簡介：財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)摘要無論是國家機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，還是地方企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作者，素質(zhì)的高低、能力的強(qiáng)弱都關(guān)系的國家和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，因此建設(shè)一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，有著十分重要的作用。本文就財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)問題，從政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合素質(zhì)三個(gè)方面，做粗淺分析探討。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)審計(jì)人員；基本素質(zhì)中途分類號(hào)D41267文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)現(xiàn)代國家審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在規(guī)范國家公共財(cái)政支出、提高財(cái)政資金使用效益、揭露經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)事件、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行等方面發(fā)揮著重要作用。要充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，就必須提高財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此，有效提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其具備較高的政治素質(zhì)、過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和扎實(shí)的綜合分析能力，才能真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1、應(yīng)具備的政治素質(zhì)科學(xué)、正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，是每個(gè)審計(jì)人員必須具備的政治素養(yǎng)。審計(jì)人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立社會(huì)主義核心價(jià)值觀和榮辱觀，始終保持堅(jiān)定的政治立廉潔是審計(jì)的生命線、高壓線，禁得住誘惑，守得住清苦，耐得住寂寞，在思想上筑起一道堅(jiān)固防線。2、應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)審計(jì)法規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，客觀需要審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)。審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)技能主要包括審計(jì)專業(yè)知識(shí)。審計(jì)知識(shí)專業(yè)與否，不但會(huì)直接影響到審計(jì)工作效率的提高，而且還會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，審計(jì)人員必須熟練掌握并靈活運(yùn)用各種審計(jì)知識(shí)和方法，才能實(shí)施審計(jì)全過程，并取得成果。會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在一定程度上影響著審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此，審計(jì)人員要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。法律法規(guī)知識(shí)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為需要依法定性時(shí)，就要運(yùn)用到國家法律法規(guī)。因此，審計(jì)人員要熟悉法律法規(guī)，才能做到對(duì)問題的定性客觀、準(zhǔn)確、適當(dāng)、合法。計(jì)算機(jī)知識(shí)。前審計(jì)長李金華曾說過，“不懂計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，將失去審計(jì)資格”。計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，減少了工作量，大大地提高了審計(jì)工作效率，增強(qiáng)了審計(jì)實(shí)施的針對(duì)性，保證了審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)實(shí)工作中，有不少運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)取得重大成果的實(shí)例。審計(jì)人員一定要熟練掌握

簡介：財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用探析摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營信息的了解需求和把握越來越迫切。而企業(yè)財(cái)務(wù)分析則能對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定性定量分析，幫助企業(yè)經(jīng)營者準(zhǔn)確及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營信息，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理與控制發(fā)揮至關(guān)重要的作用。主要立足于企業(yè)財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。關(guān)鍵詞企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；管理；控制中圖分類號(hào)F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)16723198（2013）15012502隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素日益凸顯，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。而防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)分析則是不可缺少的重要手段?？茖W(xué)完善的財(cái)務(wù)分析體系對(duì)完善企業(yè)的內(nèi)部管理與控制具有十分重要的作用。1財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料作為分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過不同的分析方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)的資金的籌集、使用、效益回收、利益分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)營能力、償債能力以及盈利能力等狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的投資者、債權(quán)力提供參考分析數(shù)據(jù)。常用的現(xiàn)金流量指標(biāo)包括企業(yè)的現(xiàn)金銷售比率、現(xiàn)金投資比率、現(xiàn)金回收比率等。