簡(jiǎn)介：以段子建成本管理表現(xiàn)在成本控制。成本控制是指運(yùn)用會(huì)計(jì)為主的各種方法編制成本預(yù)算，以實(shí)際成本和預(yù)算成本比較，衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績(jī)和效果，實(shí)現(xiàn)以至超過(guò)預(yù)期的成本預(yù)算。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下如何發(fā)揮成本管理和成本控制職能呢一、樹立成本效益觀念企業(yè)管理應(yīng)樹立成本效益觀念，實(shí)現(xiàn)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的現(xiàn)代成本效益管理目標(biāo)，通過(guò)向市場(chǎng)提供質(zhì)量高、功能完善的產(chǎn)品和服務(wù)，使企業(yè)獲取多的利潤(rùn)。與企業(yè)管理的這一基本要求相適應(yīng)，企業(yè)成本管理也就相應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來(lái)，以一種新的認(rèn)識(shí)觀一成本效益觀念看待成本及其控制問(wèn)題。企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益觀念作為理念。如在對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到提高產(chǎn)品附加值，既新增某一功能，會(huì)使產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和價(jià)格大幅度提高，那末，盡管為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會(huì)相應(yīng)的增加一部分成本，但提高了企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終為企業(yè)帶來(lái)了更大的經(jīng)濟(jì)效益，這種成本增加就符合成本效益觀念。又比如，企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)需要進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，雖要增加一定的費(fèi)用開支，但能使企業(yè)獲取更好的收益；引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備要增加開支，但可節(jié)省設(shè)備維修費(fèi)用和提高設(shè)備使用效率，增加產(chǎn)品產(chǎn)量和改善產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的綜合效益；為減少?gòu)U次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)及改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，雖然使企業(yè)近期成本增加，但企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和生產(chǎn)效益卻逐步提高；為充分論證決策備選方案的可行性及先進(jìn)合理性而發(fā)生的費(fèi)用開支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取更大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出可以說(shuō)是“花錢是為了省錢”，都是成本效益觀念的體現(xiàn)。二、成本管理和成本控制相輔相成成本發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，從產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)，到銷售及售后服務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生有形的或無(wú)形的資源的耗費(fèi)，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)員工的行為都會(huì)影響到企業(yè)向市場(chǎng)提供的產(chǎn)品成本的高低。因此，企業(yè)成本控制要十分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的成本管理方法促使每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)員工都處于受控狀態(tài)。成本控制要克服不抓成本管理的心態(tài)，消除單一的成本控制浮躁心理，從基礎(chǔ)抓起，從源頭抓起，從點(diǎn)滴抓起，抓好每件事，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，都為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。成本控制中必須堅(jiān)持有效的以人為本的成本管理制度，讓成本控制的觀念成為每個(gè)部門，每一個(gè)員工的自覺行動(dòng)，讓成本控制成為企業(yè)文化建設(shè)的有機(jī)組成部分。理三、戰(zhàn)略成本管理和傳統(tǒng)成本管理相結(jié)合近年來(lái)，外部因素對(duì)成本的影響日益增大，戰(zhàn)略成本管理已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)成本管理，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有力武器，把傳統(tǒng)成本管理和戰(zhàn)略成本管理相結(jié)合，是新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)成本管理和控制的發(fā)展方向。傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為依據(jù)，是從降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生人手，強(qiáng)調(diào)節(jié)約和節(jié)省，是一種以企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值耗費(fèi)為基礎(chǔ)的內(nèi)部成本管理系統(tǒng)；戰(zhàn)略成本管理強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境對(duì)成本的影響，也就是說(shuō)要在市場(chǎng)環(huán)境中既要關(guān)注自己，又要去了解別人，分析供應(yīng)商、本企業(yè)和購(gòu)買商之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，尋求降低成本的途徑，它是一種決策型的成本管理模式。具體說(shuō)，傳統(tǒng)成本管理的范圍開始于材料的采購(gòu)，結(jié)束于產(chǎn)品的銷售，而且將重點(diǎn)放在產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)，它實(shí)質(zhì)上采用了“增加價(jià)值，降低消耗”這一觀念；戰(zhàn)略成本管理重點(diǎn)是與上游供應(yīng)商和下游銷售商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，形成低成本供應(yīng)鏈和降低消費(fèi)成本，進(jìn)而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品制造者內(nèi)部管理層的成本管理應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值耗費(fèi)，最大限度地避免企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，來(lái)謀取成本的最小化和利潤(rùn)的最大化，建立實(shí)時(shí)實(shí)地控制成本的管理思想，而企業(yè)的決策層和采購(gòu)銷售管理層則應(yīng)實(shí)時(shí)了解上游供應(yīng)商和下游客戶與經(jīng)銷商的情況，并協(xié)調(diào)好與他們的關(guān)系，同時(shí)更需要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本狀況進(jìn)行分析與研究，從行業(yè)價(jià)值鏈的角度出發(fā)，分析供應(yīng)商、本企業(yè)和購(gòu)買商之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，尋求降低成本的途徑，研究戰(zhàn)略的制定與實(shí)施來(lái)形成企業(yè)喪失的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造出企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)的成本管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在任何時(shí)候都是不可忽視的，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)也應(yīng)從戰(zhàn)略管理的角度為實(shí)施戰(zhàn)略成本管理。不然的話，過(guò)多地集中于為降低成本而降低成本的傳統(tǒng)成本管理上，不把成本管理與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)聯(lián)系起來(lái)，就可能使企業(yè)喪失良好的發(fā)展戰(zhàn)略，影響了競(jìng)爭(zhēng)力的形成。反過(guò)來(lái)單方面的只講戰(zhàn)略成本管理，忽略現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)、規(guī)范和約束等實(shí)時(shí)實(shí)地控制的管理思想，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高成本低產(chǎn)出的管理后果。四、鋼鐵企業(yè)的成本管理和成本控制一成本管理和控制應(yīng)從基礎(chǔ)工作抓起。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下鋼鐵企業(yè)的成本控制和成本管理應(yīng)從源頭抓起，在原材料采購(gòu)、質(zhì)量和價(jià)格上很下功夫，與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，特別是工作人員應(yīng)擁有對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和自律要求，確保原材料價(jià)廉物美，其次中建立企業(yè)的內(nèi)控制度，減少生產(chǎn)過(guò)程萬(wàn)方數(shù)據(jù)METALLURGICALFINANCIALACCOUNTING以成本效益觀念看待成本管理段子建成本管理表現(xiàn)在成本控制。成本控制是指運(yùn)用會(huì)計(jì)為主的各種方法編制成本預(yù)算，以實(shí)際成本和預(yù)算成本比較，衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績(jī)和效果，實(shí)現(xiàn)以至超過(guò)預(yù)期的成本預(yù)算。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下如何發(fā)揮成本管理和成本控制職能呢、耐立成本娘益觀念三、戰(zhàn)略成本管理和傳統(tǒng)成本管理稽結(jié)合近年來(lái)，外部因素對(duì)成本的影響日益增大，戰(zhàn)略成本管理已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)成本管理，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有力武器，把傳統(tǒng)成本管理和戰(zhàn)略成本管理相結(jié)合，是新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)成本管理和控制的發(fā)展方向。傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約企業(yè)管理應(yīng)樹立成本效益觀念，實(shí)現(xiàn)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，是從降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生入手，強(qiáng)的現(xiàn)代成本效益管理目標(biāo)，通過(guò)向市場(chǎng)提供質(zhì)量高、功能完善調(diào)節(jié)約和節(jié)省，是一種以企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值耗費(fèi)為基礎(chǔ)的內(nèi)部成本的產(chǎn)品和服務(wù)，使企業(yè)獲取多的利潤(rùn)。與企業(yè)管理的這一基本管理系統(tǒng)戰(zhàn)略成本管理強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境對(duì)成本的影響，也就是要求相適應(yīng)，企業(yè)成本管理也就相應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益說(shuō)要在市場(chǎng)環(huán)境中既要關(guān)注自己，又要去了解別人，分析供應(yīng)直接聯(lián)系起來(lái)，以一種新的認(rèn)識(shí)觀一成本效益觀念看待成本商、本企業(yè)和購(gòu)買商之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，尋求降低成本的途及其控制問(wèn)題。企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益觀念徑，它是一種決策型的成本管理模式。具體說(shuō)，傳統(tǒng)成本管理的作為理念。如在對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到提范圍開始于材料的采購(gòu)，結(jié)束于產(chǎn)品的銷售，而且將重點(diǎn)放在高產(chǎn)品附加值，既新增某一功能，會(huì)使產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和價(jià)產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)，它實(shí)質(zhì)上采用了“增加價(jià)值，降低消耗“這一觀格大幅度提高，那末，盡管為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會(huì)相應(yīng)的增念戰(zhàn)略成本管理重點(diǎn)是與上游供應(yīng)商和下游銷售商建立戰(zhàn)略加部分成本，但提高了企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終為企合作伙伴關(guān)系，形成低成本供應(yīng)鏈和降低消費(fèi)成本，進(jìn)而提高業(yè)帶來(lái)了更大的經(jīng)濟(jì)效益，這種成本增加就符合成本效益觀企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品制造者內(nèi)部管理層的成本念。又比如，企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)需要進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，雖要增加管理應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值耗費(fèi)，最大限度地避一定的費(fèi)用開支，但能使企業(yè)獲取更好的收益引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備免企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，來(lái)謀取成本的最小化和利潤(rùn)的最要增加開支，但可節(jié)省設(shè)備維修費(fèi)用和提高設(shè)備使用效率，增大化，建立實(shí)時(shí)實(shí)地控制成本的管理思想，而企業(yè)的決策層和加產(chǎn)品產(chǎn)量和改善產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的綜合效益為減采購(gòu)銷售管理層則應(yīng)實(shí)時(shí)了解上游供應(yīng)商和下游客戶與經(jīng)銷少?gòu)U次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)及改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的有關(guān)費(fèi)商的情況，并協(xié)調(diào)好與他們的關(guān)系，同時(shí)更需要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的用，雖然使企業(yè)近期成本增加，但企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和生產(chǎn)基本狀況進(jìn)行分析與研究，從行業(yè)價(jià)值鏈的角度出發(fā)，分析供效益卻逐步提高為充分論證決策備選方案的可行性及先進(jìn)應(yīng)商、本企業(yè)和購(gòu)買商之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，尋求降低成本的合理性而發(fā)生的費(fèi)用開支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取途徑，研究戰(zhàn)略的制定與實(shí)施來(lái)形成企業(yè)喪失的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)更大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出可以說(shuō)是“花錢造出企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)的成本管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在任何是為了省錢都是成本效益觀念的體現(xiàn)。時(shí)候都是不可忽視的，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)也應(yīng)從戰(zhàn)略二、成本管理和成本控制相輔相成成本發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，從產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)，到銷售及售后服務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生有形的或無(wú)形的資源的耗費(fèi)，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)員工的行為都會(huì)影響到企業(yè)向市場(chǎng)提供的產(chǎn)品成本的高低。因此，企業(yè)成本控制要十分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的成本管理方法促使每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)員工都處于受控狀態(tài)。成本控制要克服不抓成本管管理的角度為實(shí)施戰(zhàn)略成本管理。不然的話，過(guò)多地集中于為降低成本而降低成本的傳統(tǒng)戚本管理上，不把成本管理與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)聯(lián)系起來(lái)，就可能使企業(yè)喪失良好的發(fā)展戰(zhàn)略，影響了競(jìng)爭(zhēng)力的形成。反過(guò)來(lái)單方面的只講戰(zhàn)略成本管理，忽略現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)、規(guī)范和約束等實(shí)時(shí)實(shí)地控制的管理思想，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高成本低產(chǎn)出的管理后果。四、鋼鐵企業(yè)的成本管理和成本控制理的心態(tài)，消除單一的成本控制浮躁心理，從基礎(chǔ)抓起，從源成本管理和控制應(yīng)從基礎(chǔ)工作抓起。在新的經(jīng)濟(jì)形頭抓起，從點(diǎn)滴抓起，抓好每件事，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，勢(shì)下鋼鐵企業(yè)的成本控制和成本管理應(yīng)從源頭抓起，在原材都為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。成本控制中必須堅(jiān)持有效的以人為本的料采購(gòu)、質(zhì)量和價(jià)格上很下功夫，與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)成本管理制度，讓成本控制的觀念成為每個(gè)部門，每一個(gè)員工系，特別是工作人員應(yīng)擁有對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和自律要求，確保的自覺行動(dòng)，讓成本控制成為企業(yè)文化建設(shè)的有機(jī)組成部分。原材料價(jià)廉物美，其次中建立企業(yè)的內(nèi)控制度，減少生產(chǎn)過(guò)程算機(jī)技術(shù)進(jìn)行汽車單機(jī)核算鄧少翩單機(jī)核算，指的是以單臺(tái)設(shè)備為對(duì)象，通過(guò)對(duì)其成本、收益的核算，達(dá)到管理細(xì)化的一種會(huì)計(jì)核算管理方式。這種核算方式主要適用于交通運(yùn)輸業(yè)，包括汽車、火車、民航等；另外，對(duì)于一些生產(chǎn)制造業(yè)，出于管理的要求，也在某些方面運(yùn)用了單機(jī)核算的管理模式。其目的都是為了加強(qiáng)單機(jī)成本費(fèi)用的管理和節(jié)能降耗，為管理決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。一、實(shí)施背景韶鋼汽車運(yùn)輸公司下稱汽運(yùn)公司現(xiàn)有各種大小機(jī)動(dòng)車、工程機(jī)械車等近400臺(tái)，通過(guò)多年的優(yōu)化、整合，形成了一套在當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)較為完善的汽車運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理模式，也曾經(jīng)嘗試過(guò)實(shí)施單機(jī)核算管理，但只能核算到單臺(tái)車的油耗、直接材料消耗等，所起的作用也僅僅局限于汽運(yùn)公司進(jìn)行單臺(tái)車經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核提供一個(gè)不全面的參考。隨著集團(tuán)公司架構(gòu)的調(diào)整、韶鋼ERP系統(tǒng)的完善、財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的實(shí)施、汽車統(tǒng)管、汽運(yùn)公司運(yùn)輸管理模式的優(yōu)化調(diào)整等一系列重大變革，為真正有效地實(shí)施汽車單機(jī)核算創(chuàng)造了完備的條件。于2004年4月開始了汽運(yùn)公司單機(jī)核算工作，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有汽運(yùn)公司的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了流程再造。二、實(shí)施目的一改變汽車運(yùn)輸傳統(tǒng)粗放的會(huì)計(jì)核算模式，實(shí)現(xiàn)管理的細(xì)化和量化，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映每臺(tái)車的成本費(fèi)用消耗以及收入和所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益，為管理決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。便于橫向及縱向?qū)Ρ确治?，?dòng)態(tài)掌握每臺(tái)車的成本費(fèi)用消耗水平，為對(duì)標(biāo)挖潛和節(jié)能降耗提供第一手資料，確保實(shí)現(xiàn)每臺(tái)車效益最大化。三按照汽車單機(jī)核算方式，將汽運(yùn)公司的預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)到每臺(tái)車、一”””一十一十“”十一十一一一十”十一十W“一十一十一十一十一十一P“十一’’一一十十P一’P一。P一P一P一。P一’R“。P。‘P?！挟a(chǎn)生的誤差，在消耗控制方面上下應(yīng)相互協(xié)調(diào)，下工序?yàn)樯咸岢龅囊缶透?，而且作用和效果也更大，“塔尖”作用?huì)使工序提出合理化建設(shè)，上工序?yàn)橄鹿ば蛱峁﹥?yōu)質(zhì)的原材料，上鋼鐵企業(yè)的成本管理和控制起到了事半功倍的效果。下工序應(yīng)從大局出發(fā)，不要為本工序利益而損害了企業(yè)利益。五戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理相結(jié)合。鋼鐵企業(yè)的I二建立分級(jí)控制和歸口控制制度。鋼鐵企業(yè)是一種上原材料成本占據(jù)了全部成本的65％以上，上游因素和原材料下工序相互配合，連續(xù)協(xié)調(diào)生產(chǎn)的企業(yè)。為了調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)質(zhì)量對(duì)成本的影響非常大，鋼鐵企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)提高成本控制的積極性，鋼鐵企業(yè)必須明確各級(jí)組織廠部、車間、自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須與供應(yīng)商和產(chǎn)品銷售商建立長(zhǎng)期而工段班組等和各歸口職能管理部門如財(cái)會(huì)、生產(chǎn)、技術(shù)、銷穩(wěn)定的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系；另一方面應(yīng)加大技術(shù)改造投入，增加產(chǎn)售、物資、設(shè)備等成本控制方面的權(quán)限與責(zé)任，建立健全成本品附加值，滿足市場(chǎng)多樣化的需要；在內(nèi)部管理上則充分發(fā)揮控制的責(zé)任制度。因此，企業(yè)要將成本計(jì)劃所規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)老企業(yè)的傳統(tǒng)成本管理優(yōu)勢(shì)，營(yíng)造全員成本，把成本管理和成指標(biāo)，按其性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行層層分解，逐級(jí)落實(shí)到各個(gè)分廠、本控制貫穿于企業(yè)文化中。班組和各個(gè)職能科室，實(shí)行分級(jí)歸口控制。各個(gè)歸口職能部六發(fā)揮ERP在成本管理和成本控制中的作用。在電子門，既要完成企業(yè)下達(dá)的歸口指標(biāo)，同時(shí)也要把歸口管理的指計(jì)算機(jī)技術(shù)越來(lái)越廣泛地運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的今天，ERP標(biāo)分解下達(dá)到有關(guān)執(zhí)行單位。根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，必不是僅僅能夠完成計(jì)算機(jī)化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務(wù)，更須賦予責(zé)任單位和部門以一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和利益，使其有搞多的貫穿于ERP成本管理中的是管理會(huì)計(jì)的原則和思想。好本單位責(zé)任成本的相對(duì)的自主權(quán)。權(quán)限與責(zé)任相結(jié)合，給予ERP強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋“三部曲”的統(tǒng)一，一了一定的權(quán)限就應(yīng)規(guī)定其成本控制的責(zé)任，這樣才能組織起套預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析、考核的管理模式也體現(xiàn)在一個(gè)適合企業(yè)完整的成本控制體系。ERP成本管理中；ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本的預(yù)先確定、實(shí)三劃分絕對(duì)控制、相對(duì)控制和不控制的費(fèi)用控制體系。際成本發(fā)生后成本差異的分析、成本中心為主體的責(zé)任成本大中型鋼鐵企業(yè)所發(fā)生的能夠計(jì)量的耗費(fèi)復(fù)雜多樣，在成本控制方面不可能全部管死，為了適應(yīng)新環(huán)境下的成本控制職能，在成本管理和控制方面應(yīng)根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)的不同劃分絕對(duì)控制、相對(duì)控制和不控制的費(fèi)用控制體系，即在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)劃分為嚴(yán)格預(yù)算、寬松預(yù)算和彈性預(yù)算。四提高全員成本意識(shí)，強(qiáng)化“塔尖”作用。成本管理的核心在于決策和控制。在新環(huán)境下鋼鐵企業(yè)經(jīng)過(guò)內(nèi)部改制，已是一個(gè)高度集中的組織機(jī)構(gòu)，權(quán)力集中于高中級(jí)別管理層，而“成本”是有權(quán)干預(yù)這些活動(dòng)的人來(lái)控制的，不能指望另外的人來(lái)控制，任何成本控制的方法，其實(shí)質(zhì)是設(shè)法影響有權(quán)干預(yù)作業(yè)的人，使他們能夠自我控制，成本控制對(duì)鋼鐵企業(yè)管理層管理等功能。對(duì)成本進(jìn)行計(jì)劃、決策、控制、分析和考核，及時(shí)準(zhǔn)確為企業(yè)決策者提供成本決策信息。七成本計(jì)算采用滾動(dòng)成本計(jì)算法。鋼鐵企業(yè)是一個(gè)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算采用滾動(dòng)成本計(jì)算法即按實(shí)際成本由底層工序逐級(jí)向上工序累計(jì)綜合結(jié)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)和完善成本實(shí)際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總、整理和分析，使各環(huán)節(jié)費(fèi)用項(xiàng)目一目了然，使管理層及時(shí)了解真實(shí)的成本動(dòng)態(tài)。作者簡(jiǎn)介段子建廣東韶鋼松山股份有限公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)師主任科員萬(wàn)方數(shù)據(jù)噩噩畫AFETALLURGICALFINANCIALACCOUNTING算地挨術(shù)進(jìn)行句車羊和」核算單機(jī)核算，指的是以單臺(tái)設(shè)備為對(duì)象，通過(guò)對(duì)其成本、收公司架構(gòu)的調(diào)整、韶鋼ERP系統(tǒng)的完善、財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的益的核算，達(dá)到管理細(xì)化的一種會(huì)計(jì)核算管理方式。這種核算實(shí)施、汽車統(tǒng)管、汽運(yùn)公司運(yùn)輸管理模式的優(yōu)化調(diào)整等一系列方式主要適用于交通運(yùn)輸業(yè)，包括汽車、火車、民航等另外，重大變革，為真正有效地實(shí)施汽車單機(jī)核算創(chuàng)造了完備的條對(duì)于一些生產(chǎn)制造業(yè)，出于管理的要求，也在某些方面運(yùn)用了件。于2Ω4年4月開始了汽運(yùn)公司單機(jī)核算工作，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有單機(jī)核算的管理模式。其目的都是為了加強(qiáng)單機(jī)成本費(fèi)用的汽運(yùn)公司的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了流程再造。管理和節(jié)能降耗，為管理決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二、實(shí)施目的一改變汽車運(yùn)輸傳統(tǒng)粗放的會(huì)計(jì)核算模一、實(shí)施商景韶鋼汽車運(yùn)輸公司下稱汽運(yùn)公司現(xiàn)有各式，實(shí)現(xiàn)管理的細(xì)化和量化，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映每臺(tái)車的種大小機(jī)動(dòng)車、工程機(jī)械車等近4∞臺(tái)，通過(guò)多年的優(yōu)化、整成本費(fèi)用消耗以及收入和所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益，為管理決策提合，形成了一套在當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)較為完善的汽車運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理模供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。二便于橫向及縱向?qū)Ρ确治?，?dòng)態(tài)式，也曾經(jīng)嘗試過(guò)實(shí)施單機(jī)核算管理，但只能核算到單臺(tái)車的掌握每臺(tái)車的成本費(fèi)用消耗水平，為對(duì)標(biāo)挖潛和節(jié)能降耗提油耗、直接材料消耗等，所起的作用也僅僅局限于汽運(yùn)公司進(jìn)供第一手資料，確保實(shí)現(xiàn)每臺(tái)車效益最大化。三按照汽車單行單臺(tái)車經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核提供一個(gè)不全面的參考。隨著集團(tuán)機(jī)核算方式，將汽運(yùn)公司的預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)到每臺(tái)車、←←←←←←叫←←←一←一←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←，斗M叫咱←←←←←←咽←→←←回中產(chǎn)生的誤差，在消耗控制方面上下應(yīng)相互協(xié)調(diào)，下工序?yàn)樯咸岢龅囊缶透?，而且作用和效果也更大塔尖“作用?huì)使工序提出合理化建設(shè)，上工序?yàn)橄鹿ば蛱峁﹥?yōu)質(zhì)的原材料，上鋼鐵企業(yè)的成本管理和控制起到了事半功倍的效果。