14企業(yè)償債能力分析企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期與短期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力好壞是反映企業(yè)的經(jīng)營能力和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)的償債能力一般分為短期債務(wù)償還能力和長期債務(wù)償還能力。15企業(yè)投資報(bào)酬回收分析企業(yè)投資報(bào)酬回收是指企業(yè)在投資活動(dòng)中能夠獲得的效益回報(bào)，投資報(bào)酬分析的指標(biāo)一般有股東權(quán)益回報(bào)率、企業(yè)總資產(chǎn)回報(bào)率、企業(yè)資本金回報(bào)率等。16企業(yè)增長能力分析企業(yè)增長能力，也稱企業(yè)的成長性，它是企業(yè)通過發(fā)展自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而形成的一種企業(yè)發(fā)展?jié)撃堋Ｆ髽I(yè)能否健康發(fā)展的因素很復(fù)雜，包括外部經(jīng)營環(huán)境，也包含企業(yè)內(nèi)在管理、企業(yè)人力、物力資源等。企業(yè)增長能力分析指標(biāo)主要包括股東權(quán)益增長率、收益增長率、銷售增長率、資產(chǎn)增長率等。2財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系21企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其既有的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性，確保企業(yè)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效果性，而對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，它是企業(yè)的一種自我約束、自我調(diào)整、

簡介：試論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制試論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制一直是我國較關(guān)注的問題，在20世紀(jì)70年代，會(huì)計(jì)電算化的引進(jìn)對(duì)我國企業(yè)的工作和管理甚至是決策和內(nèi)部控制帶來了天翻地覆性的影響。之后會(huì)計(jì)電算化的逐漸深入和普及，在我國企業(yè)的內(nèi)部控制中來越重要。我們將對(duì)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)處理，系統(tǒng)維護(hù)和會(huì)計(jì)人員的文化程度等來分析它的弊端。會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制弊端一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題1會(huì)計(jì)流程的改變提高了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化后，登賬等繁重過程，全部都由計(jì)算機(jī)來執(zhí)行命令并完成?？傎~和明細(xì)賬等各類賬簿大都是由計(jì)算機(jī)完成，兩者的平行登記幾乎是過去式。電算化后做賬流程就少了很多手工步驟，手工模式下的層層把關(guān)都在會(huì)計(jì)電算化模式下沒了用武之地，每個(gè)流程全部都由計(jì)算機(jī)完成，計(jì)算、匯總、生成憑證都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)化，從而在會(huì)計(jì)電算化的模式下，會(huì)計(jì)流程的環(huán)節(jié)容易造成錯(cuò)誤，在監(jiān)督方面少了審核人員層層把關(guān)，就更容易造成會(huì)計(jì)賬目的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。2計(jì)編碼的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)科目形成依賴性在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)編碼的設(shè)置在一定的程度上簡化了會(huì)計(jì)資料和信息的完整性，在做賬環(huán)節(jié)，只要輸入編碼即可，但是會(huì)計(jì)科目的正確與否，會(huì)計(jì)工作人員會(huì)在這方面忽視了。在使用遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)系統(tǒng)登記賬時(shí)，相類似的借貸科目，遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)系統(tǒng)都有相應(yīng)的科目編碼，只要錄賬時(shí)，輸入編碼，憑證上就會(huì)自動(dòng)顯示出會(huì)計(jì)科目，那么會(huì)計(jì)人員往往只注意會(huì)計(jì)編碼的輸入，卻忽視了會(huì)計(jì)科目的正確性，那么將會(huì)導(dǎo)致對(duì)賬不符的情況。因此在會(huì)計(jì)電算化下，會(huì)計(jì)科目的正確性完全賴會(huì)計(jì)編碼的設(shè)置。3會(huì)計(jì)人員職能的變化，加大了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大量的會(huì)計(jì)信息得到及時(shí)的反饋，會(huì)計(jì)工作由原來單純的報(bào)賬型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?，由之前的?cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)向參與企業(yè)決策管理，會(huì)計(jì)人員的職能發(fā)生了明顯的改變，每個(gè)正式的會(huì)計(jì)人員都各有管理的項(xiàng)目。?？谑泄╇娋重?cái)務(wù)部的每個(gè)會(huì)計(jì)人員都身兼數(shù)職。會(huì)計(jì)人員的職能范圍的擴(kuò)大，以及個(gè)人帳號(hào)的不規(guī)范使用，對(duì)權(quán)限的隨意修改，導(dǎo)致有意圖的會(huì)計(jì)人員實(shí)行舞弊的可能性增大。本質(zhì)上看，會(huì)計(jì)人員的職能也從簡單的會(huì)計(jì)處理延伸擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的范疇，從而涉及到企業(yè)的內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)管理和決策混亂。4會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不完善導(dǎo)致內(nèi)部管理漏洞會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限較多，在會(huì)計(jì)人員操作方面沒有最大程度上使用該系統(tǒng)功能，由于會(huì)計(jì)人員知識(shí)程度不高，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作容易出錯(cuò)。系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)連接不好，容易造成死機(jī)或者亂碼現(xiàn)象。相關(guān)技術(shù)人員不多，不能及時(shí)維護(hù)系統(tǒng)，造成信息丟失。這些都是現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的缺陷。二、完善電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策1加強(qiáng)會(huì)計(jì)流程的監(jiān)督和審核在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，雖然手工方式下的處理方式，已經(jīng)不再適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境。但手工會(huì)計(jì)下的層層把關(guān)，我們也要應(yīng)用到其中來。會(huì)計(jì)登郭立新談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題J財(cái)會(huì)月刊（理論），2006（3）6774于學(xué)晶會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制J商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2001（6）3445趙霞會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究J經(jīng)管空間，2014（2）8387

簡介：論內(nèi)部審計(jì)信息化摘要隨著信息化水平的提高，辦公網(wǎng)被普遍使用，越來越多的專業(yè)工作需要IT系統(tǒng)作為支撐，這給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。從內(nèi)部審計(jì)工作遭遇的尷尬現(xiàn)狀著手，著重闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)；信息化中圖分類號(hào)F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)16723198（2013）15012301這幾年來，隨著企業(yè)信息化水平的發(fā)展，在我們的辦公網(wǎng)上出現(xiàn)在越來越多的信息系統(tǒng)，BOSS系統(tǒng)，TMS財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)輔系統(tǒng)審計(jì)，工程管理系統(tǒng)，合同管理系統(tǒng)，物資采購系統(tǒng)，內(nèi)控管理系統(tǒng)等等。這給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，讓內(nèi)審工作遭遇了前所未有的“尷尬”。首先，需要用到的取數(shù)渠道越來越多。以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，我們只需要學(xué)會(huì)看一套賬就行了，但是，現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展很快，懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，但長期與財(cái)務(wù)工作脫節(jié)的審計(jì)人員，未必能取用好財(cái)務(wù)系統(tǒng)，未能通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)取得需要的數(shù)據(jù)。同樣，對(duì)于工程管理系統(tǒng)，BOSS系統(tǒng)，這些會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息起到印證作用的其他系統(tǒng)的使用，內(nèi)部審計(jì)人員同樣是“門外漢”，別說是從來沒用過，就是偶爾用，的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)正式使用，培訓(xùn)力度也很大，各單位也在系統(tǒng)的使用上投入了人力和精力。但是，內(nèi)部審計(jì)工作信息化真正起到的作用仍然是有限的。（1）將信息化等同于系統(tǒng)化，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)仍然是一個(gè)獨(dú)立于任何系統(tǒng)的系統(tǒng)，與內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)都無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。這種孤立的，以審計(jì)論審計(jì)的系統(tǒng)，由于缺乏的各種數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)的支撐，對(duì)于開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的支撐作用很難體現(xiàn)。（2）單純的系統(tǒng)化對(duì)于解決內(nèi)部審計(jì)工作目前的困境，似乎也并無益處。我們的審計(jì)人員依然面臨取數(shù)難，取得信息難，取得工作的主動(dòng)配合難的被動(dòng)局面，審計(jì)人員想要通過信息化的進(jìn)程進(jìn)一步融入企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的方方面面，有難度。（3）僅僅只是作為審計(jì)工作流程和結(jié)果一種記錄。我們的審計(jì)系統(tǒng)要求對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目上傳底稿，附件和報(bào)告，這是對(duì)工作流程和結(jié)果的一種記錄，對(duì)于審計(jì)的起因和問題的苗頭，卻沒有辦法真正“追根溯源”，無法將最早浮現(xiàn)問題的那個(gè)點(diǎn)在系統(tǒng)中顯現(xiàn)并記錄下來。我想，既然我們無法把所有的審計(jì)人員培養(yǎng)成復(fù)合型人才和“萬金油”，既然我們無法讓審計(jì)人員精通所有的系統(tǒng)操作，既然我們無法改變?nèi)珖⑷袠I(yè)的內(nèi)審人員面臨的這種“本領(lǐng)恐慌”，那么，我們可不可以另辟蹊徑，走一條通過審計(jì)系統(tǒng)信息化融合所有數(shù)據(jù)的“信息集成”之路。讓我們的審計(jì)人員只需要用好這一個(gè)系統(tǒng)就能夠取得所有需要的數(shù)據(jù)，只需要具備專業(yè)知識(shí)和一定的操作技巧就能一路無礙。當(dāng)然，這樣做，并不容易，至少需要做到以下幾點(diǎn)

簡介：財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題及防范措施隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要，財(cái)政狀況是反映一個(gè)國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的晴雨表。然而在財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，也存在著一定的問題，阻礙著財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，指出了審計(jì)中存在的一些問題，并提出了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，供大家參考。財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國審計(jì)準(zhǔn)則說明第47號(hào)認(rèn)為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”我國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！币陨先齻€(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。二、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)存在的一些問題1、財(cái)政審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上定位不高財(cái)政狀況能直接反映國家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否良好往往能直接反映在財(cái)政運(yùn)行狀況上，揭示其存在及潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是財(cái)計(jì)大格局，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)在年初要求項(xiàng)目計(jì)劃，到目標(biāo)，內(nèi)容和重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)建設(shè)上來，有針對(duì)性地確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，可行的審計(jì)實(shí)施方案，在預(yù)審階段的定位必須有財(cái)務(wù)審計(jì)“一盤棋”，每個(gè)審計(jì)的部門預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、基礎(chǔ)設(shè)施投資、國有企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組應(yīng)列入財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的整體安排，建立的“龍頭”地位的財(cái)務(wù)審計(jì)的綜合報(bào)告將所有的審計(jì)結(jié)果進(jìn)入財(cái)務(wù)審計(jì)。