下工序應(yīng)從大局出發(fā)，不要為本工序利益而損害了企業(yè)利益。五戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理相結(jié)合。鋼鐵企業(yè)的二建立分級(jí)控制和歸口控制制度。鋼鐵企業(yè)是一種上原材料成本占據(jù)了全部成本的65以上，上游因素和原材料下工序相互配合，連續(xù)協(xié)調(diào)生產(chǎn)的企業(yè)。為了調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)質(zhì)量對(duì)成本的影響非常大，鋼鐵企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)提高成本控制的積極性，鋼鐵企業(yè)必須明確各級(jí)組織廠部、車間、自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須與供應(yīng)商和產(chǎn)品銷售商建立長(zhǎng)期而工段班組等和各歸口職能管理部門如財(cái)會(huì)、生產(chǎn)、技術(shù)、銷穩(wěn)定的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系另一方面應(yīng)加大技術(shù)改造投入，增加產(chǎn)售、物資、設(shè)備等成本控制方面的權(quán)限與責(zé)任，建立健全成本品附加值，滿足市場(chǎng)多樣化的需要在內(nèi)部管理上則充分發(fā)揮控制的責(zé)任制度。因此，企業(yè)要將成本計(jì)劃所規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)老企業(yè)的傳統(tǒng)成本管理優(yōu)勢(shì)，營(yíng)造全員成本，把成本管理和成指標(biāo)，按其性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行層層分解，逐級(jí)落實(shí)到各個(gè)分廠、本控制貫穿于企業(yè)文化中。班組和各個(gè)職能科室，實(shí)行分級(jí)歸口控制。各個(gè)歸口職能部六發(fā)揮ERP在成本管理和成本控制中的作用。在電子門，既要完成企業(yè)下達(dá)的歸口指標(biāo)，同時(shí)也要把歸口管理的指計(jì)算機(jī)技術(shù)越來(lái)越廣泛地運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的今天，ERP標(biāo)分解下達(dá)到有關(guān)執(zhí)行單位。根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，必不是僅僅能夠完成計(jì)算機(jī)化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務(wù)，更須賦予責(zé)任單位和部門以一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和利益，使其有搞多的貫穿于ERP成本管理中的是管理會(huì)計(jì)的原則和思想。好本單位責(zé)任成本的相對(duì)的自主權(quán)。權(quán)限與責(zé)任相結(jié)合，給予E盯強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋“三部曲“的統(tǒng)一，一了一定的權(quán)限就應(yīng)規(guī)定其成本控制的責(zé)任，這樣才能組織起套預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析、考核的管理模式也體現(xiàn)在一個(gè)適合企業(yè)完整的成本控制體系。ERP成本管理中ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本的預(yù)先確定、實(shí)三劃分絕對(duì)控制、相對(duì)控制和不控制的費(fèi)用控制體系。際成本發(fā)生后成本差異的分析、成本中心為主體的責(zé)任成本大中型鋼鐵企業(yè)所發(fā)生的能夠計(jì)量的耗費(fèi)復(fù)雜多樣，在成本管理等功能。對(duì)成本進(jìn)行計(jì)劃、決策、控制、分析和考核，及時(shí)控制方面不可能全部管死，為了適應(yīng)新環(huán)境下的成本控制職準(zhǔn)確為企業(yè)決策者提供成本決策信息。能，在成本管理和控制方面應(yīng)根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)的不同劃分絕對(duì)七成本計(jì)算采用滾動(dòng)成本計(jì)算法。鋼鐵企業(yè)是一個(gè)連控制、相對(duì)控制和不控制的費(fèi)用控制體系，即在預(yù)算編制過(guò)程續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算采用滾動(dòng)成本計(jì)算法即按實(shí)際成本中應(yīng)劃分為嚴(yán)格預(yù)算、寬松預(yù)算和彈性預(yù)算。出底層工序逐級(jí)向上工序累計(jì)綜合結(jié)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)和完善成本實(shí)四提高全員成本意識(shí)，強(qiáng)化“蟠尖“作用。成本管理的核際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總、整理和分析，使各環(huán)節(jié)心在于決策和控制。在新環(huán)境下鋼鐵企業(yè)經(jīng)過(guò)內(nèi)部改制，已是費(fèi)用項(xiàng)目一目了然，使管理層及時(shí)了解真實(shí)的成本動(dòng)態(tài)。一個(gè)高度集中的組織機(jī)構(gòu)，權(quán)力集中于高中級(jí)別管理層，而“成本“是有權(quán)干預(yù)這些活動(dòng)的人來(lái)控制的，不能指望另外的作者簡(jiǎn)介人來(lái)控制，任何成本控制的方法，其實(shí)質(zhì)是設(shè)法影響有權(quán)干預(yù)段子建廣東韶鋼松山股份有限公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)師主任科員作業(yè)的人，使他們能夠自我控制，成本控制對(duì)鋼鐵企業(yè)管理層

簡(jiǎn)介：L口I口‘FAH‘●HU●T審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建和完善鄭武璇廣州供電局有限公司【摘要】企業(yè)的不斷發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更多、更高和更新的要求。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和作用，歸根結(jié)底是審計(jì)3作中人才的培養(yǎng)和人員主觀能動(dòng)性作用的發(fā)揮。因此，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制，有利于審計(jì)人才的成長(zhǎng)，發(fā)揮審計(jì)人員的最大潛能，從而達(dá)到理想的審計(jì)目標(biāo)。本文從激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容入手，分析了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的必要性，建立了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型，，提出了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施。【關(guān)鍵詞】激勵(lì)機(jī)制；審計(jì)一、激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容激勵(lì)機(jī)制ENTHUSIASMMECHANISM，是管理者依據(jù)法律法規(guī)、價(jià)值取向和文化環(huán)境等，對(duì)管理對(duì)象之行為從物質(zhì)、精神等方面進(jìn)行激發(fā)和鼓勵(lì)以使其行為繼續(xù)發(fā)展的機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制包含誘導(dǎo)因素集合、行為導(dǎo)向制度、行為幅度制度、行為時(shí)空制度、行為歸化制度等五個(gè)構(gòu)成要素。其中誘導(dǎo)因素集合起到發(fā)動(dòng)行為的作用，后四者起導(dǎo)向、規(guī)范和制約行為的作用。二、完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的必要性內(nèi)部審計(jì)因企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生，因此它必須適應(yīng)企業(yè)迅速發(fā)展所帶來(lái)的變化，不斷地滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)其提出的新要求。審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，是制約著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)生存和發(fā)展的生命線。如何確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提升，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大工作效能，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平，有賴于審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)及其主觀能動(dòng)作用的發(fā)揮。因此采取有效的激勵(lì)機(jī)制，可以在最大限度上發(fā)揮審計(jì)人員的工作潛能，更好地達(dá)成審計(jì)工作目標(biāo)，從而促使內(nèi)部審計(jì)工作躍上一個(gè)新的臺(tái)階。1激勵(lì)機(jī)制有利于提升審計(jì)人員素質(zhì)1審計(jì)工作需要高素質(zhì)的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的職能決定了審計(jì)人員必須具備較高的工作素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員開展工作。內(nèi)部審計(jì)人員作為工作的執(zhí)行者，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮有重要影響。審計(jì)人員的工作素質(zhì)主要包括思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。思想素質(zhì)方面，審計(jì)人員必須遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，保持廉潔和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷，誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，嚴(yán)格遵守保密性原則，客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)，具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)理論和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)知識(shí)，有一定的職業(yè)敏感性和判斷能力，擁有較高的語(yǔ)言和文字表達(dá)能力，善于吸收和接受新知識(shí)，具備創(chuàng)新和探索意識(shí)。2審計(jì)人員需要不斷提升工作素質(zhì)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要審計(jì)人員在工作中有持續(xù)性地自覺學(xué)習(xí)和主動(dòng)進(jìn)步。知識(shí)結(jié)構(gòu)和審計(jì)技術(shù)是審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)中最具代表性的兩個(gè)方面。280中國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)需要一批具備內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)代企業(yè)管理等知識(shí)的復(fù)合型人才，要求審計(jì)人員有方向性地進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。審計(jì)技術(shù)方面，一系列創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。從早期詳細(xì)法發(fā)展到后來(lái)的抽樣法，從傳統(tǒng)的“賬面人手”轉(zhuǎn)為“業(yè)務(wù)人手”，從計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展到近年的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員必須趕上現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)進(jìn)步的潮流。3激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)審計(jì)人員自覺提升素質(zhì)完善健全激勵(lì)機(jī)制，有利于激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)潛能，使其自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和理論研究，增強(qiáng)自身工作素質(zhì)，在實(shí)踐工作中積累豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)人才的成長(zhǎng)，從而達(dá)到最理想的審計(jì)目標(biāo)。2激勵(lì)機(jī)制有利于提升審計(jì)人員的積極性審計(jì)人員工作的積極性是指審計(jì)人員從事審計(jì)工作的內(nèi)在動(dòng)力，它具體表現(xiàn)在審計(jì)人員的工作態(tài)度上。工作態(tài)度是審計(jì)人員對(duì)工作的心理傾向，包括三個(gè)因素一是認(rèn)知因素，指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的重要性、意義、作用的認(rèn)識(shí)；二是情感因素，指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的好惡、興趣等；三是行為因素，是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的行為傾向。這三種因素是協(xié)調(diào)一致的，審計(jì)人員在審計(jì)工作得到充分的激勵(lì)認(rèn)知因素，從而熱愛自己的審計(jì)丁作F情感因素，進(jìn)而表現(xiàn)出積極主動(dòng)的行為傾向行為因素。內(nèi)部審計(jì)工作需要建立一支充滿活力、銳意進(jìn)取的現(xiàn)代審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員需要得到科學(xué)合理的激勵(lì)，才能更好地保持積極進(jìn)取、奮發(fā)有為的最佳狀態(tài)，充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。被動(dòng)性的被審計(jì)事項(xiàng)只有與積極主動(dòng)性的審計(jì)人才資源相結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的真正價(jià)值。3激勵(lì)機(jī)制有利于形成良好的審計(jì)氛圍激勵(lì)機(jī)制在審計(jì)部門形成后，有利于增強(qiáng)向心力和凝聚力，形成良好的審計(jì)工作氛圍。因?yàn)榧?lì)機(jī)制主要是以激發(fā)和鼓勵(lì)為手段，以調(diào)動(dòng)積極因素為出發(fā)點(diǎn)。講究尊重人的人格、感情、勞動(dòng)、創(chuàng)造和隱私，造就一種充滿友愛與信任、寬容與理解的人際環(huán)境，減少內(nèi)耗和負(fù)面意識(shí)。從另一個(gè)角度看，當(dāng)審計(jì)人員意識(shí)到自己受到尊重和信賴時(shí)，就必然對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生強(qiáng)烈的向心力和凝聚力，增強(qiáng)集體觀念和團(tuán)隊(duì)精神。在情感上熱愛這個(gè)集體，在思想上認(rèn)同這個(gè)集體，在工作上愿意為這個(gè)集體做出貢獻(xiàn)。三、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型根據(jù)目前審計(jì)人才激勵(lì)的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，可以初步建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型。內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制主要包括企業(yè)激勵(lì)、團(tuán)隊(duì)激勵(lì)、個(gè)人激勵(lì)、業(yè)務(wù)激勵(lì)等四個(gè)方面，共同促進(jìn)審計(jì)工作績(jī)效的提升。審計(jì)人員通過(guò)提高工作績(jī)效，獲得物質(zhì)或精神上的報(bào)酬，并在績(jī)效考核過(guò)程中感受到公平感，從而產(chǎn)生對(duì)自身工作的滿足感，進(jìn)而向?qū)徲?jì)工作目標(biāo)進(jìn)一步努力。審汁_食業(yè)激勵(lì)卜市汁公平感T1FII竹列標(biāo)__隊(duì)激勵(lì)卜績(jī)效報(bào)R個(gè)人激勵(lì)卜’_爭(zhēng)1個(gè)人酬1一4業(yè)務(wù)激勵(lì)_內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型圖1企業(yè)激勵(lì)企業(yè)激勵(lì)包括企業(yè)聲譽(yù)、組織結(jié)構(gòu)和文化特色等方面。企業(yè)在社會(huì)上擁有較高的聲譽(yù)，可以使員工產(chǎn)生榮譽(yù)感。良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，有利于審計(jì)人員及時(shí)地反映工作上的主張和意見，加強(qiáng)獨(dú)立性和創(chuàng)新性。企業(yè)文化特色如果和個(gè)人特點(diǎn)相適應(yīng)，可以使其在工作中得心順手，充分發(fā)揮自身能力。2團(tuán)隊(duì)激勵(lì)審計(jì)部門的大部分工作任務(wù)需要團(tuán)隊(duì)努力才能實(shí)現(xiàn)，擁有團(tuán)結(jié)向上的團(tuán)隊(duì)關(guān)系，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一種重要的激勵(lì)。良好的團(tuán)隊(duì)溝通，可以為審計(jì)人員提供充分的信息的技術(shù)支持。團(tuán)隊(duì)內(nèi)部穩(wěn)定的人際關(guān)系，可以滿足審計(jì)人員的工作歸屬感，集中精力開展工作。3個(gè)人激勵(lì)個(gè)人激勵(lì)主要有職業(yè)規(guī)劃、知識(shí)培訓(xùn)和專業(yè)特長(zhǎng)等方面。明確的職業(yè)規(guī)劃和相應(yīng)的培訓(xùn)，可以使審計(jì)人員對(duì)個(gè)人的職業(yè)前景有清晰的期望，激勵(lì)其向這個(gè)方面學(xué)習(xí)和努力。審計(jì)人員如果能夠在工作中充分發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，可以使他們覺得自己的優(yōu)點(diǎn)得到了承認(rèn)，從而產(chǎn)生強(qiáng)烈的成就感。4業(yè)務(wù)激勵(lì)如果審計(jì)人員對(duì)正在從事的業(yè)務(wù)有興趣，就能產(chǎn)生較高的工作積極性，從而充分發(fā)揮個(gè)人才能。分配審計(jì)工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)人員情況委以適當(dāng)?shù)墓ぷ鳌Ｍ瑫r(shí)，個(gè)人從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容可以豐富化，例如開展不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，積累各類審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。四、完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施1激勵(lì)措施的制定原則經(jīng)研究，激勵(lì)也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果它不能帶來(lái)正面的影響，就很可能帶來(lái)負(fù)面的影響。所以，在制定和實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)必須謹(jǐn)慎。為了提高激勵(lì)的效果，應(yīng)遵守激勵(lì)的四個(gè)必要原則一是個(gè)性化。由于不同人員的需求不同，相同的激勵(lì)政策起到的激勵(lì)效果也會(huì)不盡相同。即便是同一人員，在不同的時(shí)間或環(huán)境下，也會(huì)有不同的需求。由于激勵(lì)取決于內(nèi)因，是人員的主觀感受，所以，激勵(lì)要因人而異。在制定和實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)，首先要調(diào)查清楚每個(gè)人員真正需求的是什么，并將這些需求整理歸類，然后制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，幫助他們滿足這些需求。二是適度性。獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰不適度都會(huì)影響激勵(lì)效果，同時(shí)增STATISTICSAUDIT統(tǒng)計(jì)蔫黼露審計(jì)攀加激勵(lì)成本。獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)重會(huì)使其產(chǎn)生驕傲和滿足的情緒，過(guò)輕則起不到激勵(lì)效果。懲罰過(guò)重會(huì)感到不公平，過(guò)輕會(huì)則會(huì)輕視錯(cuò)誤的嚴(yán)重性，可能還會(huì)犯同樣的錯(cuò)誤。三是公平性。人員感到的任何不公的待遇都會(huì)影響工作效率和工作情緒，并且影響激勵(lì)效果。取得同等成績(jī)的人員，一定要獲得同等層次的獎(jiǎng)勵(lì)。四是正確性。如果獎(jiǎng)勵(lì)錯(cuò)誤的事情，錯(cuò)誤的事情就會(huì)經(jīng)常發(fā)生。這個(gè)原則雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但在具體實(shí)施激勵(lì)時(shí)卻很容易被忽略。例如，獎(jiǎng)勵(lì)獨(dú)自完成工作的行為，卻不獎(jiǎng)勵(lì)團(tuán)結(jié)合作完成工作的行為。2內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)的可行F生措施結(jié)合目前的審計(jì)工作實(shí)際，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型，并按照采取激勵(lì)措施的原則，本文提出以下可行性措施1形成審計(jì)工作激勵(lì)制度。在內(nèi)部審計(jì)工作制度中增加關(guān)于工作激勵(lì)的條款，對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著、質(zhì)量?jī)?yōu)秀的特定審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)獎(jiǎng)懲規(guī)定給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。2優(yōu)化審計(jì)人員績(jī)效考核方式。結(jié)合審計(jì)質(zhì)量管理，建立完整的審計(jì)質(zhì)量檢查機(jī)制，對(duì)于質(zhì)量高、成效好的審計(jì)項(xiàng)目，在人員績(jī)效考核中給予審計(jì)人員適當(dāng)加分獎(jiǎng)勵(lì)，以切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量管控水平，強(qiáng)化審計(jì)人員的質(zhì)量管理意識(shí)。3集中研討優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。選取優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，以召開審計(jì)工作研討會(huì)議的形式進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，由負(fù)責(zé)優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)人員介紹審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和具體做法，分析典型審計(jì)案例。這樣既鼓舞了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目人員的精神，也有助于形成良好的團(tuán)隊(duì)進(jìn)取風(fēng)氣。4定期評(píng)選內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)個(gè)人。定期評(píng)選在內(nèi)部審計(jì)工作中做出突出成績(jī)的先進(jìn)個(gè)人，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公開表彰，鼓勵(lì)其繼續(xù)發(fā)揮模范表率作用，以弘揚(yáng)先進(jìn)、樹立典型，營(yíng)造積極向上的工作氛圍。5提供個(gè)性化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合審計(jì)人員的個(gè)人特點(diǎn)，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)培訓(xùn)課程，建立一個(gè)有針對(duì)性地提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)平臺(tái)，充分調(diào)動(dòng)人員的學(xué)習(xí)積極性，使以往簡(jiǎn)單枯燥的業(yè)務(wù)培訓(xùn)成為審計(jì)人員樂(lè)于接受的獎(jiǎng)勵(lì)。五、結(jié)語(yǔ)綜上所述，本文從激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容人手，分析了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的必要性，建立了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型，提出了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施。展望未來(lái)，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制有助于發(fā)揮審計(jì)人員的最大潛能，達(dá)到理想的審計(jì)目標(biāo)，必將有效地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的高速發(fā)展。參考文獻(xiàn)1】張惠琴淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)途徑與激勵(lì)機(jī)制甘肅科技2009年7月2張挺淺談審計(jì)文化建設(shè)中的激勵(lì)功能中國(guó)審計(jì)報(bào)，2004年7月14日F3】龔明曉論內(nèi)部審計(jì)與激勵(lì)廣西會(huì)計(jì)，2000年第2期，4武彬淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作情況經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)71J，2013年第1期5】陶元磊，李瑩試論國(guó)家審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)審計(jì)月刊，2006年第5期66辜飛南，李若山、徐林倩麗現(xiàn)代中國(guó)審計(jì)學(xué)中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。2002年281

簡(jiǎn)介：103商業(yè)故事BUSINESSSTYTAXAUDIT審計(jì)納稅企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)與研究李晨晨閔雪（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連116600摘要內(nèi)部財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)劣進(jìn)行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導(dǎo)和方向，而且直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及未來(lái)發(fā)展。在此背景下，本文在簡(jiǎn)要介紹企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和方法，目的是為企業(yè)制度財(cái)務(wù)管理制度提高幫助。關(guān)鍵詞設(shè)計(jì)與研究；制度；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)引言眾所周知，對(duì)于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指導(dǎo)其進(jìn)行所有管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行研究具有較高的指導(dǎo)價(jià)值和較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概述（一）特點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度指的是企業(yè)管理部門在國(guó)家已經(jīng)頒布的有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律制度基礎(chǔ)上，再結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，為了是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系得到更好地處理，提高財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性而制定的相關(guān)制度。該制度是企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系中最基礎(chǔ)的制度之一，其主要特點(diǎn)包含以下五個(gè)方面（1）具有明確的評(píng)價(jià)方法以及財(cái)務(wù)規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與其他部門間的關(guān)系；（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財(cái)務(wù)管理職責(zé)范圍；（5）財(cái)務(wù)主體明確。（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。比如說(shuō)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容依據(jù)職能進(jìn)行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責(zé)任制度；如果依據(jù)管理對(duì)象劃分的話，主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告和評(píng)價(jià)制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分的話，則主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)計(jì)劃與結(jié)算制度1。（三）設(shè)計(jì)的作用及意義企業(yè)通過(guò)合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不僅能夠更好的推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)政策走向規(guī)范化的步伐，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的推動(dòng)下，一些大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定具有借鑒意義。二、設(shè)計(jì)的目標(biāo)與原則（一）目標(biāo)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的主要目標(biāo)是企業(yè)將要實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的目的，這對(duì)整個(gè)設(shè)計(jì)工作起到了導(dǎo)向的作用。它是在原有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)置的。從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權(quán)人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將這些因素進(jìn)行合理的均衡、統(tǒng)一達(dá)成一致認(rèn)可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)。總之企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理體制的主要目標(biāo)可以總結(jié)為企業(yè)設(shè)計(jì)一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、規(guī)范財(cái)務(wù)行為并適合自身特點(diǎn)達(dá)到管理要求的一項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度3。（二）設(shè)計(jì)原則企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)制度為企業(yè)開展一切財(cái)務(wù)活動(dòng)提供保障和依據(jù)。財(cái)務(wù)制度是否完善與合理將對(duì)財(cái)務(wù)功能有著直接的影響，所以在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，必須要遵循一定的設(shè)計(jì)原則。