2、建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)在審計(jì)工作方法上多采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“以工作代訓(xùn)”、“交叉工作”、“以老代新”等靈活多樣的方式，培養(yǎng)提高審計(jì)人員的全面工作能力，使其具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力；要加強(qiáng)宣傳教育，使每個(gè)審計(jì)人員真正樹立起現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。既要正視風(fēng)險(xiǎn)，正確估量風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎性原則，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；又要敢于避免因猶豫不決而裹足不前，喪失競爭機(jī)會(huì)；既要考慮速度和效率，又不能盲目冒險(xiǎn)，急于求成，甚至犧牲原則、喪失職業(yè)道德；要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)，在遵紀(jì)守法、能力、職業(yè)謹(jǐn)慎、保守秘密、廉潔自律、敬業(yè)精神、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、回避制度等方面應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、正確應(yīng)用審計(jì)方法和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量在審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)注意多種審計(jì)方法的靈活運(yùn)用和結(jié)合運(yùn)用，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、恰當(dāng)評(píng)價(jià)與估計(jì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量；要改進(jìn)審計(jì)方法技巧和手段，應(yīng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)上審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過提高審計(jì)方法的高

簡介：論我國審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善摘要審計(jì)準(zhǔn)則體系是審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中必須遵守的行為規(guī)范、職業(yè)道德、工作流程、內(nèi)容職責(zé)、結(jié)果質(zhì)量的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具有指導(dǎo)性、強(qiáng)制性、標(biāo)準(zhǔn)性、權(quán)威性的特征。隨著時(shí)代的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)工作方式與內(nèi)容的多樣化、審計(jì)職能的不斷充實(shí)和擴(kuò)大，審計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)得到進(jìn)一步的完善，以提高審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任、規(guī)范審計(jì)工作，使審計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。根據(jù)我國審計(jì)部門的組織架構(gòu)、社會(huì)特色與國際需求、技術(shù)特性與工作職能、法律保障與人員素養(yǎng)等現(xiàn)實(shí)狀況，本文根據(jù)筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)從加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性、國際性與適應(yīng)性、透明性與科學(xué)性、法律性等方面對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則體系需要進(jìn)一步完善的方面進(jìn)行闡述，與廣大審計(jì)工作者交流探討。關(guān)鍵詞審計(jì)準(zhǔn)則體系完善規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)中圖分類號(hào)E2326文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則體系是審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中必須遵守的行為規(guī)范、職業(yè)道德、工作流程、內(nèi)容職責(zé)、結(jié)果質(zhì)量的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具有指導(dǎo)性、強(qiáng)制性、標(biāo)準(zhǔn)性、權(quán)威性的特征。隨著時(shí)代的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)工作方式與內(nèi)容的多樣化、審計(jì)職能的不斷充實(shí)和擴(kuò)大，審計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)得到進(jìn)一步的完善，以提高審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任、規(guī)范審計(jì)工作，使審計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。根據(jù)我國審計(jì)中存在的眾多中小型企業(yè)，對(duì)于他們的審計(jì)工作更應(yīng)該在準(zhǔn)則方面加以重視，同時(shí)還要增加對(duì)公共部門實(shí)體審計(jì)的特殊考慮，具有針對(duì)性的設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，為審計(jì)人員提供切實(shí)的指導(dǎo)，提高審計(jì)準(zhǔn)則的適用性。三、加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的透明性與科學(xué)性審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)在審計(jì)流程和控制制度方面增加透明機(jī)制，將審計(jì)流程與結(jié)果公開化、信息化，通過網(wǎng)絡(luò)、廣播、電視、報(bào)紙等媒體形式公布出去，接受社會(huì)各界的監(jiān)督與檢查，以提高審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)工作的公平性和公正性。同時(shí)也要將審計(jì)的監(jiān)督制度以準(zhǔn)則的形式規(guī)定出來，建立審計(jì)監(jiān)督體系，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)監(jiān)督得到充分的關(guān)注與重視，促進(jìn)正面獎(jiǎng)勵(lì)作用，對(duì)審計(jì)工作中存在的違法違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響與后果，促進(jìn)行業(yè)正氣的形成，樹立政府公信力與形象。