1、效益性原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目的是為了更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，推動(dòng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運(yùn)行工作效率和運(yùn)行質(zhì)量，在保證達(dá)到財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)要求的條件下，應(yīng)該盡量提高其簡(jiǎn)潔性與操作性。所以，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候應(yīng)該充分考慮制度設(shè)計(jì)與企業(yè)運(yùn)行效益和成本兩者的協(xié)調(diào)，盡可能使得效益與成本之間有機(jī)結(jié)合，為了更好地提高企業(yè)的運(yùn)行效率，那么在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該采取科學(xué)的技術(shù)手段，減少運(yùn)行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。2、變動(dòng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合通常情況下，制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點(diǎn)，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點(diǎn)是每一項(xiàng)制度都是經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，確保正確無(wú)誤之后才可正式運(yùn)行，如果經(jīng)過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)不可實(shí)施，那么就應(yīng)該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的連續(xù)性及穩(wěn)定性4。3、堅(jiān)持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，國(guó)家為了保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個(gè)公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，還應(yīng)該在宏觀上突出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。企業(yè)管理在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)背景下，屬于宏觀管理當(dāng)中的微觀管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要成分，更應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。所以，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候必須遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財(cái)務(wù)制度指引了方向。因此企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個(gè)各部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)交錯(cuò)復(fù)雜的集體，所以在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候應(yīng)該結(jié)合企業(yè)員工的素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理處理的是否得當(dāng)，組織的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)是否公平公正，這將對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度要嚴(yán)格的依據(jù)權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的劃分，然后再根據(jù)當(dāng)前承擔(dān)的財(cái)務(wù)責(zé)任給予一定的物質(zhì)利益。5、適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)及要求的原則由于國(guó)家賦予了企業(yè)理財(cái)自主權(quán)等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，這時(shí)企業(yè)就應(yīng)該在國(guó)家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，切忌按部就班，因?yàn)楦髌髽I(yè)之間無(wú)論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財(cái)務(wù)制度是不通用的，如果不能注意這一點(diǎn)，那么企業(yè)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度必然具有很差的指導(dǎo)性，從而導(dǎo)致事半功倍的效果。6、財(cái)務(wù)規(guī)律和管理相結(jié)合的原則首先企業(yè)的整項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，它所管理的各方面之間相互影響相互制約，管理對(duì)象具有一定的系統(tǒng)性的特點(diǎn)；其次企業(yè)財(cái)務(wù)管理還會(huì)受到客觀規(guī)律103商業(yè)故事BUSINESSSTYTAXAUDIT審計(jì)納稅企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)與研究李晨晨閔雪（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連116600摘要內(nèi)部財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)劣進(jìn)行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導(dǎo)和方向，而且直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及未來(lái)發(fā)展。在此背景下，本文在簡(jiǎn)要介紹企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和方法，目的是為企業(yè)制度財(cái)務(wù)管理制度提高幫助。關(guān)鍵詞設(shè)計(jì)與研究；制度；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)引言眾所周知，對(duì)于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指導(dǎo)其進(jìn)行所有管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行研究具有較高的指導(dǎo)價(jià)值和較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概述（一）特點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度指的是企業(yè)管理部門在國(guó)家已經(jīng)頒布的有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律制度基礎(chǔ)上，再結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，為了是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系得到更好地處理，提高財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性而制定的相關(guān)制度。該制度是企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系中最基礎(chǔ)的制度之一，其主要特點(diǎn)包含以下五個(gè)方面（1）具有明確的評(píng)價(jià)方法以及財(cái)務(wù)規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與其他部門間的關(guān)系；（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財(cái)務(wù)管理職責(zé)范圍；（5）財(cái)務(wù)主體明確。（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。比如說(shuō)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容依據(jù)職能進(jìn)行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責(zé)任制度；如果依據(jù)管理對(duì)象劃分的話，主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告和評(píng)價(jià)制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分的話，則主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)計(jì)劃與結(jié)算制度1。（三）設(shè)計(jì)的作用及意義企業(yè)通過(guò)合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不僅能夠更好的推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)政策走向規(guī)范化的步伐，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的推動(dòng)下，一些大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定具有借鑒意義。二、設(shè)計(jì)的目標(biāo)與原則（一）目標(biāo)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的主要目標(biāo)是企業(yè)將要實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的目的，這對(duì)整個(gè)設(shè)計(jì)工作起到了導(dǎo)向的作用。它是在原有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)置的。從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權(quán)人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將這些因素進(jìn)行合理的均衡、統(tǒng)一達(dá)成一致認(rèn)可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)?？傊髽I(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理體制的主要目標(biāo)可以總結(jié)為企業(yè)設(shè)計(jì)一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、規(guī)范財(cái)務(wù)行為并適合自身特點(diǎn)達(dá)到管理要求的一項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度3。（二）設(shè)計(jì)原則企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)制度為企業(yè)開展一切財(cái)務(wù)活動(dòng)提供保障和依據(jù)。財(cái)務(wù)制度是否完善與合理將對(duì)財(cái)務(wù)功能有著直接的影響，所以在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，必須要遵循一定的設(shè)計(jì)原則。1、效益性原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目的是為了更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，推動(dòng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運(yùn)行工作效率和運(yùn)行質(zhì)量，在保證達(dá)到財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)要求的條件下，應(yīng)該盡量提高其簡(jiǎn)潔性與操作性。所以，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候應(yīng)該充分考慮制度設(shè)計(jì)與企業(yè)運(yùn)行效益和成本兩者的協(xié)調(diào)，盡可能使得效益與成本之間有機(jī)結(jié)合，為了更好地提高企業(yè)的運(yùn)行效率，那么在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該采取科學(xué)的技術(shù)手段，減少運(yùn)行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。2、變動(dòng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合通常情況下，制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點(diǎn)，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點(diǎn)是每一項(xiàng)制度都是經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，確保正確無(wú)誤之后才可正式運(yùn)行，如果經(jīng)過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)不可實(shí)施，那么就應(yīng)該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的連續(xù)性及穩(wěn)定性4。3、堅(jiān)持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，國(guó)家為了保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個(gè)公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，還應(yīng)該在宏觀上突出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。企業(yè)管理在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)背景下，屬于宏觀管理當(dāng)中的微觀管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要成分，更應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。所以，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候必須遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財(cái)務(wù)制度指引了方向。因此企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個(gè)各部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)交錯(cuò)復(fù)雜的集體，所以在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候應(yīng)該結(jié)合企業(yè)員工的素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理處理的是否得當(dāng)，組織的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)是否公平公正，這將對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度要嚴(yán)格的依據(jù)權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的劃分，然后再根據(jù)當(dāng)前承擔(dān)的財(cái)務(wù)責(zé)任給予一定的物質(zhì)利益。5、適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)及要求的原則由于國(guó)家賦予了企業(yè)理財(cái)自主權(quán)等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，這時(shí)企業(yè)就應(yīng)該在國(guó)家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，切忌按部就班，因?yàn)楦髌髽I(yè)之間無(wú)論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財(cái)務(wù)制度是不通用的，如果不能注意這一點(diǎn)，那么企業(yè)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度必然具有很差的指導(dǎo)性，從而導(dǎo)致事半功倍的效果。6、財(cái)務(wù)規(guī)律和管理相結(jié)合的原則首先企業(yè)的整項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，它所管理的各方面之間相互影響相互制約，管理對(duì)象具有一定的系統(tǒng)性的特點(diǎn)；其次企業(yè)財(cái)務(wù)管理還會(huì)受到客觀規(guī)律

簡(jiǎn)介：ECONOMICVISION17120145經(jīng)濟(jì)視野1、引言在企業(yè)中采購(gòu)以及存貨管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)其中采購(gòu)管理主要負(fù)責(zé)對(duì)于企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃的下達(dá)、形成以及貨物驗(yàn)收等一系列對(duì)于貨物采購(gòu)的流程需要工作人員在這個(gè)過(guò)程對(duì)于采購(gòu)物流的每一個(gè)環(huán)節(jié)都作好嚴(yán)格的追蹤而存貨管理則是對(duì)于企業(yè)中貨物采購(gòu)?fù)戤吅蟠娣畔嚓P(guān)業(yè)務(wù)的管理工作其主要負(fù)責(zé)對(duì)于貨物的信息化管理以及相應(yīng)的決策制定從而幫助企業(yè)通過(guò)良好的存貨管理來(lái)提升存貨價(jià)值。2、采購(gòu)管理業(yè)務(wù)流程2121采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)在采購(gòu)管理中其主要的業(yè)務(wù)目標(biāo)有以下幾種財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中財(cái)務(wù)目標(biāo)指的是在采購(gòu)貨物的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保證相應(yīng)資金支付的準(zhǔn)確性以及安全性能夠保證相關(guān)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)以及準(zhǔn)確性并通過(guò)合理的方式對(duì)可能存在的資金占用情況進(jìn)行最大程度的降低以及合理控制。合規(guī)目標(biāo)則是指企業(yè)在對(duì)貨物采購(gòu)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保證全程的合規(guī)合法同時(shí)同供貨方簽訂的采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)同我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)相符合。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則是指在對(duì)物資檢錄的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以統(tǒng)一有序的方式對(duì)貨物進(jìn)行采購(gòu)、結(jié)算以及儲(chǔ)存工作、能夠以更為經(jīng)濟(jì)的方式使采購(gòu)的貨物能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需要并能夠保證采購(gòu)物品的低成本從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。2222采購(gòu)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)業(yè)務(wù)流程在實(shí)際開展采購(gòu)工作時(shí)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)采購(gòu)需求以及業(yè)務(wù)進(jìn)行獲取并接收并隨之出具貨物的采購(gòu)單。這是企業(yè)采購(gòu)管理的源頭通常來(lái)說(shuō)企業(yè)中所有的部門都會(huì)通過(guò)報(bào)告的形式將財(cái)務(wù)需求統(tǒng)一報(bào)送到企業(yè)的采購(gòu)部門并由采購(gòu)部門將這些需求統(tǒng)一匯總之后再根據(jù)一定的方式將不同部門的采購(gòu)任務(wù)都派發(fā)到不同的采購(gòu)員手中并向其下達(dá)任務(wù)單。而當(dāng)采購(gòu)員獲取任務(wù)單之后則應(yīng)當(dāng)在對(duì)采購(gòu)單仔細(xì)研究分析的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的工作計(jì)劃當(dāng)工作計(jì)劃制定完畢之后采購(gòu)員則應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)中同類貨物的渠道、價(jià)格以及供應(yīng)商等方面進(jìn)行專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)研分析之后再擇優(yōu)選取最優(yōu)的供應(yīng)商并在同供應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)咨詢之后確定貨物的采購(gòu)計(jì)劃以及采購(gòu)方式。當(dāng)采購(gòu)員確定貨物供應(yīng)商之后則應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同供應(yīng)商的市場(chǎng)地位以及實(shí)際情況來(lái)選擇適當(dāng)?shù)姆绞酵淙〉寐?lián)系并準(zhǔn)備進(jìn)行合同簽訂環(huán)節(jié)。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中合同談判以及簽訂環(huán)節(jié)是最為核心、也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)采購(gòu)員需要豐富的經(jīng)驗(yàn)以及同供應(yīng)商反復(fù)的洽淡之后才能夠以全面的視角同其確定物品的送貨方式、服務(wù)方式以及貨物價(jià)格、質(zhì)量等因素并當(dāng)談判結(jié)束之后同其簽訂最終的訂貨合同。而當(dāng)合同簽訂完畢之后則由供貨商開始準(zhǔn)備送貨。在這個(gè)過(guò)程中既可以全程由供貨商負(fù)責(zé)運(yùn)送也可以由第三方物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)送而這應(yīng)當(dāng)是之前雙方就已經(jīng)商定好的在此過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督企業(yè)送貨時(shí)間保證貨物按期到達(dá)。當(dāng)貨物送到之后采購(gòu)員以及企業(yè)的貨物檢察人員則應(yīng)當(dāng)對(duì)貨物的質(zhì)量、數(shù)量情況進(jìn)行檢查以及驗(yàn)收并當(dāng)檢查合格之后再根據(jù)合同內(nèi)容付款。3、存貨業(yè)務(wù)流程3131存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)在存貨管工作中其主要目標(biāo)同采購(gòu)目標(biāo)相同也分為財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中財(cái)務(wù)目標(biāo)指的是應(yīng)當(dāng)保證對(duì)存貨管理中賬目的完整以及準(zhǔn)確并能夠以準(zhǔn)確的方式對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)工作。合規(guī)目標(biāo)則是指在企業(yè)對(duì)于貨物儲(chǔ)存的過(guò)程中其保管措施、存放措施以及人員管理措施都應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)相關(guān)的環(huán)保規(guī)定以及安全規(guī)定。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則是指企業(yè)在存貨管理的過(guò)程中為了防止由于存貨過(guò)多而出現(xiàn)浪費(fèi)、積壓的現(xiàn)象則應(yīng)當(dāng)以合理的方式對(duì)庫(kù)存情況進(jìn)行確定、通過(guò)科學(xué)有效的方式對(duì)物資進(jìn)行保管并能夠保證對(duì)于貨物防止的規(guī)范性以及數(shù)量的準(zhǔn)確性。3232存貨業(yè)務(wù)流程存貨業(yè)務(wù)流程在開展存貨工作時(shí)第一部要做的就是對(duì)于貨物的入庫(kù)。其中對(duì)于固態(tài)形式的貨物來(lái)說(shuō)企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)貨物的入庫(kù)數(shù)量以及質(zhì)量情況進(jìn)行細(xì)致的檢查并將檢查的數(shù)量情況同清單進(jìn)行一一核對(duì)并在經(jīng)過(guò)檢查正確之后才能夠?qū)ζ滢k理入庫(kù)手續(xù)。而對(duì)于非固態(tài)物品如氣態(tài)、液態(tài)物品來(lái)說(shuō)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員則應(yīng)當(dāng)貨物倒庫(kù)時(shí)同企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間取得聯(lián)系并通知其準(zhǔn)備卸貨同時(shí)當(dāng)貨物接卸之后立即開展氣、液的相關(guān)計(jì)量工作并保證其一切正常之后再正式辦理入庫(kù)手續(xù)。同時(shí)對(duì)于部分不需要存儲(chǔ)直接運(yùn)送到業(yè)務(wù)部門使用的貨物來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的方式來(lái)開展存貨工作并及時(shí)同接受人員之間辦理交接手續(xù)以及貨物的移交。而當(dāng)貨物入庫(kù)之后倉(cāng)儲(chǔ)人員則應(yīng)當(dāng)對(duì)于入庫(kù)貨物的名稱、數(shù)量、類型等因素進(jìn)行細(xì)致的登記從而方便后續(xù)貨物的管理以及使用。同時(shí)在倉(cāng)儲(chǔ)部門中還應(yīng)當(dāng)制定合理的定期檢查制度以每月、每周的形式對(duì)貨物進(jìn)行檢查并對(duì)檢查結(jié)構(gòu)及時(shí)的記錄備案如果在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者安全隱患則應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間上報(bào)并對(duì)其采取處理措施。當(dāng)貨物需要出庫(kù)投入使用時(shí)對(duì)于一般存貨來(lái)說(shuō)則應(yīng)當(dāng)由貨物的使用部門在提出申請(qǐng)、獲得批準(zhǔn)之后來(lái)到企業(yè)供應(yīng)部門開取領(lǐng)料單并將其送到倉(cāng)儲(chǔ)部門之后領(lǐng)取相關(guān)貨物而對(duì)于銷售物品來(lái)說(shuō)倉(cāng)儲(chǔ)部門則應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)出售單據(jù)以及通知單等進(jìn)行細(xì)致的審核、記錄并辦理相關(guān)的出貨銷售手續(xù)。結(jié)束語(yǔ)總的來(lái)說(shuō)在我國(guó)企業(yè)日趨專業(yè)化、規(guī)?；?、現(xiàn)代化的今天做好企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作是十分重要的一項(xiàng)工作。在上文中我們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的開展目的以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了一定的分析研究在企業(yè)實(shí)際開展采購(gòu)、存貨管理工作時(shí)也可以將其作為參考從而以良好的貨物管理工作為企業(yè)的順利運(yùn)行作出保障。參考文獻(xiàn)1石意如向鮮花整合“動(dòng)態(tài)過(guò)程觀”與“層次觀”企業(yè)內(nèi)部控制文獻(xiàn)述評(píng)J財(cái)會(huì)通訊20110978792劉愛英中外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展比較及啟示J商業(yè)會(huì)計(jì)20111435363陳耀敏基于公司治理的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究J企業(yè)經(jīng)濟(jì)2011014951企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的業(yè)務(wù)流程史曉蘭蘭州生物制品研究所有限責(zé)任公司【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)水平的提高經(jīng)濟(jì)步伐的推進(jìn)人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作也提出了更高的要求其中企業(yè)對(duì)于貨物的采購(gòu)以及存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的兩項(xiàng)重要環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義。在本文中將就企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行一定的分析與探討?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)管理存貨管理而設(shè)計(jì)員完全不參與方案編制因此無(wú)需了解。通過(guò)以上比較最終形成針對(duì)每一個(gè)崗位且有明晰深度要求的知識(shí)表。結(jié)語(yǔ)通過(guò)組建由不同經(jīng)驗(yàn)、不同角色的人員構(gòu)成的小組使原來(lái)散落在各種工作任務(wù)中的知識(shí)點(diǎn)被抽取并收集了起來(lái)通過(guò)小組的研討進(jìn)行了分析、歸類和整理對(duì)各崗位所需的知識(shí)深度和廣度作了區(qū)分形成了崗位的知識(shí)表。崗位知識(shí)表對(duì)指導(dǎo)新上崗員工進(jìn)行自主的學(xué)習(xí)起到了積極的作用。（上接第170頁(yè)）ECONOMICVISION17120145經(jīng)濟(jì)視野1、引言在企業(yè)中采購(gòu)以及存貨管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)其中采購(gòu)管理主要負(fù)責(zé)對(duì)于企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃的下達(dá)、形成以及貨物驗(yàn)收等一系列對(duì)于貨物采購(gòu)的流程需要工作人員在這個(gè)過(guò)程對(duì)于采購(gòu)物流的每一個(gè)環(huán)節(jié)都作好嚴(yán)格的追蹤而存貨管理則是對(duì)于企業(yè)中貨物采購(gòu)?fù)戤吅蟠娣畔嚓P(guān)業(yè)務(wù)的管理工作其主要負(fù)責(zé)對(duì)于貨物的信息化管理以及相應(yīng)的決策制定從而幫助企業(yè)通過(guò)良好的存貨管理來(lái)提升存貨價(jià)值。2、采購(gòu)管理業(yè)務(wù)流程2121采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)在采購(gòu)管理中其主要的業(yè)務(wù)目標(biāo)有以下幾種財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中財(cái)務(wù)目標(biāo)指的是在采購(gòu)貨物的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保證相應(yīng)資金支付的準(zhǔn)確性以及安全性能夠保證相關(guān)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)以及準(zhǔn)確性并通過(guò)合理的方式對(duì)可能存在的資金占用情況進(jìn)行最大程度的降低以及合理控制。合規(guī)目標(biāo)則是指企業(yè)在對(duì)貨物采購(gòu)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保證全程的合規(guī)合法同時(shí)同供貨方簽訂的采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)同我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)相符合。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則是指在對(duì)物資檢錄的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以統(tǒng)一有序的方式對(duì)貨物進(jìn)行采購(gòu)、結(jié)算以及儲(chǔ)存工作、能夠以更為經(jīng)濟(jì)的方式使采購(gòu)的貨物能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需要并能夠保證采購(gòu)物品的低成本從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。2222采購(gòu)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)業(yè)務(wù)流程在實(shí)際開展采購(gòu)工作時(shí)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)采購(gòu)需求以及業(yè)務(wù)進(jìn)行獲取并接收并隨之出具貨物的采購(gòu)單。這是企業(yè)采購(gòu)管理的源頭通常來(lái)說(shuō)企業(yè)中所有的部門都會(huì)通過(guò)報(bào)告的形式將財(cái)務(wù)需求統(tǒng)一報(bào)送到企業(yè)的采購(gòu)部門并由采購(gòu)部門將這些需求統(tǒng)一匯總之后再根據(jù)一定的方式將不同部門的采購(gòu)任務(wù)都派發(fā)到不同的采購(gòu)員手中并向其下達(dá)任務(wù)單。而當(dāng)采購(gòu)員獲取任務(wù)單之后則應(yīng)當(dāng)在對(duì)采購(gòu)單仔細(xì)研究分析的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的工作計(jì)劃當(dāng)工作計(jì)劃制定完畢之后采購(gòu)員則應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)中同類貨物的渠道、價(jià)格以及供應(yīng)商等方面進(jìn)行專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)研分析之后再擇優(yōu)選取最優(yōu)的供應(yīng)商并在同供應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)咨詢之后確定貨物的采購(gòu)計(jì)劃以及采購(gòu)方式。當(dāng)采購(gòu)員確定貨物供應(yīng)商之后則應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同供應(yīng)商的市場(chǎng)地位以及實(shí)際情況來(lái)選擇適當(dāng)?shù)姆绞酵淙〉寐?lián)系并準(zhǔn)備進(jìn)行合同簽訂環(huán)節(jié)。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中合同談判以及簽訂環(huán)節(jié)是最為核心、也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)采購(gòu)員需要豐富的經(jīng)驗(yàn)以及同供應(yīng)商反復(fù)的洽淡之后才能夠以全面的視角同其確定物品的送貨方式、服務(wù)方式以及貨物價(jià)格、質(zhì)量等因素并當(dāng)談判結(jié)束之后同其簽訂最終的訂貨合同。而當(dāng)合同簽訂完畢之后則由供貨商開始準(zhǔn)備送貨。在這個(gè)過(guò)程中既可以全程由供貨商負(fù)責(zé)運(yùn)送也可以由第三方物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)送而這應(yīng)當(dāng)是之前雙方就已經(jīng)商定好的在此過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督企業(yè)送貨時(shí)間保證貨物按期到達(dá)。當(dāng)貨物送到之后采購(gòu)員以及企業(yè)的貨物檢察人員則應(yīng)當(dāng)對(duì)貨物的質(zhì)量、數(shù)量情況進(jìn)行檢查以及驗(yàn)收并當(dāng)檢查合格之后再根據(jù)合同內(nèi)容付款。3、存貨業(yè)務(wù)流程3131存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)在存貨管工作中其主要目標(biāo)同采購(gòu)目標(biāo)相同也分為財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中財(cái)務(wù)目標(biāo)指的是應(yīng)當(dāng)保證對(duì)存貨管理中賬目的完整以及準(zhǔn)確并能夠以準(zhǔn)確的方式對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)工作。合規(guī)目標(biāo)則是指在企業(yè)對(duì)于貨物儲(chǔ)存的過(guò)程中其保管措施、存放措施以及人員管理措施都應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)相關(guān)的環(huán)保規(guī)定以及安全規(guī)定。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則是指企業(yè)在存貨管理的過(guò)程中為了防止由于存貨過(guò)多而出現(xiàn)浪費(fèi)、積壓的現(xiàn)象則應(yīng)當(dāng)以合理的方式對(duì)庫(kù)存情況進(jìn)行確定、通過(guò)科學(xué)有效的方式對(duì)物資進(jìn)行保管并能夠保證對(duì)于貨物防止的規(guī)范性以及數(shù)量的準(zhǔn)確性。3232存貨業(yè)務(wù)流程存貨業(yè)務(wù)流程在開展存貨工作時(shí)第一部要做的就是對(duì)于貨物的入庫(kù)。其中對(duì)于固態(tài)形式的貨物來(lái)說(shuō)企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)貨物的入庫(kù)數(shù)量以及質(zhì)量情況進(jìn)行細(xì)致的檢查并將檢查的數(shù)量情況同清單進(jìn)行一一核對(duì)并在經(jīng)過(guò)檢查正確之后才能夠?qū)ζ滢k理入庫(kù)手續(xù)。而對(duì)于非固態(tài)物品如氣態(tài)、液態(tài)物品來(lái)說(shuō)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員則應(yīng)當(dāng)貨物倒庫(kù)時(shí)同企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間取得聯(lián)系并通知其準(zhǔn)備卸貨同時(shí)當(dāng)貨物接卸之后立即開展氣、液的相關(guān)計(jì)量工作并保證其一切正常之后再正式辦理入庫(kù)手續(xù)。同時(shí)對(duì)于部分不需要存儲(chǔ)直接運(yùn)送到業(yè)務(wù)部門使用的貨物來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的方式來(lái)開展存貨工作并及時(shí)同接受人員之間辦理交接手續(xù)以及貨物的移交。而當(dāng)貨物入庫(kù)之后倉(cāng)儲(chǔ)人員則應(yīng)當(dāng)對(duì)于入庫(kù)貨物的名稱、數(shù)量、類型等因素進(jìn)行細(xì)致的登記從而方便后續(xù)貨物的管理以及使用。同時(shí)在倉(cāng)儲(chǔ)部門中還應(yīng)當(dāng)制定合理的定期檢查制度以每月、每周的形式對(duì)貨物進(jìn)行檢查并對(duì)檢查結(jié)構(gòu)及時(shí)的記錄備案如果在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者安全隱患則應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間上報(bào)并對(duì)其采取處理措施。當(dāng)貨物需要出庫(kù)投入使用時(shí)對(duì)于一般存貨來(lái)說(shuō)則應(yīng)當(dāng)由貨物的使用部門在提出申請(qǐng)、獲得批準(zhǔn)之后來(lái)到企業(yè)供應(yīng)部門開取領(lǐng)料單并將其送到倉(cāng)儲(chǔ)部門之后領(lǐng)取相關(guān)貨物而對(duì)于銷售物品來(lái)說(shuō)倉(cāng)儲(chǔ)部門則應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)出售單據(jù)以及通知單等進(jìn)行細(xì)致的審核、記錄并辦理相關(guān)的出貨銷售手續(xù)。結(jié)束語(yǔ)總的來(lái)說(shuō)在我國(guó)企業(yè)日趨專業(yè)化、規(guī)?；?、現(xiàn)代化的今天做好企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作是十分重要的一項(xiàng)工作。在上文中我們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的開展目的以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了一定的分析研究在企業(yè)實(shí)際開展采購(gòu)、存貨管理工作時(shí)也可以將其作為參考從而以良好的貨物管理工作為企業(yè)的順利運(yùn)行作出保障。參考文獻(xiàn)1石意如向鮮花整合“動(dòng)態(tài)過(guò)程觀”與“層次觀”企業(yè)內(nèi)部控制文獻(xiàn)述評(píng)J財(cái)會(huì)通訊20110978792劉愛英中外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展比較及啟示J商業(yè)會(huì)計(jì)20111435363陳耀敏基于公司治理的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究J企業(yè)經(jīng)濟(jì)2011014951企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的業(yè)務(wù)流程史曉蘭蘭州生物制品研究所有限責(zé)任公司【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)水平的提高經(jīng)濟(jì)步伐的推進(jìn)人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作也提出了更高的要求其中企業(yè)對(duì)于貨物的采購(gòu)以及存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的兩項(xiàng)重要環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義。在本文中將就企業(yè)內(nèi)部控制中采購(gòu)管理與存貨管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行一定的分析與探討。【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)管理存貨管理而設(shè)計(jì)員完全不參與方案編制因此無(wú)需了解。通過(guò)以上比較最終形成針對(duì)每一個(gè)崗位且有明晰深度要求的知識(shí)表。結(jié)語(yǔ)通過(guò)組建由不同經(jīng)驗(yàn)、不同角色的人員構(gòu)成的小組使原來(lái)散落在各種工作任務(wù)中的知識(shí)點(diǎn)被抽取并收集了起來(lái)通過(guò)小組的研討進(jìn)行了分析、歸類和整理對(duì)各崗位所需的知識(shí)深度和廣度作了區(qū)分形成了崗位的知識(shí)表。崗位知識(shí)表對(duì)指導(dǎo)新上崗員工進(jìn)行自主的學(xué)習(xí)起到了積極的作用。（上接第170頁(yè)）

簡(jiǎn)介：““’“““年第期總第’期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“’企業(yè)內(nèi)部個(gè)體激勵(lì)與審計(jì)喻小明摘要“企業(yè)內(nèi)部個(gè)體激勵(lì)機(jī)制的不完整是造成企業(yè)低效率的主要原因之一。本文主要以期望理論為框架，說(shuō)明各種因素的變化是如何影響個(gè)體的努力程度進(jìn)而影響個(gè)體績(jī)效和滿意度的，討論并提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部個(gè)體激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行審計(jì)的要點(diǎn)所在，以提高企業(yè)效率。關(guān)鍵詞“效率；個(gè)體激勵(lì)；審計(jì)中圖分類號(hào)“’文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼“文章編號(hào)“0作者簡(jiǎn)介“喻小明，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)。（江西南昌）一、效率與個(gè)體努力程度效率理論是相對(duì)于只關(guān)注市場(chǎng)（價(jià)格）的配置效率及其實(shí)現(xiàn)條件的新古典經(jīng)濟(jì)理論而言的、以人為研究對(duì)象、由組織和動(dòng)機(jī)形成的效率理論。效率理論對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率來(lái)源提出以下假設(shè)01生產(chǎn)活動(dòng)的效果不僅決定于技術(shù)和資金，還受制于人的心理和生理活動(dòng)。如決策、努力程度、理性、壓力、極大化等因素。01人的行為有二重性，一方面，具有努力追求極大化的傾向及追求確定性，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、注重計(jì)算、注重細(xì)節(jié)等特征；另一方面，也具有不努力追求極大化的傾向，及有不關(guān)心標(biāo)準(zhǔn)，不注意計(jì)算，不注重細(xì)節(jié)等特征。01個(gè)人的努力程度是一個(gè)可變的變量，因?yàn)槠髽I(yè)與雇員簽定的合同中，僅規(guī)定了向雇員購(gòu)買的勞動(dòng)時(shí)間，而不是勞動(dòng)努力。因此，努力程度的可變性既可以產(chǎn)生理性行為，使成本極小化，利潤(rùn)極大化，產(chǎn)生完全的效率，也可以產(chǎn)生成本極大化，利潤(rùn)極小化，從而產(chǎn)生完全的低效率。01企業(yè)與雇員之間在理性上都有追求極大化的傾向，但二者的極大化方向并不一致。雇員的極大化表現(xiàn)為盡可能小地付出努力，但依然照拿工資；企業(yè)的極大化表現(xiàn)為工作條件和工資的極小化，而從雇員處得到的東西為極大化。01雇員個(gè)人行為具有惰性特征，若以努力程度和滿意程度的關(guān)系來(lái)刻劃，則意味著二者關(guān)系有階段性特征。在某一努力水平之前，隨努力水平提高，人的滿意程度以遞增速率增加，這意味著在此水平之前，人們會(huì)自愿提高努力水平。而在這水平之后，與另一更高的努力水平之間，存在著一個(gè)努力程度提高，但滿足程度變化不大的平頂區(qū)，這即為“惰性區(qū)域”。在此區(qū)域中，員工由于努力水平的提高不會(huì)導(dǎo)致更高的滿意度，因而沒有自發(fā)提高努力的動(dòng)力，反而會(huì)由于習(xí)慣的原因，而抵制改變其努力水平的各種影響。在“惰性區(qū)域”以上的努力水平的提高，反而會(huì)降低滿足程度，于是他們會(huì)自發(fā)降低努力水平，退回“惰性區(qū)域”。從以上效率理論假設(shè)，我們不難發(fā)現(xiàn)，個(gè)人的努力程度，即體力和腦力的運(yùn)用程度，可由企業(yè)預(yù)先確定，也可由個(gè)體自由選擇。但就方法而言，預(yù)先確定的搜尋成本可能很高，監(jiān)督成本也可能很高，這使得預(yù)先確定個(gè)體努力程度在實(shí)際操作上變得非常困難。因此，效率理論認(rèn)為個(gè)體自由選擇努力程度具有相當(dāng)普遍性。為此，效率理論引入“壓力”的概念。這里的“壓力”的含義是由個(gè)人自身內(nèi)部機(jī)制或者由某種外部力量施加在個(gè)人身上的旨在改變?nèi)藗冃袨榈牧α俊毫Φ拇嬖跁?huì)對(duì)人們行為產(chǎn)生影響，使個(gè)體通過(guò)調(diào)整自己的“惰性區(qū)域”來(lái)提高滿足程度。二、期望理論與企業(yè)內(nèi)部的個(gè)體激勵(lì)期望理論認(rèn)為，當(dāng)人們預(yù)期到某一行為能給個(gè)人帶來(lái)既定結(jié)果，且這種結(jié)果對(duì)個(gè)體具有吸引力時(shí)，個(gè)人才會(huì)采取某一個(gè)特定行為，它包括以下三項(xiàng)變量或種聯(lián)系01努力績(jī)效的聯(lián)系。個(gè)體感覺到通過(guò)一定程度的努力而達(dá)到工作績(jī)效的可能性。01績(jī)效獎(jiǎng)賞的聯(lián)系。個(gè)體對(duì)于達(dá)到一定工作績(jī)效后即可獲得理想的獎(jiǎng)賞結(jié)果的信任程度。01吸引力。如果工作完成，個(gè)體所獲得的潛在結(jié)果或獎(jiǎng)賞對(duì)個(gè)體的重要性程度，與個(gè)人的目標(biāo)和需要有關(guān)。從這一機(jī)制我們不難理解個(gè)體的努力程度，是對(duì)其動(dòng)機(jī)的反應(yīng)，動(dòng)機(jī)則產(chǎn)生于需求。在高的技能水平和優(yōu)越的工作條件下，個(gè)體的績(jī)效越大；根據(jù)企業(yè)報(bào)酬政策、企業(yè)氛圍和員工的工作性質(zhì)，員工的低級(jí)需求和高級(jí)需求在分別考慮個(gè)人需求偏好時(shí)得到滿足；當(dāng)一種需要得到滿足之后，另一種更高層次的需求就會(huì)占據(jù)主導(dǎo)地位，即員工的需求是逐層上升的。個(gè)人的動(dòng)機(jī)亦是不斷隨著需求的變化而變化的。當(dāng)然，個(gè)人需求滿足過(guò)程亦是精力耗費(fèi)和提升效用水平的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程的形成需要一種機(jī)制來(lái)評(píng)估，我們認(rèn)為，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部萬(wàn)方數(shù)據(jù)““’“““年第期總第’期企業(yè)內(nèi)部個(gè)體激勵(lì)與審計(jì)個(gè)體激勵(lì)機(jī)制的審計(jì)是最好的方法。三、企業(yè)內(nèi)部個(gè)體激勵(lì)的審計(jì)“個(gè)人績(jī)效的審計(jì)。個(gè)人對(duì)自己的努力程度與工作績(jī)效之間有一個(gè)預(yù)期，我們可用個(gè)人努力的成本（個(gè)人體力和腦力的耗費(fèi)）表示為努力程度，以勞動(dòng)生產(chǎn)率表示績(jī)效。在其它條件中如工作條件、勞動(dòng)技能不變的情況下，個(gè)人努力程度越高，取得高績(jī)效可能性越大；反之，績(jī)效水平越低。因此，在進(jìn)行個(gè)人績(jī)效審計(jì)時(shí)，我們應(yīng)關(guān)注工作條件和職工技能水平的審計(jì)。在其它條件不變時(shí)，工作條件的改善可提高單位努力程度的生產(chǎn)率。一般來(lái)說(shuō)，工作條件越好，單位努力程度的生產(chǎn)率越高。工作條件越不好，單位努力程度的生產(chǎn)率越低，對(duì)工作條件的改善審計(jì)，不僅包括新設(shè)備的采用，還包括進(jìn)行動(dòng)作研究，配備合理的工器具，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)墓ぷ髅?。因?yàn)椋挥羞@樣才能盡可能減少工作疲勞，所需個(gè)體努力程度下降，以提高個(gè)人績(jī)效水平。審計(jì)職工的技能水平時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)注意工作條件一定時(shí)，技能水平與單位努力程度的績(jī)效水平是水漲船高的關(guān)系?！皞€(gè)體獎(jiǎng)勵(lì)的審計(jì)。個(gè)體獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)分為外在獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)和內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)。外在獎(jiǎng)勵(lì)的審計(jì)，個(gè)人的外在獎(jiǎng)勵(lì)主要受企業(yè)報(bào)酬政策所決定。企業(yè)的報(bào)酬政策一般包括工資報(bào)酬和其它報(bào)酬。在進(jìn)行工資報(bào)酬審計(jì)時(shí)，首先，應(yīng)注意其與個(gè)人績(jī)效水平的關(guān)系。在績(jī)效工資條件下，個(gè)人績(jī)效越高，工資報(bào)酬越大。其次，還應(yīng)注意企業(yè)有關(guān)工齡、職稱與工資報(bào)酬的關(guān)系。因?yàn)?，個(gè)人的工資報(bào)酬不完全由個(gè)人的績(jī)效水平所確定，還受其它因素如工齡、職稱等因素的影響。最后，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的其它報(bào)酬問(wèn)題。因?yàn)橛行┢髽I(yè)除與績(jī)效水平相聯(lián)系的工資報(bào)酬外，還有其它形式的獎(jiǎng)勵(lì)，如某些升遷機(jī)會(huì)或其它物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)個(gè)人而言，這些獎(jiǎng)勵(lì)也是有價(jià)值的，因?yàn)樗o個(gè)體帶來(lái)某種程度的滿足。一般來(lái)說(shuō)，績(jī)效水平較高，獲得升遷機(jī)會(huì)的可能性越大，這相當(dāng)于個(gè)人收入可能上升，個(gè)體單位績(jī)效報(bào)酬率提高。內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)的審計(jì)。內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)受企業(yè)氛圍的影響。企業(yè)氛圍對(duì)個(gè)體內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)的影響有兩種類型一是抑制型，即個(gè)體績(jī)效水平越高，可能反襯同事的無(wú)能或工作的不努力，因而越容易導(dǎo)致同事忌恨和不滿；二是促進(jìn)型，即個(gè)體的表現(xiàn)水平和績(jī)效水平越高，越能得到他們認(rèn)可與尊敬，個(gè)體從他人尊敬中得到的內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)就越高；反之，越低。內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)還有一種表現(xiàn)形式即其它條件不變時(shí)，個(gè)體從自己工作的本身當(dāng)中也會(huì)得到一種滿足，這種滿足程度，是和工作績(jī)效正相關(guān)的。因此，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)時(shí)，首先，要注意企業(yè)氛圍如何，企業(yè)的氛圍是促進(jìn)型還是抑制型，要針對(duì)不同的氛圍采用不同的審計(jì)策略。其次，要注意個(gè)體對(duì)工作績(jī)效的滿足程度的審計(jì)。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體的績(jī)效水平越高，個(gè)體從自我實(shí)現(xiàn)感，對(duì)工作意義的體驗(yàn)和從自己的進(jìn)步中得到快樂(lè)越多，內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)越高，反之，績(jī)效水平越低，內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)越低。“個(gè)體效用水平和精力耗費(fèi)成本的審計(jì)。個(gè)體效用水平的審計(jì)。進(jìn)行個(gè)體效用水平審計(jì)時(shí)，我們應(yīng)注意的是，其它因素不變，個(gè)體及外在獎(jiǎng)勵(lì)增加時(shí)，得到的內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)越多，效用水平越高，但同時(shí)邊際效用遞減；內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)不變，外在獎(jiǎng)勵(lì)增加時(shí)，情況亦一樣。精力耗費(fèi)成本的審計(jì)。個(gè)體達(dá)到一定績(jī)效水平，是要耗費(fèi)精力的。耗費(fèi)的精力隨著個(gè)體的努力程度而變化。因此，在進(jìn)行精力耗費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意在不考慮其它因素的情況下，隨著個(gè)體努力程度的提高，起初耗費(fèi)的精力給予個(gè)體帶來(lái)舒適的感覺。隨著努力程度的進(jìn)一步提高，個(gè)體的舒適程度以遞減速率上升，在某一時(shí)期后，努力程度的再上升，個(gè)體精力耗費(fèi)給個(gè)體帶來(lái)的舒適程度以遞增的速率下降?！皞€(gè)體滿意度最大化條件和個(gè)體需求偏好影響的審計(jì)。個(gè)體滿意度的高低對(duì)個(gè)體產(chǎn)生新的動(dòng)機(jī)至關(guān)重要。而個(gè)體滿意度最大化的必要條件是在其它條件不變的情況下，單位努力程度所導(dǎo)致的個(gè)體效用的提高要等于因精力耗費(fèi)帶來(lái)的個(gè)體舒適程度的下降。因此，在審計(jì)個(gè)體滿意度最大化條件時(shí)，應(yīng)注意其它條件不變時(shí)，非績(jī)效因素帶來(lái)的收入越高，個(gè)人努力程度越低，績(jī)效水平越低。非績(jī)效收入越低，個(gè)體努力程度越高，績(jī)效水平越高?！捌髽I(yè)管理是否采用通過(guò)提高單位績(jī)效工資報(bào)酬率和把對(duì)個(gè)人有意義的其它形式獎(jiǎng)勵(lì)與工作績(jī)效聯(lián)系起來(lái)的兩種方法，使單位績(jī)效報(bào)酬率變大，從而提高個(gè)體的努力程度和績(jī)效水平。企業(yè)是否建立積極向上的企業(yè)氛圍，是否建立和增強(qiáng)與用戶的聯(lián)系，來(lái)改變工作的特點(diǎn)，使內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)變大，從而提高個(gè)體的努力程度和績(jī)效水平。企業(yè)是否通過(guò)培訓(xùn)提高工作技能或改善工作條件，使個(gè)體單位努力程度績(jī)效提高，從而提高個(gè)體的努力程度和績(jī)效水平。個(gè)體滿意度受個(gè)體需求偏好的影響很大。因此，在審計(jì)個(gè)體滿意度時(shí)，還需進(jìn)行個(gè)體需求偏好影響的審計(jì)。在對(duì)個(gè)體需求偏好影響進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)在考慮實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)，是否考慮了個(gè)體的特點(diǎn)和個(gè)體的差異。對(duì)一般的個(gè)體而言，其需求是有層次的，在生存需求沒有得到很好滿足之前，個(gè)體更偏好外在獎(jiǎng)勵(lì)。如果生存的需求已得到很好的滿足，個(gè)體偏好就會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)更偏好于內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)。此時(shí)，如果還繼續(xù)使用提高報(bào)酬率等外在獎(jiǎng)勵(lì)的措施，其作用可能會(huì)很有限，因?yàn)橥庠讵?jiǎng)勵(lì)已變成保健因素，相反，此時(shí)應(yīng)多考慮內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)手段。參考文獻(xiàn)斯蒂芬羅賓斯，著“黃衛(wèi)偉，聞潔，等譯“管理學(xué)“北京中國(guó)人民大學(xué)出版社，“王益明“低效率理論和企業(yè)低效率成因分析的文化及人格層面“人類工效學(xué)0111，“喬為國(guó)，陳旭東“效率與企業(yè)內(nèi)部的個(gè)體激勵(lì)“浙江大學(xué)學(xué)報(bào)0，’“’蔡春0劉學(xué)華“績(jī)效審計(jì)論“北京中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社0112“責(zé)任編輯李小玉萬(wàn)方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的論述方永平河南高發(fā)服務(wù)區(qū)管理有限公司，河南鄭州450000金融財(cái)含【摘要】自古至今，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，隨著人們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不斷加強(qiáng)，行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有日益增大的趨勢(shì)，抗拒和避免風(fēng)險(xiǎn)的辦法也在不斷的產(chǎn)生。因此，如何判斷風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)繼而運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中尋求機(jī)會(huì)創(chuàng)造收益，意義更加深遠(yuǎn)而重大?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)管理就是某個(gè)組織或個(gè)人對(duì)可能發(fā)生的意外或損失的識(shí)別、衡量、分析，并能用最經(jīng)濟(jì)合理的方法控制處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。內(nèi)部控制之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制的方法，其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的不利影響控制在最低程度。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中處于重要的地位，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制組成要素是企業(yè)實(shí)現(xiàn)該單位確定的經(jīng)營(yíng)與管理目標(biāo)所必需的保障條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制是監(jiān)督與評(píng)價(jià)其他部門的重要標(biāo)準(zhǔn)，在提高企業(yè)整體管理水平及抵抗風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮不可替代的積極的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)方法是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念和程序，與內(nèi)部審計(jì)部門的傳統(tǒng)審計(jì)方法整合后形成的一種新的審計(jì)方法。一、變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式鑒于我國(guó)上市公司的實(shí)際狀況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程處理方式電子計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程是功能驅(qū)動(dòng)的，即對(duì)各種功能規(guī)定了數(shù)據(jù)的處理和輸出方法。功能驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程在信息處理上存在一個(gè)很大的缺陷，即只對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行反映，從中看不到每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生、執(zhí)行與完成的全過(guò)程，而且其采用單一化的信息披露模式，定期將全部財(cái)務(wù)信息存放于幾張固定的報(bào)表中以反映，提供的只能是以原始成本為基礎(chǔ)的價(jià)值方面的信息，而且只能滿足使用者的共同需要的信息，即主要信息、通用信息。然而隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，主次之間可能相互轉(zhuǎn)化，主要信息和次要信息往往難以劃分，特別在決策時(shí)，專用信息比通用信息更為重要。當(dāng)企業(yè)數(shù)據(jù)被要求加工成什么形式，企業(yè)數(shù)據(jù)就以該種形式進(jìn)行收集、存貯和使用，事件驅(qū)動(dòng)的流程處理方式與傳統(tǒng)的功能驅(qū)動(dòng)流程處理方式相比，事件驅(qū)動(dòng)的流程處理方式具有傳統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)所不具有的靈活性以及對(duì)報(bào)表輸出的強(qiáng)大支持。“事件驅(qū)動(dòng)”原本是一種計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，是指當(dāng)某一特定事件要求代碼進(jìn)入工作時(shí)，程序指令即開始執(zhí)行。即意味著平時(shí)不對(duì)源數(shù)據(jù)信息進(jìn)行順序性處理，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的只是一些原始性信息，并把信息使用者所需的信息，按使用動(dòng)機(jī)的不同劃分為若干種事件，當(dāng)使用者需要某項(xiàng)專用信息時(shí)，只要驅(qū)動(dòng)相關(guān)信息代碼，就可隨時(shí)滿足需要。而當(dāng)其成為一項(xiàng)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)時(shí)，是指經(jīng)濟(jì)實(shí)體一項(xiàng)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，即意味著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的“程序指令開始執(zhí)行”。它將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)嵌入業(yè)務(wù)執(zhí)行處理過(guò)程中，在業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)記錄數(shù)據(jù)并控制業(yè)務(wù)過(guò)程。在這種模式下，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相輔相成，構(gòu)成一個(gè)功能強(qiáng)大而靈活的信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)過(guò)程是為完成特定的功能和任務(wù)，人與系統(tǒng)在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的交互和協(xié)作。企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)正是通過(guò)其內(nèi)部和外部的眾多業(yè)務(wù)過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)，典型的業(yè)務(wù)過(guò)程包括采購(gòu)過(guò)程、生成過(guò)程、銷售過(guò)程等。業(yè)務(wù)過(guò)程分解產(chǎn)生的子過(guò)程形成事件，過(guò)程的執(zhí)行過(guò)程就是事件的觸發(fā)和連接過(guò)程。