第二，隨著科技的進(jìn)步，審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用與開發(fā)，簡化了審計(jì)工作的較多的難題與繁瑣程序，同時(shí)，審計(jì)對(duì)象、流程、重點(diǎn)、內(nèi)容等也都隨著審計(jì)環(huán)境的不同有所轉(zhuǎn)變，所以審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)對(duì)原有的審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新與改革，適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展，使審計(jì)工作與環(huán)境相適應(yīng)，更具有科學(xué)性。在對(duì)使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)上也要有所要求，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，由于審計(jì)作用的不斷充實(shí)，審計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容也不斷更新，審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的不斷深入與實(shí)踐對(duì)審計(jì)理念、內(nèi)容、重點(diǎn)、水平、質(zhì)量、職責(zé)進(jìn)行規(guī)定，將結(jié)果審定擴(kuò)大到過程監(jiān)控、跟蹤定向、調(diào)整執(zhí)行，由靜態(tài)控制逐漸為動(dòng)態(tài)控制，并增加審計(jì)工作的時(shí)效性、績效性、

簡介：試論內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為主線的內(nèi)審發(fā)展方向試論內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為主線的內(nèi)審發(fā)展方向探討探討論文摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益加深和我國資本主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)正成為大勢(shì)所趨、潮流所向。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是保證內(nèi)控制度發(fā)揮作用的重要方法。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)出發(fā)，以COSO內(nèi)部控制整合框架為基礎(chǔ)，首先回顧了內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論的發(fā)展演變，繼而分析企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施存在的問題，并提出建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的我見。論文關(guān)鍵詞內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)；COSO框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論11內(nèi)部控制概述（1）內(nèi)部控制溯源。①“內(nèi)部牽制”階段。一般認(rèn)為，20世紀(jì)40年代以前的時(shí)期屬于“內(nèi)部牽制”階段，是內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期。內(nèi)部牽制是指將一項(xiàng)業(yè)務(wù)交由多人去執(zhí)行，同時(shí)規(guī)定業(yè)務(wù)的交叉檢查或交叉控制，客觀上造成了業(yè)務(wù)執(zhí)行者之間相互牽制的關(guān)系，從而減少了錯(cuò)誤及舞弊行為的發(fā)生。②“內(nèi)部控制制度”階段。20世紀(jì)40年代末至80年代，在內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度階段主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心，重點(diǎn)在于建立健全規(guī)章制度。③“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。20世紀(jì)80年代末至90年代初，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段跳出了“制度二分法”的限制，不再區(qū)別會(huì)計(jì)控制和管理控制，并強(qiáng)調(diào)了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中控制環(huán)境的重要性，被認(rèn)為是內(nèi)部控制理論研究上的突破性成果。④“內(nèi)部控制整合框架”階段。20世紀(jì)90年代開始，隨著財(cái)務(wù)舞弊案件的頻頻發(fā)生，監(jiān)管部門出臺(tái)了一系列指導(dǎo)性法規(guī)文件，內(nèi)部控制理論研究步入成熟時(shí)期。1992年，美國“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)頒布了內(nèi)部控制整合框架（即COSO報(bào)告），并于1994年進(jìn)行增補(bǔ)，COSO報(bào)告堪稱內(nèi)部控制理論發(fā)展上的又一里程碑。（2）內(nèi)部控制的發(fā)展薩班斯法案。2002年，美國國會(huì)通過了薩班斯法案。縱觀整個(gè)法案，最主要的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出新的更嚴(yán)格的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)成果的披露提出更高更明確的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的失效提出了嚴(yán)厲的處罰。（3）內(nèi)部控制的發(fā)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。2004年9月，美國正式頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上，該框架將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素增加到八個(gè)內(nèi)部環(huán)境個(gè)層面得以傳遞，以幫助企業(yè)管理層掌握公司運(yùn)營情況，同時(shí)有助于企業(yè)員工更好的了解自己在內(nèi)部控制體系中的責(zé)任，降低由于信息不對(duì)稱帶來的企業(yè)經(jīng)營成本的提高。（5）監(jiān)控。監(jiān)控是指對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估，以保持其有效性。具體可以通過持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)。2審計(jì)需求下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)隨著審計(jì)的發(fā)展而變化。早起的審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為目的，審計(jì)人員從公司的賬目、憑證出發(fā)，進(jìn)行全面詳細(xì)的賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)，在那時(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)于審計(jì)的作用尚未受到重視。而在當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的需求下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)是通過對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來確定相關(guān)的審計(jì)程序，從而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師的主要目標(biāo)為向公眾揭示被審計(jì)單位諸如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn)，揭示企業(yè)未來所面臨的不確定性，從而提高利益相關(guān)方的決策有效性，避免報(bào)表被誤讀。