在事件驅(qū)動(dòng)模型中，建立事件驅(qū)動(dòng)程序就是為每個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的事件建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則，即對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的事件觸發(fā)機(jī)制進(jìn)行建模。業(yè)務(wù)規(guī)則是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程運(yùn)作機(jī)制的形式化描述、直觀反映，可以用來(lái)與最終用戶進(jìn)行交流同時(shí)，業(yè)務(wù)規(guī)則也可揭示過(guò)程中事件之間的串行與并行、選擇與分支、時(shí)刻與周期、遲延與間隔等深層次的動(dòng)態(tài)關(guān)系，為系統(tǒng)的設(shè)計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的分析基礎(chǔ)。事件驅(qū)動(dòng)是當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)，根據(jù)數(shù)據(jù)處理規(guī)則，各業(yè)務(wù)部門將業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)存入業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫(kù)，業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)為只經(jīng)過(guò)初步加工的源數(shù)據(jù)，當(dāng)信息使用者想從系統(tǒng)中獲取信息時(shí)，由信息使用者輸入信息處理代碼，系統(tǒng)啟動(dòng)相應(yīng)的信息處理程序，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息進(jìn)行加工處理，并將處理結(jié)果實(shí)時(shí)反饋給信息使用者。企業(yè)通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)將各信息系統(tǒng)集成，使得原始數(shù)據(jù)收集分散化，而數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)集中化，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同。參考文獻(xiàn)1】萬(wàn)良勇，黃蜀秋金融危機(jī)下公允價(jià)值會(huì)計(jì)的爭(zhēng)論及啟示厶計(jì)之友201032麗霞網(wǎng)絡(luò)時(shí)代企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造四川會(huì)計(jì)20109【3張瑞君網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控帶LJ中國(guó)人民大學(xué)出版社，20093企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第11期129金融財(cái)含系，有兩種比較合理的選擇一是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，二是隸屬于董事會(huì)。從理論上講，監(jiān)事會(huì)有更大的權(quán)利行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)則有更大的權(quán)利行使決策權(quán)。作為保護(hù)所有者權(quán)益的內(nèi)部審計(jì)，行使監(jiān)督權(quán)應(yīng)歸于監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，以在公司內(nèi)部形成一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提是公司監(jiān)事會(huì)有充分的權(quán)力與能力行使所有者的監(jiān)督權(quán)。在管理控制總架構(gòu)內(nèi)，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理戰(zhàn)略等重大戰(zhàn)略的制訂過(guò)程中都明確了具體的目標(biāo)、方法和措施，事實(shí)上企業(yè)在制訂發(fā)展戰(zhàn)略中存在著投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中存在著營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和品牌風(fēng)險(xiǎn)，在管理決策中存在組織風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)等。而以上戰(zhàn)略中任何一項(xiàng)只要形成風(fēng)險(xiǎn)，都將給企業(yè)帶來(lái)喪失競(jìng)爭(zhēng)力、陷于經(jīng)營(yíng)困境或產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)的結(jié)果。此外，在公司治理框架下，由審計(jì)委員會(huì)來(lái)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，負(fù)責(zé)與獨(dú)立審計(jì)師溝通，包括商定合理的審計(jì)費(fèi)用，這樣就大大削弱了審計(jì)方和管理當(dāng)局之間的合謀可能，有助于促成規(guī)范的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，使外部審計(jì)以外部治理的身份對(duì)管理者層面的監(jiān)督起到比較好的約束作用，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)聯(lián)合治理的最佳效果。而審計(jì)委員會(huì)主席可以通過(guò)定期約見外部與內(nèi)部審計(jì)人員，并在委員會(huì)開會(huì)時(shí)請(qǐng)他們參加，加強(qiáng)相互之間的溝通，營(yíng)造濃厚的合作氛圍。二、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)信息化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤弊端將會(huì)日趨減少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展。內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評(píng)價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn)，開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與發(fā)展空間?，F(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)模式是確定范圍、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、溝通與協(xié)商、監(jiān)測(cè)和審核。從企業(yè)的管理活動(dòng)及控制過(guò)程中的決策看，有戰(zhàn)略性的，也有戰(zhàn)術(shù)性的。但從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對(duì)投資、市場(chǎng)、融資等戰(zhàn)略性決策需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)，也必須在這些領(lǐng)域建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的架構(gòu)，最大限度地化解企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)。三、改變內(nèi)部審計(jì)的方法和方式內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式。內(nèi)部審計(jì)工作將不局限于事后監(jiān)督，還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施應(yīng)當(dāng)單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指為減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。上市公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量轉(zhuǎn)變?yōu)閷で髢?nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的合作協(xié)調(diào)關(guān)系，如利用外部審計(jì)工作成果、相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書、在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通等等。這既有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員工作量130企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第1L期少而任務(wù)重的矛盾，又可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的反饋機(jī)制，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。只有內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互結(jié)合起來(lái)，并互動(dòng)地發(fā)揮作用，才能保障整體企業(yè)契約機(jī)制的有效運(yùn)行。積極的防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且是主要業(yè)務(wù)之一。隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。五、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理控制要形成互補(bǔ)的關(guān)系盡管各個(gè)企業(yè)在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、人員素質(zhì)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息系統(tǒng)控制等方面控制的側(cè)重點(diǎn)不一樣，但有一點(diǎn)是相同的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所要控制的管理目標(biāo)。而在市場(chǎng)多變、各種變數(shù)加大的情況下，企業(yè)內(nèi)部的管理制度中應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制作為首要內(nèi)容不斷完善，因?yàn)閮?nèi)部控制制度越健全，審計(jì)測(cè)試的范圍就越小，風(fēng)險(xiǎn)也越小。這種關(guān)系決定了企業(yè)必須完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度建設(shè)，提高內(nèi)控效果。建立兩者之間的“強(qiáng)強(qiáng)”互補(bǔ)關(guān)系，從作用上看，內(nèi)部管理控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，要逐步建立一種在“管理過(guò)程中控制、在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前防范”的運(yùn)行模式，通過(guò)內(nèi)部管理制度的硬“基礎(chǔ)”來(lái)提供風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)化解各類風(fēng)險(xiǎn)，解決內(nèi)控制度中“循章不力’和“應(yīng)為而不為”的弊端。使兩者在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保障經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行上發(fā)揮“強(qiáng)強(qiáng)”聯(lián)合的推動(dòng)作用。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀的必然性，是環(huán)境因素和其本身因素決定。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。參考文獻(xiàn)【L】嚴(yán)暉砜險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合框架研究中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2O04122】王家斌，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與理財(cái)20061【3】鞏利芳佩險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域財(cái)會(huì)月刊理論版20063

簡(jiǎn)介：企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制井亞娟白銀礦冶職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系CHINEBUSINESSUPDATE經(jīng)營(yíng)黼嘲暖鞠翻鞭嗣嘲管理【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，同時(shí)行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越大。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了能夠在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，不僅需要加大企業(yè)改革，其最根本的措施還需要確保企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，需要在各個(gè)階段做好產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制工作。本文就以械制造企業(yè)為例，探討機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制方法與措施?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)產(chǎn)品；質(zhì)量分析；質(zhì)量控制‘機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，就是利用生產(chǎn)工藝與技術(shù)，將原材料加工成產(chǎn)品的過(guò)程。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過(guò)程中，想要確保產(chǎn)品質(zhì)量合格，能夠滿足廣大消費(fèi)者的需求，就需要在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中利用科學(xué)的方式進(jìn)行質(zhì)量分析，嚴(yán)格的控制產(chǎn)品質(zhì)量。一、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，只有保證企業(yè)質(zhì)量過(guò)硬，才能不斷的提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。企業(yè)生產(chǎn)的過(guò)程，是產(chǎn)品形成的過(guò)程，也是保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的核心環(huán)節(jié)。進(jìn)行有效的企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析，是確保企業(yè)質(zhì)量的前提條件，進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析，需要從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品加工質(zhì)量、產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量以及產(chǎn)品使用調(diào)試質(zhì)量等實(shí)施分析。產(chǎn)品的設(shè)計(jì)是進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)的第一階段，只有保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性，才能保證產(chǎn)品質(zhì)量。對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量實(shí)施分析，主要包括對(duì)設(shè)計(jì)技術(shù)先進(jìn)性分析以及對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)合理性分析，既需要保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)科學(xué)性，又要保證產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有合理的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)質(zhì)量的分析，主要是對(duì)生產(chǎn)工藝流程、方式的分析。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)是形成產(chǎn)品生產(chǎn)的方向與路線，采用先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，可以確保生產(chǎn)質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、低耗能等目標(biāo)。產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中就是利用先進(jìn)的技術(shù)與工藝，將原材料加工成成品的過(guò)程，過(guò)程中涉及到半成品以及相關(guān)配件的加工。只有這些中間配件質(zhì)量合格，才能保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中配件加工質(zhì)量分析，包括對(duì)加工設(shè)備機(jī)械等的檢查，分析加工技術(shù)人員的技術(shù)等。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要利用科學(xué)的手段對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，包括產(chǎn)品的大小尺寸、形狀、性能等是否符合設(shè)計(jì)要求。一些精度要求高的產(chǎn)品，還需要用特殊的檢驗(yàn)儀器進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)分析，如利用超聲波探傷、千分尺測(cè)量等。產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量分析過(guò)后，有時(shí)還需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)試，這就需要進(jìn)行調(diào)試質(zhì)量分析。進(jìn)行調(diào)試主要是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽樣試運(yùn)行，檢查產(chǎn)品的使用性以及各方面裝配的合理性。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過(guò)程中，會(huì)涉及到半成品、成品的保存問(wèn)題，另外還包括產(chǎn)品原材料的保存。這就需要對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中原材料、半成品、成品進(jìn)行妥善的保管，保證其不會(huì)發(fā)生丟失損壞、磨損等現(xiàn)象，有效的保證產(chǎn)品的質(zhì)量。、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控鑭措施為了確保企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，除了進(jìn)行質(zhì)量分析外，還需要實(shí)施嚴(yán)格的質(zhì)量控制，全方面的提升企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。與質(zhì)量分析相對(duì)應(yīng)的，進(jìn)行質(zhì)量控制也需要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)、加工質(zhì)量、檢驗(yàn)質(zhì)量、調(diào)試質(zhì)量以及人庫(kù)保管質(zhì)量控制等方面進(jìn)行。對(duì)企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制，需要從兩個(gè)方面進(jìn)行1嚴(yán)格的控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)設(shè)計(jì)人員的工作能力、專業(yè)知識(shí)等進(jìn)行嚴(yán)格的考核，滿足產(chǎn)品質(zhì)量設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要設(shè)計(jì)人員具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但也需要設(shè)計(jì)人員具有創(chuàng)新能力，可以建立設(shè)計(jì)小組，由經(jīng)驗(yàn)老道的工作人員擔(dān)任組長(zhǎng)，設(shè)計(jì)過(guò)程中要講究民主。2在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程中，要事先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，充分滿足市場(chǎng)需求。同時(shí)也需要綜合考慮設(shè)計(jì)的合理陛以及經(jīng)濟(jì)性。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝是整個(gè)產(chǎn)品質(zhì)量保證的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制，需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題1在生產(chǎn)過(guò)程中，如果過(guò)于強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的精度，就會(huì)增加工作難度，增加成本，所以要控制好產(chǎn)品生產(chǎn)工藝與成本之間的關(guān)系；2做好產(chǎn)品廢料的處理，避免浪費(fèi)；3做好生產(chǎn)過(guò)程中的安全管理工作，生產(chǎn)安全也是確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提。4保證生產(chǎn)工藝的流暢性，做好各個(gè)工藝的銜接工作，重視產(chǎn)品生產(chǎn)工作人員、設(shè)備的檢修，保證生產(chǎn)能夠順利進(jìn)行。對(duì)產(chǎn)品過(guò)程配件的加工質(zhì)量控制，主要是對(duì)其主要的操作人員進(jìn)行嚴(yán)格的要求，我國(guó)已經(jīng)執(zhí)行了技術(shù)等級(jí)考核，積極推行職稱上崗制度。加大質(zhì)量安全控制，及時(shí)的消除產(chǎn)品質(zhì)量隱患，降低產(chǎn)品生產(chǎn)事故發(fā)生率。對(duì)產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量控制，主要是強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)過(guò)程檢驗(yàn)與最后檢驗(yàn)相結(jié)合，做好產(chǎn)品日常的維護(hù)工作，確保檢驗(yàn)過(guò)程中測(cè)量、探傷等合理、科學(xué)。對(duì)產(chǎn)品原材料、半成品、成品的保存質(zhì)量管理，要制定嚴(yán)格的入庫(kù)保存制度，做好防水、防火、防銹等工作，加強(qiáng)日常巡查工作，確保這些材料、成品的完好性以及安全性。另外，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的控制，不僅需要完善的控制管理制度做依據(jù)，還需要加強(qiáng)專業(yè)生產(chǎn)隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)創(chuàng)新力度，引進(jìn)新技術(shù)、使用新材料，采用現(xiàn)代化的管理模式，并采用先進(jìn)的國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，做好人力資源管理工作。三、總結(jié)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)都得到了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)機(jī)遇來(lái)臨的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力逐漸的增加，為了能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中求得發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量就顯得非常重要，只有保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，才能為企業(yè)招來(lái)更多的顧客，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額。所以在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行合理的分析與嚴(yán)格的控制，確保企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量，提升企業(yè)的品牌知名度，提高企業(yè)信譽(yù)度，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)’【1】張航機(jī)械制造業(yè)過(guò)程質(zhì)量分析與控制的研究Ⅱ】_中國(guó)包裝工業(yè)，2012，25264652鐘碧芬印刷企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析的科學(xué)方法Ⅱ經(jīng)營(yíng)與管理，2007，32141221233叢欣婷羊毛衫產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制O】針織工業(yè)，2010，172】2223【41劉書慶，李平產(chǎn)品質(zhì)量危機(jī)管理對(duì)策實(shí)證研究U1，2013，8412CHINABUSLNMUPDATE67企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制井亞娟白銀礦冶職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系CHINEBUSINESSUPDATE經(jīng)營(yíng)黼嘲暖鞠翻鞭嗣嘲管理【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，同時(shí)行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越大。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了能夠在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，不僅需要加大企業(yè)改革，其最根本的措施還需要確保企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，需要在各個(gè)階段做好產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制工作。本文就以械制造企業(yè)為例，探討機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制方法與措施?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)產(chǎn)品；質(zhì)量分析；質(zhì)量控制‘機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，就是利用生產(chǎn)工藝與技術(shù)，將原材料加工成產(chǎn)品的過(guò)程。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過(guò)程中，想要確保產(chǎn)品質(zhì)量合格，能夠滿足廣大消費(fèi)者的需求，就需要在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中利用科學(xué)的方式進(jìn)行質(zhì)量分析，嚴(yán)格的控制產(chǎn)品質(zhì)量。一、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，只有保證企業(yè)質(zhì)量過(guò)硬，才能不斷的提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。企業(yè)生產(chǎn)的過(guò)程，是產(chǎn)品形成的過(guò)程，也是保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的核心環(huán)節(jié)。進(jìn)行有效的企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析，是確保企業(yè)質(zhì)量的前提條件，進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析，需要從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品加工質(zhì)量、產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量以及產(chǎn)品使用調(diào)試質(zhì)量等實(shí)施分析。產(chǎn)品的設(shè)計(jì)是進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)的第一階段，只有保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性，才能保證產(chǎn)品質(zhì)量。對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量實(shí)施分析，主要包括對(duì)設(shè)計(jì)技術(shù)先進(jìn)性分析以及對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)合理性分析，既需要保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)科學(xué)性，又要保證產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有合理的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)質(zhì)量的分析，主要是對(duì)生產(chǎn)工藝流程、方式的分析。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)是形成產(chǎn)品生產(chǎn)的方向與路線，采用先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，可以確保生產(chǎn)質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、低耗能等目標(biāo)。產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中就是利用先進(jìn)的技術(shù)與工藝，將原材料加工成成品的過(guò)程，過(guò)程中涉及到半成品以及相關(guān)配件的加工。只有這些中間配件質(zhì)量合格，才能保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中配件加工質(zhì)量分析，包括對(duì)加工設(shè)備機(jī)械等的檢查，分析加工技術(shù)人員的技術(shù)等。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要利用科學(xué)的手段對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，包括產(chǎn)品的大小尺寸、形狀、性能等是否符合設(shè)計(jì)要求。一些精度要求高的產(chǎn)品，還需要用特殊的檢驗(yàn)儀器進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)分析，如利用超聲波探傷、千分尺測(cè)量等。產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量分析過(guò)后，有時(shí)還需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)試，這就需要進(jìn)行調(diào)試質(zhì)量分析。進(jìn)行調(diào)試主要是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽樣試運(yùn)行，檢查產(chǎn)品的使用性以及各方面裝配的合理性。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過(guò)程中，會(huì)涉及到半成品、成品的保存問(wèn)題，另外還包括產(chǎn)品原材料的保存。這就需要對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中原材料、半成品、成品進(jìn)行妥善的保管，保證其不會(huì)發(fā)生丟失損壞、磨損等現(xiàn)象，有效的保證產(chǎn)品的質(zhì)量。、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控鑭措施為了確保企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，除了進(jìn)行質(zhì)量分析外，還需要實(shí)施嚴(yán)格的質(zhì)量控制，全方面的提升企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。與質(zhì)量分析相對(duì)應(yīng)的，進(jìn)行質(zhì)量控制也需要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)、加工質(zhì)量、檢驗(yàn)質(zhì)量、調(diào)試質(zhì)量以及人庫(kù)保管質(zhì)量控制等方面進(jìn)行。對(duì)企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制，需要從兩個(gè)方面進(jìn)行1嚴(yán)格的控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)設(shè)計(jì)人員的工作能力、專業(yè)知識(shí)等進(jìn)行嚴(yán)格的考核，滿足產(chǎn)品質(zhì)量設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要設(shè)計(jì)人員具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但也需要設(shè)計(jì)人員具有創(chuàng)新能力，可以建立設(shè)計(jì)小組，由經(jīng)驗(yàn)老道的工作人員擔(dān)任組長(zhǎng)，設(shè)計(jì)過(guò)程中要講究民主。2在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程中，要事先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，充分滿足市場(chǎng)需求。同時(shí)也需要綜合考慮設(shè)計(jì)的合理陛以及經(jīng)濟(jì)性。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝是整個(gè)產(chǎn)品質(zhì)量保證的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制，需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題1在生產(chǎn)過(guò)程中，如果過(guò)于強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的精度，就會(huì)增加工作難度，增加成本，所以要控制好產(chǎn)品生產(chǎn)工藝與成本之間的關(guān)系；2做好產(chǎn)品廢料的處理，避免浪費(fèi)；3做好生產(chǎn)過(guò)程中的安全管理工作，生產(chǎn)安全也是確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提。4保證生產(chǎn)工藝的流暢性，做好各個(gè)工藝的銜接工作，重視產(chǎn)品生產(chǎn)工作人員、設(shè)備的檢修，保證生產(chǎn)能夠順利進(jìn)行。對(duì)產(chǎn)品過(guò)程配件的加工質(zhì)量控制，主要是對(duì)其主要的操作人員進(jìn)行嚴(yán)格的要求，我國(guó)已經(jīng)執(zhí)行了技術(shù)等級(jí)考核，積極推行職稱上崗制度。加大質(zhì)量安全控制，及時(shí)的消除產(chǎn)品質(zhì)量隱患，降低產(chǎn)品生產(chǎn)事故發(fā)生率。對(duì)產(chǎn)品檢驗(yàn)質(zhì)量控制，主要是強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)過(guò)程檢驗(yàn)與最后檢驗(yàn)相結(jié)合，做好產(chǎn)品日常的維護(hù)工作，確保檢驗(yàn)過(guò)程中測(cè)量、探傷等合理、科學(xué)。對(duì)產(chǎn)品原材料、半成品、成品的保存質(zhì)量管理，要制定嚴(yán)格的入庫(kù)保存制度，做好防水、防火、防銹等工作，加強(qiáng)日常巡查工作，確保這些材料、成品的完好性以及安全性。另外，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的控制，不僅需要完善的控制管理制度做依據(jù)，還需要加強(qiáng)專業(yè)生產(chǎn)隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)創(chuàng)新力度，引進(jìn)新技術(shù)、使用新材料，采用現(xiàn)代化的管理模式，并采用先進(jìn)的國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，做好人力資源管理工作。三、總結(jié)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)都得到了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)機(jī)遇來(lái)臨的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力逐漸的增加，為了能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中求得發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量就顯得非常重要，只有保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，才能為企業(yè)招來(lái)更多的顧客，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額。所以在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行合理的分析與嚴(yán)格的控制，確保企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量，提升企業(yè)的品牌知名度，提高企業(yè)信譽(yù)度，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)’【1】張航機(jī)械制造業(yè)過(guò)程質(zhì)量分析與控制的研究Ⅱ】_中國(guó)包裝工業(yè)，2012，25264652鐘碧芬印刷企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量分析的科學(xué)方法Ⅱ經(jīng)營(yíng)與管理，2007，32141221233叢欣婷羊毛衫產(chǎn)品質(zhì)量分析與控制O】針織工業(yè)，2010，172】2223【41劉書慶，李平產(chǎn)品質(zhì)量危機(jī)管理對(duì)策實(shí)證研究U1，2013，8412CHINABUSLNMUPDATE67

簡(jiǎn)介：第１２卷第１期２０１３年３月楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＹＡＮＧＬＩＮＧＶＯＣＡＴＩＯＮＡＬ＆ＴＥＣＨＮＩＣＡＬＣＯＬＬＥＧＥＶＯＬ１２ＮＯ１ＭＡＲ，２０１３收稿日期２０１２－１１－０９作者簡(jiǎn)介思培琴（１９６８－），女，陜西榆林人，經(jīng)濟(jì)師，從事房產(chǎn)管理和辦公室綜合工作。從社會(huì)工作專業(yè)價(jià)值觀解析民辦社工機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的有效管理問(wèn)題思培琴（楊凌示范區(qū)住房公積金管理中心，陜西楊凌，７１２１００）摘要從社工機(jī)構(gòu)所具有的社會(huì)工作專業(yè)文化價(jià)值觀出發(fā)，審視其現(xiàn)階段所存在的團(tuán)隊(duì)管理問(wèn)題，試圖更清晰地認(rèn)識(shí)什么樣的管理之于社工機(jī)構(gòu)才是有效的，以此為社工機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部管理提供新的思路。關(guān)鍵詞社會(huì)工作；價(jià)值觀；民辦社工機(jī)構(gòu)；團(tuán)隊(duì)管理中圖分類號(hào)Ｃ９１６文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼Ａ文章編號(hào)１６７１－９１３１（２０１３）０１－００７３－０２ＡＮＡＬＹＳＩＳＯＮＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＰＲＩＶＡＴＥＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮＦＲＯＭＴＨＥＶＡＬＵＥＳＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＥＸＰＥＲＴＩＳＥＳＩＰＥＩ－ＱＩＮ（ＨＯＵＳＩＮＧＰＲＯＶＩＤＥＮＴＦＵＮＤＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＣＥＮＴＥＲＯＦＹＡＮＧＬＩＮＧＤＩＳＴＲＩＣＴ，ＹＡＮＧＬＩＮＧ，ＳＨＡＡＮＸＩ７１２１００，ＣＨＩＮＡ）ＡＢＳＴＲＡＣＴＦＲＯＭＴＨＥＡＮＧＬＥＯＦＴＨＥＣＵＬＴＵＲＡＬＶＡＬＵＥＳＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫ，ＴＨＥＰＡＰＥＲＡＮＡＬＹＺＥＳＴＨＥＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮ－ＩＺＡＴＩＯＮ，ＳＯＡＳＴＯＥＸＰＬＯＲＥＴＨＥＯＰＴＩＭＡＬＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ，ＴＯＰＲＯＶＩＤＥＮＥＷＩＤＥＡＳＦＯＲＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮＫＥＹＷＯＲＤＳＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫ；ＶＡＬＵＥＳ；ＰＲＩＶＡＴＥＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮ；ＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ１現(xiàn)階段民辦社工機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部管理存在的突出問(wèn)題當(dāng)前，社會(huì)工作服務(wù)行業(yè)方興未艾，民辦社工機(jī)構(gòu)順應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)管理創(chuàng)新的東風(fēng)而迅速發(fā)展壯大。尤其是在上海、深圳、廣州等長(zhǎng)三角和珠三角地區(qū)，社工機(jī)構(gòu)發(fā)展速度空前。據(jù)廣州市民政局統(tǒng)計(jì)顯示，“截至２０１１年底，廣州市７１家民辦社工機(jī)構(gòu)中，有６４家是２００７年之后成立的。”［１］這些民辦社工機(jī)構(gòu)作為社會(huì)發(fā)展變革歷程中的新興產(chǎn)物，現(xiàn)階段不僅發(fā)展快，而且成立時(shí)間短，其團(tuán)隊(duì)成員也往往很年輕，團(tuán)隊(duì)內(nèi)部難免存在一系列管理問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面（１）團(tuán)隊(duì)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏。社會(huì)工作專業(yè)服務(wù)在中國(guó)大規(guī)模運(yùn)用于社會(huì)實(shí)踐，是近５年以來(lái)的情況，因此民辦社工機(jī)構(gòu)及其成員大多還很年輕。據(jù)廣州市的抽樣調(diào)查顯示“全市２１～２５歲的社工占了７７％，從業(yè)時(shí)間在２年以下的占８３％，在專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和人生閱歷上較欠缺?！保郏玻莠F(xiàn)實(shí)情況是，廣州的許多民辦社工機(jī)構(gòu)不僅成立時(shí)間短，而且團(tuán)隊(duì)主要以剛畢業(yè)的社會(huì)工作專業(yè)的大學(xué)生為主，管理骨干的工作經(jīng)驗(yàn)超過(guò)三年的都很少。年輕的團(tuán)隊(duì)，年輕的管理者，所面臨的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)缺乏的問(wèn)題也就非常突出。（２）團(tuán)隊(duì)專業(yè)管理人才缺乏。民辦社工機(jī)構(gòu)作為新興產(chǎn)物，具有自身的獨(dú)特性，其既非政府組織，也非企業(yè)組織，這就要求其團(tuán)隊(duì)管理者既要懂得社會(huì)工作特有的專業(yè)性，又要具備團(tuán)隊(duì)管理的知識(shí)和能力。但由于整個(gè)社會(huì)工作行業(yè)才剛剛興起，在這種情況下，社會(huì)不可能一下子培養(yǎng)出大量適合社工機(jī)構(gòu)的專業(yè)管理人才，這就導(dǎo)致了短期內(nèi)專業(yè)管理人才的缺乏。（３）普遍存在重服務(wù)輕管理問(wèn)題。民辦社工機(jī)構(gòu)作為專業(yè)服務(wù)的ＮＧＯ，要靠專業(yè)服務(wù)立足生存，那么抓好專業(yè)服務(wù)就成了眾多社工機(jī)構(gòu)的共識(shí)。重視專業(yè)服務(wù)固然應(yīng)該，但無(wú)形中容易讓團(tuán)隊(duì)陷入過(guò)分重服務(wù)而輕管理的困境，其結(jié)果是導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)內(nèi)部管理不善的問(wèn)題出現(xiàn)，從而影響團(tuán)隊(duì)合作。這主要表現(xiàn)在三個(gè)方面一是機(jī)構(gòu)重服務(wù)輕管理的傾向?qū)е聢F(tuán)隊(duì)內(nèi)部管理不善，服務(wù)效率提升難；二是管理者司都應(yīng)納入合并范圍。這樣一來(lái)，就能防止某些企業(yè)通過(guò)將一個(gè)子公司拆分成若干個(gè)子公司來(lái)降低持股比例，或者通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)狀況不好的子公司的投資比例，將其從合并范圍中剔除，從而達(dá)到粉飾企業(yè)集團(tuán)整體業(yè)績(jī)的目的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，需要多方的共同努力與協(xié)作，法律法規(guī)在其中扮演了重要角色。而現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，至少能夠稱得上是一項(xiàng)重要而有效的治理對(duì)策?，F(xiàn)行準(zhǔn)則更突出公允價(jià)值，涉及企業(yè)更多業(yè)務(wù)，更強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式。但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則畢竟只是確定各類交易事項(xiàng)的處理原則和方法，若人為故意誤用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不能歸咎于準(zhǔn)則本身了。參考文獻(xiàn)［１］中華人民共和國(guó)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則［Ｍ］北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，２００６８，３９，３３，１６－１７，１７３，１７５，１５９［２］中華人民共和國(guó)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南［Ｍ］北京中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，２００６６－７，１７－１８，５２，６０［３］夏鵬新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)歷史背景與現(xiàn)實(shí)意義［Ｊ］財(cái)會(huì)月刊（綜合版），２００６，（７）［４］周月軍淺談會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)盈余管理的關(guān)系［Ｊ］科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，２００７，１７（３２）［５］閆潔新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響［Ｊ］當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，２０１０，（１）［６］劉峰，吳風(fēng)，鐘瑞慶會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量嗎來(lái)自中國(guó)股市的初步證據(jù)［Ｊ］會(huì)計(jì)研究，２００４，（５）［７］姜潔新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題分析［Ｊ］財(cái)稅審計(jì)，２０１０，（６）櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂（上接第７４頁(yè)）圖１圖１清晰的顯示了社工機(jī)構(gòu)專業(yè)價(jià)值觀對(duì)于兩種管理的影響和可能產(chǎn)生的管理成效。這說(shuō)明，社工機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)的管理，應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)集體參與和民主決策后實(shí)施的效果會(huì)更好，這樣做的優(yōu)點(diǎn)是尊重和認(rèn)可了全體成員的能力和主體性，并且平等地給予了每個(gè)人參與管理和決策的權(quán)利，使管理不再成為被動(dòng)扛著的“包袱”，而成為了團(tuán)隊(duì)成員自覺遵守和執(zhí)行的行動(dòng)決定，這時(shí)更有利于通過(guò)管理凝聚團(tuán)隊(duì)成員，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作和服務(wù)工作?？傊?，社會(huì)工作具有其特定的專業(yè)性特點(diǎn)，而其專業(yè)性的最基本、最核心的體現(xiàn)就是其所追求的專業(yè)價(jià)值觀。社會(huì)工作同時(shí)也是一門助人和服務(wù)于大眾的職業(yè)，作為職業(yè)其更注重追求社會(huì)公正、公平和“助人自助”的服務(wù)精神。因此，對(duì)于民辦社工機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其團(tuán)隊(duì)管理也必須遵守社會(huì)工作專業(yè)價(jià)值觀的要求，只有符合社會(huì)工作價(jià)值觀的要求，其管理活動(dòng)才能體現(xiàn)社工團(tuán)隊(duì)的專業(yè)服務(wù)價(jià)值和目標(biāo)，也才能凝聚社工機(jī)構(gòu)的成員，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)健康持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)［１］林園，許琛，薛江華把脈廣州政府購(gòu)買社會(huì)服務(wù)“買社工”也不能“大躍進(jìn)”［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０７－０６１５３４］ＨＴＴＰ／／ＮＥＷＳＹＣＷＢＣＯＭ／２０１２－０７／０６／ＣＯＮＴＥＮＴ＿３８６４５８８ＨＴＭ［２］王鶴社工機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)不足使用者能否付一點(diǎn)［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２１］ＨＴＴＰ／／ＧＺＤＡＩＬＹＤＡＹＯＯＣＯＭ／ＨＴＭＬ／２０１２－０９／２１／ＣＯＮＴＥＮＴ＿１９０６０１２ＨＴＭ［３］百度百科巴納德的系統(tǒng)組織理論百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１５０８７２６ＨＴＭ［４］百度百科ＮＧＯ百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１０４５ＨＴＭ［５］殷芳民辦社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和作用［ＢＥ／ＯＬ］［２０１０－０３－１２］ＨＴＴＰ／／ＷＷＷＧＤＤＰＦＯＲＧＣＮ／ＳＣＬ／ＳＨＯＷＡＳＰＸＭＥＮＵＩＤ＝４１１＆ＩＴＥＭＩＤ＝２７８４９［６］ＳＯＳＯ百科社會(huì)工作價(jià)值觀［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＳＯＳＯＣＯＭ／Ｖ２０５２５８ＨＴＭ［７］百度百科社會(huì)工作價(jià)值觀百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１６２７０４８ＨＴＭ［８］柳拯社會(huì)工作服務(wù)機(jī)構(gòu)管理與督導(dǎo)需要破解的幾個(gè)問(wèn)題［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０２－０５］ＨＴＴＰ／／ＷＷＷＦＨＭＺＧＯＶＣＮ／ＶＩＥＷＡＳＰＸＩＤ＝６６５＆ＣＡＴＩＤ＝４３８７楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)第１２卷

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簡(jiǎn)介：金融與財(cái)經(jīng)JINRONGYUCAIJING064美國(guó)全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）。COSO于2003年7月完成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，并于2004年9月正式發(fā)布。COSO發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的目的，是希望新框架能夠成為企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的一個(gè)有用工具，用來(lái)衡量企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，并希望這個(gè)框架能成為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素（一）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。（二）目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，其既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。（三）事件識(shí)別。不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。而潛在事項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能有正面的影響、負(fù)面的影響或者兩者同時(shí)存在。有負(fù)面影響的事項(xiàng)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和反應(yīng)。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。（五）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減少、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)接受四類。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)減少是減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響或同時(shí)減少兩者。風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)是通過(guò)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。風(fēng)險(xiǎn)接受則是不采取任何行動(dòng)而接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。（六）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序通常包括兩個(gè)要素確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。（七）信息和溝通。來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠履行好各自的職責(zé)。（八）監(jiān)控。企業(yè)可以通過(guò)兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估都是用來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部管理層面和各部門得到持續(xù)執(zhí)行。二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理引入COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的必要性（一）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效整合，從公司戰(zhàn)略的角度對(duì)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)行等方面提出了新的要求，有利于公司按照章程和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃來(lái)實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)運(yùn)行操作，完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的重新構(gòu)建。（二）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了短期財(cái)務(wù)指標(biāo)和長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的兼容。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的引入，從公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立和健全方面規(guī)范了公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了短期財(cái)務(wù)目標(biāo)和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的有效兼容。（三）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任和業(yè)績(jī)考核的合理掛鉤。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架規(guī)范了管理層的代理行為，降低了偏以COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制探討吳琦蘇州大學(xué)商學(xué)院2008秋MBA【摘要】我國(guó)的市場(chǎng)化運(yùn)作起步較晚，對(duì)內(nèi)部控制在理論和實(shí)務(wù)中的關(guān)注尚為欠缺，在當(dāng)前中國(guó)企業(yè)發(fā)展中經(jīng)典的COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)其形成一個(gè)現(xiàn)代意義上的關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制頗有重大意義?！娟P(guān)鍵詞】COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部控制離股東目標(biāo)的財(cái)務(wù)損失，從而使得治理層對(duì)管理層的績(jī)效考核達(dá)到了應(yīng)有的激勵(lì)效果。（四）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算管理模式的批判性繼承。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架中充分考慮到公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程、管理重點(diǎn)、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好等相關(guān)因素。三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理引入COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的措施（一）控制環(huán)境評(píng)價(jià)。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的引入首先需要對(duì)公司內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行有效的評(píng)估，評(píng)估的基本內(nèi)容可以為但不局限于以下方面1公司組織結(jié)構(gòu)是否合理，管理層與下屬企業(yè)信息是否對(duì)稱；2關(guān)鍵管理人員是否具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；3組織結(jié)構(gòu)是否基本穩(wěn)定；4監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能是否健全。（二）目標(biāo)設(shè)定評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行需要合理的目標(biāo)設(shè)定，圍繞股東價(jià)值最大化進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，必須在預(yù)算編制的開始評(píng)估企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而有的放矢1人力資源是否能夠保讓管理層關(guān)鍵人物的留任，公司現(xiàn)有的激勵(lì)機(jī)制是否完善，激勵(lì)手段是否豐富，激勵(lì)效果是否明顯；2籌資是否能夠通過(guò)各種籌資渠道保證有足夠的資金開展新的業(yè)務(wù)或維持重要的項(xiàng)目；3勞資關(guān)系是否能夠提供使企業(yè)保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)酬和福利計(jì)劃；4管理層是否能夠充分考慮到與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的供貨來(lái)源、技術(shù)變革、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、經(jīng)濟(jì)條件、政治條件、自然事件等因素的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（四）控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，也不例外，財(cái)務(wù)預(yù)算從編制到執(zhí)行的過(guò)程需要持續(xù)的控制，并需要進(jìn)行對(duì)預(yù)算控制的評(píng)價(jià)，可以做但不限于以下幾點(diǎn)1是否只有財(cái)務(wù)部對(duì)其主要業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?是否存在一些違規(guī)操作的現(xiàn)象；3出現(xiàn)例外或發(fā)生需要跟蹤的情況時(shí)，是否能夠采取了恰當(dāng)、及時(shí)的措施；4是否有專職的監(jiān)督人員行使審核控制功能。（五）信息與溝通評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算的有效運(yùn)行需要治理層和管理層、管理層和員工之間的信息溝通，盡量避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的委托代理問(wèn)題和預(yù)算責(zé)任的不合理負(fù)擔(dān)問(wèn)題1管理層是否能夠及時(shí)獲取相關(guān)內(nèi)部和外部信息；2相關(guān)人員是否能夠及時(shí)獲取足夠的信息；3信息的溝通是否通過(guò)非正式渠道獲??；4是否基本能有效地向員工傳達(dá)其職責(zé)和控制責(zé)任；（六）監(jiān)控評(píng)價(jià)。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，治理層需要指令相關(guān)負(fù)責(zé)部門（例如內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)）對(duì)預(yù)算的系列流程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，并評(píng)價(jià)1是否能夠在日?；顒?dòng)中獲得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系執(zhí)行的證據(jù)；2外部反映對(duì)內(nèi)部信息的印證程度是否基本一致；3是否能定期核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)；4是否做到定期詢問(wèn)員工是否理解并執(zhí)行了公司的道德準(zhǔn)則，員工是否執(zhí)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)?！緟⒖假Y料】1劉中華，基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2009062馬麗娟，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)效能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，企業(yè)科技與發(fā)展，200924萬(wàn)方數(shù)據(jù)金融與財(cái)經(jīng)JINRONGYUCAIJING064美國(guó)全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）。COSO于2003年7月完成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，并于2004年9月正式發(fā)布。COSO發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的目的，是希望新框架能夠成為企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的一個(gè)有用工具，用來(lái)衡量企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，并希望這個(gè)框架能成為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素（一）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。（二）目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，其既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。（三）事件識(shí)別。不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。而潛在事項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能有正面的影響、負(fù)面的影響或者兩者同時(shí)存在。有負(fù)面影響的事項(xiàng)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和反應(yīng)。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。（五）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減少、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)接受四類。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)減少是減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響或同時(shí)減少兩者。風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)是通過(guò)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。風(fēng)險(xiǎn)接受則是不采取任何行動(dòng)而接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。（六）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序通常包括兩個(gè)要素確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。（七）信息和溝通。來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠履行好各自的職責(zé)。（八）監(jiān)控。企業(yè)可以通過(guò)兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估都是用來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部管理層面和各部門得到持續(xù)執(zhí)行。二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理引入COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的必要性（一）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效整合，從公司戰(zhàn)略的角度對(duì)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)行等方面提出了新的要求，有利于公司按照章程和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃來(lái)實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)運(yùn)行操作，完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的重新構(gòu)建。（二）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了短期財(cái)務(wù)指標(biāo)和長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的兼容。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的引入，從公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立和健全方面規(guī)范了公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了短期財(cái)務(wù)目標(biāo)和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的有效兼容。（三）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任和業(yè)績(jī)考核的合理掛鉤。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架規(guī)范了管理層的代理行為，降低了偏以COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制探討吳琦蘇州大學(xué)商學(xué)院2008秋MBA【摘要】我國(guó)的市場(chǎng)化運(yùn)作起步較晚，對(duì)內(nèi)部控制在理論和實(shí)務(wù)中的關(guān)注尚為欠缺，在當(dāng)前中國(guó)企業(yè)發(fā)展中經(jīng)典的COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)其形成一個(gè)現(xiàn)代意義上的關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制頗有重大意義。【關(guān)鍵詞】COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部控制離股東目標(biāo)的財(cái)務(wù)損失，從而使得治理層對(duì)管理層的績(jī)效考核達(dá)到了應(yīng)有的激勵(lì)效果。（四）COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算管理模式的批判性繼承。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架中充分考慮到公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程、管理重點(diǎn)、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好等相關(guān)因素。三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理引入COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的措施（一）控制環(huán)境評(píng)價(jià)。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的引入首先需要對(duì)公司內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行有效的評(píng)估，評(píng)估的基本內(nèi)容可以為但不局限于以下方面1公司組織結(jié)構(gòu)是否合理，管理層與下屬企業(yè)信息是否對(duì)稱；2關(guān)鍵管理人員是否具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；3組織結(jié)構(gòu)是否基本穩(wěn)定；4監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能是否健全。（二）目標(biāo)設(shè)定評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行需要合理的目標(biāo)設(shè)定，圍繞股東價(jià)值最大化進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，必須在預(yù)算編制的開始評(píng)估企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而有的放矢1人力資源是否能夠保讓管理層關(guān)鍵人物的留任，公司現(xiàn)有的激勵(lì)機(jī)制是否完善，激勵(lì)手段是否豐富，激勵(lì)效果是否明顯；2籌資是否能夠通過(guò)各種籌資渠道保證有足夠的資金開展新的業(yè)務(wù)或維持重要的項(xiàng)目；3勞資關(guān)系是否能夠提供使企業(yè)保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)酬和福利計(jì)劃；4管理層是否能夠充分考慮到與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的供貨來(lái)源、技術(shù)變革、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、經(jīng)濟(jì)條件、政治條件、自然事件等因素的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（四）控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，也不例外，財(cái)務(wù)預(yù)算從編制到執(zhí)行的過(guò)程需要持續(xù)的控制，并需要進(jìn)行對(duì)預(yù)算控制的評(píng)價(jià)，可以做但不限于以下幾點(diǎn)1是否只有財(cái)務(wù)部對(duì)其主要業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?是否存在一些違規(guī)操作的現(xiàn)象；3出現(xiàn)例外或發(fā)生需要跟蹤的情況時(shí)，是否能夠采取了恰當(dāng)、及時(shí)的措施；4是否有專職的監(jiān)督人員行使審核控制功能。（五）信息與溝通評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算的有效運(yùn)行需要治理層和管理層、管理層和員工之間的信息溝通，盡量避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的委托代理問(wèn)題和預(yù)算責(zé)任的不合理負(fù)擔(dān)問(wèn)題1管理層是否能夠及時(shí)獲取相關(guān)內(nèi)部和外部信息；2相關(guān)人員是否能夠及時(shí)獲取足夠的信息；3信息的溝通是否通過(guò)非正式渠道獲?。?是否基本能有效地向員工傳達(dá)其職責(zé)和控制責(zé)任；（六）監(jiān)控評(píng)價(jià)。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，治理層需要指令相關(guān)負(fù)責(zé)部門（例如內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)）對(duì)預(yù)算的系列流程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，并評(píng)價(jià)1是否能夠在日?；顒?dòng)中獲得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系執(zhí)行的證據(jù)；2外部反映對(duì)內(nèi)部信息的印證程度是否基本一致；3是否能定期核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)；4是否做到定期詢問(wèn)員工是否理解并執(zhí)行了公司的道德準(zhǔn)則，員工是否執(zhí)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。【參考資料】1劉中華，基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2009062馬麗娟，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)效能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，企業(yè)科技與發(fā)展，200924萬(wàn)方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：全國(guó)中文核心期刊財(cái)會(huì)月刊陰援下旬窯93窯陰【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源提出因事設(shè)崗和崗位回避等崗位設(shè)置和人員安排問(wèn)題。對(duì)此，本文在綜合考慮人力資源崗位分析和內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置分析圖，提出在崗位分析中應(yīng)更多地考慮內(nèi)部控制理念和相關(guān)問(wèn)題。【關(guān)鍵詞】崗位設(shè)置因事設(shè)崗內(nèi)部控制王方照曾繁榮淵桂林電子科技大學(xué)商學(xué)院廣西桂林541004冤從企業(yè)內(nèi)部控制角度談人力資源崗位設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源（簡(jiǎn)稱3號(hào)指引）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的人力資源政策問(wèn)題進(jìn)行了指導(dǎo)和說(shuō)明。3號(hào)指引第二章第六條指出企業(yè)應(yīng)因事設(shè)崗、妥善安排人員、實(shí)行崗位回避制度，做到事崗匹配、人盡其才。可以看出，3號(hào)指引強(qiáng)調(diào)更多地用制度來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制，消除或減少人為因素的干擾，從而提高內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就離不開人力資源的崗位設(shè)置分析，即如何因事來(lái)設(shè)計(jì)一個(gè)崗位呢崗位之間的關(guān)系又是什么樣的呢如何使這些崗位設(shè)計(jì)科學(xué)同時(shí)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制呢這既涉及某個(gè)單個(gè)的崗位設(shè)置、人員配備，又涉及崗位設(shè)置與內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)系。本文僅就人力資源崗位設(shè)置與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題進(jìn)行探討。一、崗位設(shè)置簡(jiǎn)析崗位設(shè)置是人力資源管理的一項(xiàng)復(fù)雜的基礎(chǔ)性工作，是一個(gè)分析、設(shè)計(jì)和制定的過(guò)程。1人力資源崗位設(shè)置。人力資源崗位設(shè)置是指對(duì)企業(yè)各個(gè)種類崗位的性質(zhì)、特點(diǎn)、任務(wù)、權(quán)責(zé)、工作條件和環(huán)境以及工作人員能夠勝任此工作任務(wù)應(yīng)具備的資格條件所進(jìn)行的系統(tǒng)研究和分析，并制定出崗位說(shuō)明書等人事安排的過(guò)程。人力資源崗位設(shè)置的前提是研究和分析企業(yè)的“事”，即應(yīng)該因事設(shè)崗、因崗配人、事崗匹配、人崗協(xié)調(diào)。崗位分析形成的直接結(jié)果就是崗位說(shuō)明書，這一點(diǎn)很重要。因?yàn)閸徫徽f(shuō)明書的形成，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供了依據(jù)和基礎(chǔ)。從上面的分析中可以看出，人力資源崗位設(shè)置需要重點(diǎn)解決5W1H，即WHY、WHAT、WHO、WHEN、WHERE和HOW。其具體要求就是淤為什么要設(shè)置這個(gè)崗位，這個(gè)是根本，也是崗位存在的原因；于這個(gè)崗位做什么，其工作的內(nèi)容是什么，這是崗位設(shè)置的目標(biāo)；盂這個(gè)崗位安排什么樣的人才合適，這是崗位設(shè)置的工作標(biāo)準(zhǔn)，反映崗位對(duì)執(zhí)業(yè)者的素質(zhì)要求；榆這個(gè)崗位設(shè)定的任務(wù)什么時(shí)候完成，這是崗位的時(shí)間限度；虞這個(gè)崗位設(shè)定的任務(wù)在什么地方，這是崗位的地域限度；愚怎么樣去完成崗位設(shè)定的任務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)崗位目標(biāo)的途徑。2人力資源崗位設(shè)置的分析方法。對(duì)于不同的企業(yè)以及同一個(gè)企業(yè)中不同的崗位，其分析方法不盡相同，需要針對(duì)不同情況進(jìn)行方法選擇。一般常用的方法是觀察法、訪談法、工作實(shí)踐法、工作日志法和問(wèn)卷調(diào)查法。（1）觀察法。觀察法是指人力資源管理人員到工作現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)觀察工作人員的工作內(nèi)容、方法、過(guò)程、工作環(huán)境和與工作有關(guān)的其他因素，將觀察的信息進(jìn)行記錄并整理分析的過(guò)程。這種方法主要依據(jù)5W1H來(lái)進(jìn)行，即著眼于執(zhí)行者為什么要做這樣的工作，做的工作內(nèi)容是什么，需要什么技能，在何時(shí)何地做工作以及怎么樣來(lái)完成工作。通過(guò)多次觀察和分析整理，最后形成崗位規(guī)范和說(shuō)明書。由于觀察法對(duì)崗位工作有比較直觀的了解，因而它有利于對(duì)工作的描述。（2）訪談法。訪談法是指人力資源管理人員面對(duì)面地與從事該項(xiàng)工作的人員或主管人員或過(guò)去從事這項(xiàng)工作的人員，就工作內(nèi)容和要求進(jìn)行交流與討論的方法。訪談法可以使人力資源管理人員更好地與工作的專業(yè)人員接觸，從而能加深理解和認(rèn)識(shí)不同工作（任務(wù)）的性質(zhì)和要求，以及在實(shí)施過(guò)程和實(shí)際操作中存在的問(wèn)題，且可以更多地了解到完成此項(xiàng)工作人員的工作動(dòng)機(jī)和態(tài)度。而這些通常在觀察法或文字調(diào)查中是很難發(fā)現(xiàn)或獲取的。但是，這種方法同樣需要訪談人員具備一定相關(guān)的專門技術(shù)，否則在訪談過(guò)程中很難溝通，從而會(huì)影響訪談效果。另外，還要注意在訪談過(guò)程中可能因被訪者存在顧慮或懷疑而導(dǎo)致所獲信息不足或不實(shí)。（3）工作實(shí)踐法。工作實(shí)踐法也稱為工作體驗(yàn)法，是指人力資源管理人員到實(shí)際工作崗位中去親自體驗(yàn)工作，從而掌握工作所要求的第一手資料的方法。人力資源管理人員去實(shí)際體驗(yàn)崗位工作，可以更真實(shí)地掌握到工作的實(shí)際任務(wù)、技能要求、工作環(huán)境狀況和工作效率等方面的情況。但是對(duì)于專業(yè)技能要求較高的崗位工作，這種方法顯得過(guò)于簡(jiǎn)單，一般發(fā)揮不了大的作用，所以它只適合對(duì)簡(jiǎn)單崗位工作的分析。（4）工作日志法。工作日志法又稱工作寫實(shí)法，是指由在崗的工作人員按事先規(guī)定的要求詳細(xì)記錄自己的工作內(nèi)容，對(duì)自己的工作流程進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，根據(jù)這些記錄進(jìn)行歸納陰財(cái)會(huì)月刊全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊陰窯94窯援下旬和分析，從而解決崗位工作5W1H的方法。這種方法可以很好地反映工作內(nèi)容和工作流程等方面的信息，而且信息的相關(guān)度比較高，相對(duì)于工作實(shí)踐法的成本要低，且可操作性較強(qiáng)。但是，如果記錄過(guò)程中工作人員有疏忽或歪曲，這會(huì)直接影響后續(xù)的分析，所以需要多次對(duì)不同情況進(jìn)行記錄。（5）問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷調(diào)查法是指通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查來(lái)獲取需要分析崗位工作信息的方法。這是常用的且運(yùn)用較為廣泛的一種方法。該方法避免了一些交流過(guò)程中潛在的主觀性，可以收集到比較客觀的信息，并且可以收集量化的信息。因?yàn)閱?wèn)卷是提前設(shè)計(jì)的，在設(shè)計(jì)時(shí)就可以統(tǒng)一化，從而方便利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理。但是，該方法對(duì)問(wèn)卷設(shè)計(jì)要求很高，問(wèn)卷設(shè)計(jì)既要考慮可行性，又要考慮被調(diào)查者的理解水平。3人力資源崗位設(shè)置的分析結(jié)果。根據(jù)人力資源崗位設(shè)置的內(nèi)涵，發(fā)現(xiàn)崗位分析最重要的成果就是崗位說(shuō)明書，亦稱工作說(shuō)明書、職務(wù)說(shuō)明書。崗位說(shuō)明書從“事”的角度來(lái)進(jìn)行規(guī)定和說(shuō)明，是因事設(shè)崗、因崗配人的制度保證。崗位說(shuō)明書是通過(guò)崗位分析方法而最后得出的人力資源管理人員的成果。它始終圍繞人力資源崗位設(shè)置的內(nèi)涵來(lái)闡述，其內(nèi)容必須解決前述的5W1H，也就是要明確回答以下具體問(wèn)題，即崗位的工作性質(zhì)、任務(wù)、內(nèi)容、權(quán)責(zé)、方法、工作環(huán)境、工作條件以及工作人員任職的資格條件等。崗位說(shuō)明書是崗位制度化的表現(xiàn)，也是企業(yè)的重要人事文件之一。二、人力資源崗位設(shè)置與內(nèi)部控制1崗位設(shè)置須考慮內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題。（1）不相容職務(wù)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制要求設(shè)計(jì)科學(xué)的制度來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和控制，具體要對(duì)各個(gè)崗位以及相應(yīng)的職務(wù)做出明確的規(guī)定。從監(jiān)督和控制的角度考慮，崗位及其職務(wù)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)是協(xié)調(diào)的、和諧的，但是在實(shí)際中有許多崗位和職務(wù)是不相容的，不利于監(jiān)督和控制，必須對(duì)它們分開設(shè)置，以利于監(jiān)督和控制。例如，會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管不相容，記錄資產(chǎn)的工作人員不應(yīng)當(dāng)去保管資產(chǎn)，否則就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的可能。因此必須有不相容職務(wù)相分離的規(guī)定，不僅要求在實(shí)質(zhì)上將兩者分開，而且要在形式上進(jìn)行分離。此外，不僅要在崗位職務(wù)上進(jìn)行分離，而且這些崗位及其職務(wù)的工作人員也應(yīng)分開，否則就失去了分離的目標(biāo)效果。（2）財(cái)務(wù)信息問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范中明確提出應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整。這就要求在制度上有所保證。因此在崗位及其職務(wù)設(shè)計(jì)上必須考慮如何保證其間的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠和完整。財(cái)務(wù)信息具有相互對(duì)應(yīng)的特點(diǎn)，這就要求在崗位及其職務(wù)設(shè)計(jì)上加以考慮。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財(cái)務(wù)信息可以發(fā)揮指南針的作用，并能構(gòu)建成一張反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的圖。但是如果某個(gè)環(huán)節(jié)的崗位及其職務(wù)設(shè)計(jì)上存在漏洞，這就會(huì)使得財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。（3）資產(chǎn)保全問(wèn)題。資產(chǎn)保全既是動(dòng)態(tài)的，又是靜態(tài)的，資產(chǎn)“保”的手段屬動(dòng)態(tài)，而資產(chǎn)“全”的結(jié)果屬靜態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的基本目標(biāo)之一就是確保資產(chǎn)的安全完整。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須開展優(yōu)化資源配置、維護(hù)資產(chǎn)安全的一系列控制活動(dòng)，包括科學(xué)設(shè)置工作崗位、安排合適的工作人員、建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理和考核等等。否則，就會(huì)因制度性缺陷給企業(yè)資產(chǎn)造成損失。2兩者結(jié)合分析。結(jié)合崗位設(shè)置簡(jiǎn)要分析，再考慮到內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，有必要在原有的崗位分析上加上更多的考慮，特別是需要考慮內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，使崗位設(shè)置能夠更好地和內(nèi)部控制相結(jié)合，從而發(fā)揮更大的作用。依據(jù)對(duì)不相容職務(wù)、財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)保全的相關(guān)問(wèn)題的分析，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置分析體系是非常有必要的。這個(gè)體系將人力資源管理的崗位分析方法和內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)。這種結(jié)合不是簡(jiǎn)單的加減結(jié)合，而是一種綜觀全局的結(jié)合，同時(shí)達(dá)到因事設(shè)崗和崗位回避等要求。從以下企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置分析圖可以看出，需要將崗位設(shè)置分析與內(nèi)部控制制度建設(shè)結(jié)合起來(lái)，既要考慮到崗位之間的整體性和制約性；又要考慮到滿足崗位工作的5W1H要求，即在方法設(shè)計(jì)中融入內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題；而崗位說(shuō)明書將反映崗位系統(tǒng)狀況，體現(xiàn)內(nèi)部控制要求。三、結(jié)論通過(guò)上述分析可以看出，人力資源崗位設(shè)置需要考慮如何才能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，需要考慮與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)和和諧問(wèn)題。崗位設(shè)置主要應(yīng)從因事設(shè)崗、因崗配人、事崗匹配、人崗協(xié)調(diào)的角度來(lái)考慮問(wèn)題，其目的是要解決崗位工作的5W1H，所運(yùn)用的方法就是觀察法、訪談法、工作實(shí)踐法、工作日志法和問(wèn)卷調(diào)查法。而要達(dá)到不相容職務(wù)相互分離、崗位回避等涉及3號(hào)指引或企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范方面的內(nèi)部控制目標(biāo)和要求時(shí)，就需要在原有人力資源崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上考慮新的因素。這一層次的關(guān)系在企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置分析圖中可以體現(xiàn)出來(lái)。3號(hào)指引是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范來(lái)制定的，其內(nèi)容同時(shí)具有人力資源學(xué)科特點(diǎn)。而如何解決好兩者之間的關(guān)系和應(yīng)用問(wèn)題是未來(lái)必須著力解決的。主要參考文獻(xiàn)1杜建平崗位分析簡(jiǎn)介中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)袁2003曰62李維明袁辛文昉崗位分析方法研究經(jīng)營(yíng)管理者袁2009曰63財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知財(cái)會(huì)咱2010暫11號(hào)袁201004154田中禾袁鐵亮不相容職務(wù)相互分離控制之應(yīng)用研究財(cái)會(huì)月刊袁2010曰17企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置分析崗位設(shè)置院解決5W1H方法院觀察法堯訪談法堯工作實(shí)踐法堯工作日志法堯問(wèn)卷調(diào)查法崗位說(shuō)明書內(nèi)控中的崗位之間制約觀念內(nèi)控需要考慮相關(guān)具體問(wèn)題體現(xiàn)內(nèi)控要求袁反映內(nèi)控問(wèn)題

簡(jiǎn)介：口張冬季內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定價(jià)段的產(chǎn)物。是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步改革和發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購(gòu)業(yè)務(wù)中異虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴(yán)重表現(xiàn)為因采購(gòu)價(jià)格產(chǎn)生的“回扣”及因采購(gòu)數(shù)量產(chǎn)生的“回扣”。本文通過(guò)增設(shè)一個(gè)控制部門審計(jì)及幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)來(lái)重新設(shè)計(jì)一套采購(gòu)與付款托收控制系統(tǒng)。一、控制目標(biāo)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款試行及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)應(yīng)主要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)一、保證有明確的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括請(qǐng)購(gòu)與審批詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。二、保證采購(gòu)與付款正確合法。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門。授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批，嚴(yán)防采購(gòu)中的價(jià)格及數(shù)量“回扣”。三、保證采購(gòu)與付款真實(shí)正確。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、審計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。四、保證采購(gòu)付款的及時(shí)正確。單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金試行等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)。應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理；應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度。對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款；應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。二、控制點(diǎn)及控制措施根據(jù)控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)所需實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)主要應(yīng)確定如下控制環(huán)節(jié)和控制措施一、審批。供應(yīng)部門提出采購(gòu)計(jì)劃，并提供詢價(jià)單，主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)采購(gòu)計(jì)劃，并簽章。保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在授權(quán)下進(jìn)行。二、審價(jià)。審計(jì)部門根據(jù)市場(chǎng)情況及采購(gòu)部門的“詢價(jià)單”結(jié)合材料品質(zhì)，進(jìn)行“比價(jià)”審計(jì)，形成選優(yōu)價(jià)單。保證質(zhì)量與價(jià)格相符，杜絕價(jià)格“回扣”。三、核實(shí)。倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存及采購(gòu)計(jì)劃，確定合理的采購(gòu)量，形成采購(gòu)量需要單。保證材料合理的需要。杜絕數(shù)量“回扣”。四、簽約。采購(gòu)人員根據(jù)授權(quán)按審計(jì)部門的審計(jì)價(jià)格和倉(cāng)儲(chǔ)部門的需要量簽訂合同。保證供貨按約定的條件執(zhí)行。五、登記。財(cái)務(wù)部門收到供貨方從銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證后，立即進(jìn)行登記，并及時(shí)轉(zhuǎn)送采購(gòu)部門，以備承付時(shí)核查。保證及時(shí)正確地處理托收承付事項(xiàng)。六、驗(yàn)收。采購(gòu)部門檢驗(yàn)收到材料的品種、數(shù)量、填制驗(yàn)收單，質(zhì)檢部門檢查材料質(zhì)量，簽轉(zhuǎn)驗(yàn)收單。保證材料的品種、數(shù)量、質(zhì)量等苻合合同要求。七、入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單點(diǎn)收材料后入庫(kù)，保護(hù)材料的安全。八、承付。財(cái)會(huì)部門核對(duì)托收憑證及有關(guān)合同，承付意見書等，辦理承付或拒付手續(xù)。保證貨款支付正確、適當(dāng)。九、記賬。會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬、并簽章，出納員登記現(xiàn)金。銀行日記賬，并簽章，總賬會(huì)計(jì)登記總賬，并簽章。保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有據(jù)可查，會(huì)計(jì)記錄及時(shí)正確、安全可靠。十、核對(duì)。由非記賬人員定期進(jìn)行賬賬核對(duì)，并根據(jù)審批意見處理差錯(cuò)后，各方簽章。保證賬賬相符，會(huì)計(jì)記錄及時(shí)正確。十一清理。財(cái)會(huì)和采購(gòu)部門根據(jù)托收承付登記簿，定期清查處理在途材料。保證貨款完整，保護(hù)材料安全。本文通過(guò)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度的重新構(gòu)建重點(diǎn)解決了采購(gòu)中價(jià)格“回扣”及采購(gòu)數(shù)量“回扣”的控制缺陷。通過(guò)整合控制流程采購(gòu)控制中增設(shè)審計(jì)部門。增加“審價(jià)”及“核實(shí)”兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)審計(jì)部門通過(guò)對(duì)采購(gòu)部門提供的詢價(jià)單采購(gòu)計(jì)劃及本部門的采購(gòu)資料進(jìn)行“比價(jià)審計(jì)”。確定一個(gè)相對(duì)最理想的采購(gòu)價(jià)格形成選優(yōu)價(jià)論證單倉(cāng)儲(chǔ)部門通過(guò)對(duì)采購(gòu)及審計(jì)部門的采購(gòu)計(jì)劃，選優(yōu)價(jià)論證單及庫(kù)存實(shí)際的核實(shí)，確定一個(gè)最佳采購(gòu)量，形成采購(gòu)需要單最后采購(gòu)部門根據(jù)選優(yōu)價(jià)論證單、采購(gòu)需要量單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行簽約采購(gòu)。解決了采購(gòu)部門常出現(xiàn)的兩個(gè)“回扣”控制缺陷?！鲎髡邌挝皇∶禾锏刭|(zhì)局審計(jì)處30陜西審計(jì)2005年第3期從▲完善采購(gòu)控制看內(nèi)部審計(jì)的作用萬(wàn)方數(shù)據(jù)RJ噩噩報(bào)告有關(guān)部門應(yīng)查明原閡，及時(shí)處玻。四、保證采購(gòu)付款的及時(shí)正確O單位應(yīng)當(dāng)按照〈現(xiàn)金管攻暫行條例、支付給算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一貨幣資會(huì)試行等規(guī)定辦攻采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門在辦搜付敬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定會(huì)的管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付款和應(yīng)付14晤的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管1L付款項(xiàng)。已到朔的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)貨命仲、退貨手續(xù)、貨物出碎、退貨貨放回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回返貸款應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付羔據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)變明原因，及時(shí)處攻。二、控制點(diǎn)倉(cāng)儲(chǔ)部門通過(guò)對(duì)采購(gòu)，最后采購(gòu)部門根據(jù)選優(yōu)價(jià)論證單、采購(gòu)需4喜愛單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行祭約采購(gòu)。解決丁采購(gòu)部門常出現(xiàn)的兩個(gè)“回扣“拔制缺陷。作者單位省煤田地質(zhì)局審計(jì)處內(nèi)部控制制度是社會(huì)級(jí)濟(jì)發(fā)展到一定價(jià)段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企II管理的愛妥手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步改革和發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣“現(xiàn)象較為嚴(yán)重，表現(xiàn)為網(wǎng)采購(gòu)價(jià)格產(chǎn)生的“回扣“，詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行。不得曲同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職LK道德。二、保證采購(gòu)與付款正確令法。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)中請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管攻。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)對(duì)于越預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)闊，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦級(jí)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于起預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批，嚴(yán)防采購(gòu)中的價(jià)格，有關(guān)部門應(yīng)查明原閡，及時(shí)處玻。四、保證采購(gòu)付款的及時(shí)正確O單位應(yīng)當(dāng)按照〈現(xiàn)金管攻暫行條例、支付給算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一貨幣資會(huì)試行等規(guī)定辦攻采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門在辦搜付敬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定會(huì)的管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付款和應(yīng)付14晤的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管1L付款項(xiàng)。已到朔的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)貨命仲、退貨手續(xù)、貨物出碎、退貨貨放回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回返貸款應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付羔據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)變明原因，及時(shí)處攻。二、控制點(diǎn)倉(cāng)儲(chǔ)部門通過(guò)對(duì)采購(gòu)，最后采購(gòu)部門根據(jù)選優(yōu)價(jià)論證單、采購(gòu)需4喜愛單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行祭約采購(gòu)。解決丁采購(gòu)部門常出現(xiàn)的兩個(gè)“回扣“拔制缺陷。作者單位省煤田地質(zhì)局審計(jì)處內(nèi)部控制制度是社會(huì)級(jí)濟(jì)發(fā)展到一定價(jià)段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企II管理的愛妥手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步改革和發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣“現(xiàn)象較為嚴(yán)重，表現(xiàn)為網(wǎng)采購(gòu)價(jià)格產(chǎn)生的“回扣“，詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行。不得曲同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職LK道德。二、保證采購(gòu)與付款正確令法。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)中請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管攻。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)對(duì)于越預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)闊，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦級(jí)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于起預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批，嚴(yán)防采購(gòu)中的價(jià)格，數(shù)受“回扣“。二、保證采購(gòu)與付款真實(shí)I正確。單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管攻制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信橋、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、審計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定令人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)愛和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門從完善采局栓創(chuàng)看內(nèi)‘部審計(jì)的作用口張冬季陜西審計(jì)2∞5年第3期30

簡(jiǎn)介：從房地產(chǎn)項(xiàng)目的前期策劃談成本控制中的前期節(jié)約成本【摘要】隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，開發(fā)企業(yè)不重視房地產(chǎn)前期策劃，直接導(dǎo)致大量商品房空置，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，與國(guó)家提出的建設(shè)節(jié)約型社會(huì)這一目標(biāo)相背離。項(xiàng)目的前期工作在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中起著不可估量的作用，前期開發(fā)工作的細(xì)化程度和前期成本控制的意識(shí)決定著項(xiàng)目成本的節(jié)約，本文主要通過(guò)前期工作的重要性淺談前期開發(fā)的成本節(jié)約方式?！娟P(guān)鍵詞】房地產(chǎn)項(xiàng)目；前期策劃；節(jié)約成本一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)好壞，項(xiàng)目能否收益，市場(chǎng)效應(yīng)如何，品牌效應(yīng)能否實(shí)現(xiàn)，主要在于前期工作的好壞，前期工作完成后，項(xiàng)目就已經(jīng)定位，能否節(jié)約造價(jià)、利潤(rùn)多少已經(jīng)基本固定。項(xiàng)目前期工作是集體智慧的結(jié)晶，他融入了高層領(lǐng)導(dǎo)的決策，項(xiàng)目實(shí)施人的具體策劃等一系列紛繁復(fù)雜的過(guò)程。因此項(xiàng)目的前期工作在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中起著不可估量的作用，他的重要性主要表現(xiàn)在1前期工作的成敗決定項(xiàng)目的生死命脈事事都以成敗論英雄，而成功的背后往往要做大量的基礎(chǔ)工作，前期工作涉及內(nèi)容廣泛，從項(xiàng)目獲得土地信息開始，獲取土地詳細(xì)資料，包括土地的位置、土地的土地權(quán)屬、土地的土地權(quán)性質(zhì)、政府主管部門的規(guī)劃要點(diǎn)等。通過(guò)戰(zhàn)略決策，市場(chǎng)投資部進(jìn)行項(xiàng)目組選，然后實(shí)地考察，通過(guò)市場(chǎng)／政策等的信息報(bào)告，市場(chǎng)調(diào)研，成本測(cè)算，技術(shù)可行性研究，形成初步的可行性研究報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)再一輪決策，通過(guò)后進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究，詳細(xì)的研究?jī)?nèi)容包括進(jìn)行市場(chǎng)／競(jìng)爭(zhēng)分析，確定項(xiàng)目定位，形成詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，審批通過(guò)后進(jìn)行招、拍、掛牌獲得土地，簽訂土地協(xié)議，辦理用地手續(xù)獲得建設(shè)用地許可證，前期的可研階段結(jié)束?？裳薪Y(jié)束并不意味著前期工作的結(jié)束，而接著的大量工作就是項(xiàng)目前期啟動(dòng)階段的工作，包括所有手續(xù)的辦理，設(shè)計(jì)規(guī)劃部門獲得建設(shè)規(guī)劃用地許可證、規(guī)劃許可證，落實(shí)開工許可的施工許可證，進(jìn)入銷售階段還有預(yù)售許可證，待五證齊全了項(xiàng)目基本上已經(jīng)定型。2前期工作得成敗決定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益前期工作要做到測(cè)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，這里涉及銷售、融資、成本、建設(shè)期、內(nèi)部收益率，要做到準(zhǔn)確定位，就要首先了解宏觀經(jīng)濟(jì)和本區(qū)域城市經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，近幾年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況和人均可支配收入的增長(zhǎng)，項(xiàng)胡鳳義淮礦地產(chǎn)有限責(zé)任公司目周邊區(qū)域的全盤搜索，確定本項(xiàng)目的銷售價(jià)位，以確定總收入進(jìn)行項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析及資金運(yùn)作建議，涉及項(xiàng)只的成本測(cè)算。測(cè)算的真實(shí)與否影響著項(xiàng)目的成本高低，直接影響項(xiàng)閂的定價(jià)及經(jīng)濟(jì)利益。3前期工作的成敗決定開發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在全國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)整的政策下，未來(lái)宏觀導(dǎo)向無(wú)論從政策或是貨幣環(huán)境等都在逐步調(diào)整，限購(gòu)和限貸的政策放松的可能性不大，另外保障性住房的力度還會(huì)繼續(xù)加強(qiáng)，作為開發(fā)商要高度重視，及時(shí)調(diào)整策略。房地產(chǎn)開發(fā)商要生存和發(fā)展除了注重外在的品質(zhì)，更應(yīng)注重內(nèi)在的優(yōu)化與節(jié)約，提高成本意識(shí)和控制意識(shí)，其中前期工作在成本控制中的作用不容忽視，應(yīng)當(dāng)不斷重視和加強(qiáng)，以便能夠更好的為公司發(fā)展提供動(dòng)力。提到成本控制往往會(huì)想到建安成本，鋼筋、混凝土、模板的造價(jià)，其實(shí)成本貫穿于整個(gè)項(xiàng)目中，而前期占了很火一部分，開發(fā)企業(yè)往往對(duì)前期的成本控制忽視或重視不夠，以至于造成項(xiàng)目的失誤和隱形的浪費(fèi)，前期中的成本如土地費(fèi)用就是一筆相當(dāng)大的費(fèi)用，土地費(fèi)用在建筑總成本中的比重最大，所以土地費(fèi)用的高低決定著項(xiàng)目定價(jià)的高低。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)開發(fā)商前期成本控制的缺陷主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面31忽視前期開發(fā)在節(jié)約成本的重要作用32不熟悉房地產(chǎn)開發(fā)成本控制的節(jié)點(diǎn)33缺乏成本控制的技巧和方法34缺乏前期成本控制意識(shí)前期開發(fā)成本主要表現(xiàn)在幾大塊，遵循的原則是該花則花，能省則省，結(jié)合項(xiàng)目條件從實(shí)際出發(fā)來(lái)處理各項(xiàng)成本，絕不能圖一時(shí)省錢，而留下隱患，到后期花費(fèi)更大的代價(jià)，不是節(jié)約而是浪費(fèi)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面341拿地階段土地、規(guī)劃對(duì)于土地一股都認(rèn)為是固定費(fèi)用，但不盡然是，土地費(fèi)用分為土地凈地費(fèi)用、毛地費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，如果土地的資料不夠詳細(xì)，地權(quán)屬不是很清楚，在拿地的時(shí)候就可能會(huì)出現(xiàn)偏差，因此在前期】作中調(diào)研土地的資料足夠充分，就可以減少后期土地的不可預(yù)見費(fèi)用。另外，作為開發(fā)商盡量爭(zhēng)取拿的土地為凈地，如果是毛地，涉及拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用，如果由開發(fā)商來(lái)處理的話，容易出現(xiàn)麻煩，補(bǔ)償費(fèi)用按文件中規(guī)定是有上限和下限的，這部分由開發(fā)商來(lái)做就會(huì)出現(xiàn)按上限走并且也有可能出現(xiàn)超額補(bǔ)償，無(wú)形中加火了I地成本，故可以和當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商由政府出面處理土地事宜，開發(fā)商接收凈地，這樣可以節(jié)約很大的成本在設(shè)計(jì)規(guī)劃方面盡量?jī)?yōu)化整合、充分考慮到日后實(shí)旖、詳細(xì)計(jì)算綜合指標(biāo)，規(guī)劃做的好壞、功能分區(qū)定位的好壞直接影響著建筑綜合指標(biāo)的確定。342設(shè)計(jì)階段方案、勘察、建筑結(jié)構(gòu)施工圖方案優(yōu)化對(duì)節(jié)約成本和創(chuàng)造效益，起到非常熏要的作用。比如規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否全部選用，公共服務(wù)用房的面積指標(biāo)確定，車庫(kù)的選擇方案，人防設(shè)計(jì)規(guī)劃指標(biāo)的確定，消防設(shè)計(jì)按規(guī)范要求能夠滿足使用的條件即可，避免浪費(fèi)。方案要做到前期方案和后期詳細(xì)施工圖設(shè)計(jì)成果的統(tǒng)一，如在前期方案階段就要將地下部分的用途，補(bǔ)充土地出讓金增加可銷售大面積，都為成本節(jié)約起到積極作用勘察是詳細(xì)施工圖設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)工作，在實(shí)施中確定勘察單位很重要，勘察成果的可信度直接影響著后期設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確度，詳勘不準(zhǔn)確，地質(zhì)條件就不清楚，設(shè)計(jì)基礎(chǔ)的形式就不準(zhǔn)確，在實(shí)際施工過(guò)程中就會(huì)發(fā)生變更，不僅給施工單位增加工作量，還要變更設(shè)計(jì)，無(wú)形中增加設(shè)計(jì)和施工的成本，因此詳勘是節(jié)約建安成本的基礎(chǔ)亞作。大配套市政規(guī)劃決定了投資的大小，按照市政規(guī)劃要求有伸縮空間的調(diào)整，開發(fā)商可以根據(jù)周邊市政條件，減少不必要的市政建設(shè)，最大程度減少成本投資。LK女H燃?xì)夤こ倘绻巧虡I(yè)項(xiàng)目可以不設(shè)燃?xì)庵评湎到y(tǒng)，周邊社區(qū)成熟調(diào)壓站改為調(diào)壓箱；雨水管線的設(shè)計(jì)可以根據(jù)小區(qū)情況規(guī)劃合理的設(shè)計(jì)，縮短管線鋪設(shè)長(zhǎng)度，也可以減少投資電力設(shè)施也可以根據(jù)具體情況調(diào)整和優(yōu)化；在項(xiàng)目上幾個(gè)配套項(xiàng)目關(guān)鍵問(wèn)題的優(yōu)化節(jié)約，可以節(jié)約成本數(shù)千萬(wàn)。343手續(xù)階段費(fèi)用減免或緩繳類在辦理工程相關(guān)手續(xù)時(shí)，需繳納費(fèi)用的科目繁多，但區(qū)域政策不同，可繳可免可省可緩繳的項(xiàng)目其實(shí)很多，這就要求開發(fā)商的開發(fā)人員一定要充分丁解當(dāng)?shù)卣母黜?xiàng)政策及其優(yōu)惠政策，在此前提下，通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的減免或者緩繳，為公司爭(zhēng)取最大的資金節(jié)約。比如合同備案費(fèi)，每一一個(gè)地區(qū)都有不同的造價(jià)基準(zhǔn)值，在合同備案時(shí)完金可以按照基準(zhǔn)值進(jìn)行合同備案，就可以節(jié)約成本；開工前的供水供電配套費(fèi)、熱力入網(wǎng)費(fèi)等大配套費(fèi)用的協(xié)調(diào)，雖不同區(qū)域有不同的參考標(biāo)準(zhǔn)，但也有很大的協(xié)調(diào)空向。另外，建委系統(tǒng)辦理開F手續(xù)前需繳納的一4系列費(fèi)用，如社會(huì)保障費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、農(nóng)民工保證金、工程意外傷害保險(xiǎn)、安全措一F轉(zhuǎn)第9頁(yè)萬(wàn)方數(shù)據(jù)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策淺析鮑蘭花中國(guó)人民銀行義烏市支行，浙江，義烏，322000【摘要】房地產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展，離不開政府有力的引導(dǎo)。為抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，政府采取了一系列措施，其有效性業(yè)已日益顯現(xiàn)。但其可能帶來(lái)的副作用同樣不容忽視。這就需要對(duì)宏觀政策進(jìn)行全方位的解讀。以其從政策取向上解決樓市的根本問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】房地產(chǎn)業(yè)；宏觀調(diào)控；有效性；局限性；政策取向我國(guó)于1998年停止計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留的福利分房，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的貨幣商品房為主。十余年問(wèn)，我國(guó)的城市面貌發(fā)生了翻天覆地的變化，房地產(chǎn)業(yè)也煥然一新。然而我國(guó)的樓市一直在爭(zhēng)議中前行，一路上漲的房?jī)r(jià)，更是屢受各方詬病。因而伴隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，宏觀調(diào)控也成了常態(tài)。尤其是在我國(guó)可預(yù)見的漫長(zhǎng)的城市化進(jìn)程中，房地產(chǎn)注定是人們長(zhǎng)期關(guān)注的焦點(diǎn)，可以這么說(shuō)，只要有供需的矛盾存在，調(diào)控就難以避免。那么該如何正確看待我國(guó)目前的房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策昵1目前房地產(chǎn)調(diào)控政策的有效性分析2003年以來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)遭遇了多少次政策調(diào)控，如果真要統(tǒng)計(jì)各部門出臺(tái)的形形色色的政策，恐怕還真統(tǒng)計(jì)不清楚，但一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)就是房?jī)r(jià)一直在漲。那么是不是說(shuō)房調(diào)就沒有起作用呢當(dāng)然不是，今年以來(lái)在“新國(guó)八條”等一系列的調(diào)控措施尤其是限購(gòu)、限價(jià)、限貸這三項(xiàng)措施的影響下，政策的疊加效應(yīng)開始顯現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)城市房?jī)r(jià)漲幅明顯開始趨緩，投機(jī)投資性購(gòu)房需求得到有效抑制，部分房?jī)r(jià)過(guò)高城市出現(xiàn)穩(wěn)中有降態(tài)勢(shì)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局8月18日發(fā)布的7月房?jī)r(jià)數(shù)據(jù)顯示，70個(gè)大中城市中，下降的城市有14個(gè)，持平的有17個(gè)。與6月份相比較，7月份環(huán)比價(jià)格下降和持平的城市增加了5個(gè)。價(jià)格上漲的城市中，環(huán)比漲幅均未超過(guò)1％，漲幅比6月份份縮小的的城市有15個(gè)。一線城市商品房漲幅出現(xiàn)全面停滯。進(jìn)入10月份，北京，上海，南京，杭州等城市相繼出現(xiàn)了一波較為猛烈的退房潮，在上海有些樓盤降價(jià)幅度甚至超過(guò)了30％。房地產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)了較為明顯的松動(dòng)，調(diào)控取得了初步成效。因而可以這樣說(shuō)目前的宏觀調(diào)控政策的有效性還是顯而易見的。然而，任何政策都有其局限性，宏觀調(diào)控政策可能帶來(lái)的一些負(fù)面效應(yīng)也應(yīng)該引起我們的管理層足夠的重視。2宏觀調(diào)控的副作用分析無(wú)庸置疑，目前的房地產(chǎn)調(diào)控政策在短期內(nèi)取得了不錯(cuò)的效果?？偨Y(jié)近期報(bào)道最為明顯的就是今年前7個(gè)月，全國(guó)土地流標(biāo)353宗，比去年同期增長(zhǎng)242％。受上述因素的綜合影響，地價(jià)水平也出現(xiàn)持續(xù)回落，2011年前7個(gè)月全國(guó)平均樓面價(jià)為1680元每平方，較去年下降198％，住宅類則下降98％。顯然，由于調(diào)控的影響，房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈正在逐步收緊，同時(shí)，開發(fā)商對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)的預(yù)期正在轉(zhuǎn)變，落實(shí)在行動(dòng)中就是拿地意愿下降，因而土地流標(biāo)和地價(jià)下降不足為奇。而且這種趨勢(shì)隨著時(shí)間的推移可能還會(huì)增加?；蛟S人們會(huì)說(shuō)，調(diào)控要的就是這個(gè)效果，但是土地大規(guī)模的流標(biāo)，如果持續(xù)發(fā)展下去，必將導(dǎo)致未來(lái)某段時(shí)間內(nèi)房地產(chǎn)產(chǎn)品供給量明顯不足。到時(shí)的L誨場(chǎng)供求關(guān)系會(huì)因供給下降而打破原有的均衡，會(huì)不會(huì)帶來(lái)房?jī)r(jià)極強(qiáng)的上漲動(dòng)力呢另一方面，由于“三限”政策的執(zhí)行口益嚴(yán)格，人們普遍預(yù)期短期內(nèi)無(wú)法解除，購(gòu)房者出現(xiàn)了“一步到位”的購(gòu)買傾向。最新統(tǒng)計(jì)顯示，7月份北京樓市成交的住宅單套平均面積首次突破100平方米，一居室的成交比例跌至兩成以下，消費(fèi)者原先已逐步形成的梯次消費(fèi)、逐步升級(jí)的合理住宅消費(fèi)理念，正在由于限購(gòu)政策設(shè)計(jì)的缺陷，面臨被拋棄的境地。而這種消費(fèi)理念會(huì)引導(dǎo)供給結(jié)構(gòu)的變化，最終讓大戶型充斥整個(gè)市場(chǎng)，同時(shí)可能讓90平方米以下的戶型占項(xiàng)目70％的這一政策面臨夭折。這難道是管理層所樂(lè)見的嗎第三，目前采取的房地產(chǎn)調(diào)控措施旨在通過(guò)抑制需求來(lái)達(dá)到控制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，回歸理性的目的。然而“三限”政策的推行，在抑制投機(jī)、投資需求的同時(shí)，也打擊了一大部分為改善住房狀況而產(chǎn)生的剛性需求。在政策一直延續(xù)的情況下或許不會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題，但是限購(gòu)政策畢竟只是行政辦法，長(zhǎng)期采取這一政策無(wú)疑與市場(chǎng)配置資源的原則相悖的。一旦政策取消，被壓抑的市場(chǎng)需求會(huì)不會(huì)被激發(fā)，從而導(dǎo)致房?jī)r(jià)出現(xiàn)報(bào)復(fù)性反彈呢因此，類似這種調(diào)控引起的副作用，應(yīng)該引起我們的主管部門足夠的重視，并對(duì)調(diào)控的政策細(xì)節(jié)加以審視，審慎的考慮各項(xiàng)調(diào)控政策推出及退出時(shí)機(jī)，以免引起樓市的大幅度振蕩。3宏觀調(diào)控政策的取向分析應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，我國(guó)目前的房地產(chǎn)價(jià)格已出現(xiàn)了較為明顯的滯漲狀態(tài)，下行的趨勢(shì)也日益顯現(xiàn)。但是如果我們的調(diào)控目標(biāo)如果僅僅定在控制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲基礎(chǔ)上，這和庸醫(yī)的頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳沒有兩樣。原銀監(jiān)會(huì)主席劉明康說(shuō)房?jī)r(jià)下降50％，銀行可以接受，且不說(shuō)其它行業(yè)可不可以接受，房?jī)r(jià)即便是降低了50％，是不是就已經(jīng)合理，是不是人人都買得起房了呢所以治理樓市，要從產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因著手。首先要采取切實(shí)有效的措施縮小收入分配差距。人力資源和社會(huì)保障部勞動(dòng)工資研究所所長(zhǎng)、中國(guó)勞動(dòng)學(xué)會(huì)薪酬專業(yè)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)蘇海南認(rèn)為，目前我國(guó)的收入差距正呈現(xiàn)全范圍多層次的擴(kuò)大趨勢(shì)。當(dāng)前我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入比達(dá)到33倍，國(guó)際上最高在2倍左右；行業(yè)之間職工工資差距也很明顯，最高的與最低的相差15倍左右不同群體問(wèn)的收入差距也在迅速拉大，上市國(guó)企高管與一線職工的收入差距在18倍左右，國(guó)有企業(yè)高管與社會(huì)平均工資相差128倍。北京師范大學(xué)收入分配與貧困研究中心主任李實(shí)從上世紀(jì)80年代起參與了4次大型居民收入調(diào)查。他說(shuō)，收入最高LO％人群和收入最低10％人群的收入差距，已從T988年的73倍上升到2007年的23倍。J貧富差距的不斷擴(kuò)大，加劇了社會(huì)矛盾，這就需要我們的管理層采取包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)政策加以有效調(diào)節(jié)，切實(shí)提高中低收入人群的收入。使他們的收入能夠跟房地產(chǎn)價(jià)格的上漲幅度埸趨一致致，最終使他們也買得起房。其次積極拓寬投資渠道，使居民手中的閑置資金能多渠道的實(shí)現(xiàn)保值增值作用。資本的逐利性，注定了民間資本攫取高利行業(yè)的嗅覺。從2006、2007年的全民炒股，到近幾年的全民炒房，再到現(xiàn)如今的高利貸的盛行，無(wú)不證明了這一點(diǎn)。當(dāng)前的房地產(chǎn)市場(chǎng)的非理性投資主要來(lái)自一些民間資本的炒作。而國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干的意見明確提出民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、市政公用事業(yè)、政策性住房建設(shè)、社會(huì)事業(yè)、金融服務(wù)、商貿(mào)流通、國(guó)防科技工業(yè)等領(lǐng)域。此政策在很大程度上拓寬了民間投資的領(lǐng)域和范圍，將會(huì)從根本上引導(dǎo)其理性投資，多元投資，從而遏制炒房的沖動(dòng)。當(dāng)然有好的制度還需要地方政府的實(shí)際執(zhí)行力。這樣才能真正讓民間資本走向有序投資，避免經(jīng)濟(jì)的大起大落。房地產(chǎn)市場(chǎng)是一個(gè)不完全市場(chǎng)，它不僅受市場(chǎng)這只“無(wú)形的手”調(diào)控，同時(shí)更需要政府這只“有形的手”加以必要的，合理的引導(dǎo)。在很長(zhǎng)一段時(shí)問(wèn)內(nèi)，調(diào)控政策將伴隨房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而不斷推進(jìn)，政策的可持續(xù)性也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)。政府在調(diào)控政策的取向上不僅要從目前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)層面考量，還要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，實(shí)現(xiàn)樓市的平穩(wěn)、健康的發(fā)展。上接第3頁(yè)施費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等，都可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況協(xié)調(diào)減免；還有依據(jù)地方政策的優(yōu)惠方式有不同的優(yōu)惠，契稅返還、稅收減免等都可以節(jié)約投資。344招標(biāo)合約階段效益增收類通過(guò)合同洽商和談判，為公司爭(zhēng)取最大利益。如電話、寬帶的接入，完全可以根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，爭(zhēng)取優(yōu)惠最大的單位，或者無(wú)費(fèi)用接入，或者可以單戶接入的名義，盡量減少施工費(fèi)用，依據(jù)項(xiàng)目的規(guī)?？梢怨?jié)約上百萬(wàn)至數(shù)百萬(wàn)元有些費(fèi)用也可以通過(guò)變通形式節(jié)約成本，如手機(jī)信號(hào)覆蓋費(fèi)、有線電視等都可以節(jié)約成本，為公司爭(zhēng)取效益。4總結(jié)項(xiàng)目的成本控制貫穿于整個(gè)工程的進(jìn)行，項(xiàng)目的前期開發(fā)也在不斷地細(xì)化和結(jié)構(gòu)化，房地產(chǎn)行業(yè)已越來(lái)越重視開發(fā)項(xiàng)目的前期工作，未來(lái)開發(fā)模式將會(huì)更加成熟，將會(huì)出現(xiàn)以開發(fā)商地產(chǎn)進(jìn)行前期的綜合性工作，而具體實(shí)施則由合作單位進(jìn)行的合作經(jīng)營(yíng)，分工明細(xì)，各自發(fā)揮各自的專長(zhǎng)。萬(wàn)方數(shù)據(jù)