23內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在資本市場中的作用（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制本身是不完善的，這不僅僅有制度本身的原因，也因?yàn)橹贫仍趫?zhí)行的過程中存在漏洞。這就要求我們進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制的缺陷并有針對(duì)性地進(jìn)行克服。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于尋找并改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既是維持企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，也是促進(jìn)企業(yè)成功的動(dòng)力機(jī)制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提高了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有助于形成良好的企業(yè)文化、保證組織的核心競爭優(yōu)勢(shì)，從而推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要途徑。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要途徑。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能體現(xiàn)在兩方面一是可以對(duì)企業(yè)及各部門組織的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析判斷，從而幫助企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)競爭力；二是可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)。3內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)踐中存在的問題1對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)薄弱隨著全球金融危機(jī)的蔓延以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度的加大，不少企業(yè)制定了內(nèi)控制度，并組織企業(yè)內(nèi)部控制的梳理工作，但大部分企業(yè)只是在形式上滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，并未將內(nèi)部控制融入到日常經(jīng)營活動(dòng)中。事實(shí)上，多數(shù)管理者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制增加了運(yùn)營成本，使得內(nèi)控制度流于形式，管理層對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)往往使得內(nèi)控制度殘缺不全或是得不到真正意義上的應(yīng)用。在這種條件下要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，存在很大困難，也達(dá)不到要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的最初目

簡介：論金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用及措施摘要隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，金融風(fēng)險(xiǎn)防范成為我國金融機(jī)構(gòu)和政府部門及社會(huì)各界共同關(guān)注的一個(gè)重要問題。金融風(fēng)險(xiǎn)具有十分嚴(yán)重的社會(huì)危害性。金融審計(jì)在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)隱患中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，利用信息暢通的渠道優(yōu)勢(shì)，承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任并發(fā)揮重要的作用。關(guān)鍵詞金融風(fēng)險(xiǎn)，金融審計(jì)，作用，措施中圖分類號(hào)E2326文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)金融風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種，是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因致使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)遭受損失的可能性。一家金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，所帶來的后果往往超越其自身影響到整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行，甚至引發(fā)危機(jī)。因此，在分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的環(huán)境下，金融審計(jì)如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，揭示和防范金融風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)建立健全高效安全的現(xiàn)代金融體系和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，顯得尤為重要。一、金融風(fēng)險(xiǎn)概述隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)和政治格局正在發(fā)生巨大變革，包括中國在內(nèi)的世界各國金融體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都面臨前所未有的挑戰(zhàn)。金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心，金融的安全和穩(wěn)定離不開有效的金融風(fēng)險(xiǎn)管理。目前我國金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)在上升，不良資產(chǎn)已呈抬亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。二、金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用1、揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融安全。金融審計(jì)組織方式由“事后審計(jì)”、“一審管幾年”的模式發(fā)展到跟蹤審計(jì)（調(diào)查）模式，強(qiáng)調(diào)持續(xù)跟蹤、主動(dòng)預(yù)警。審計(jì)機(jī)關(guān)能夠發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，盡早識(shí)別影響金融安全的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)隱患的嚴(yán)重程度，及時(shí)督促糾正問題和規(guī)范管理，維護(hù)金融安全。2、及時(shí)反饋信息，提供決策依據(jù)。通過審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，針對(duì)苗頭性、傾向性、普遍性問題，在宏觀層面深入分析成因，從全局角度反映和揭示問題，從體制機(jī)制層面提出積極合理的建議，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，為政府決策提供依據(jù)。3、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，健全機(jī)制體制。一方面揭示和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新的監(jiān)管，推動(dòng)建立健全高效安全的現(xiàn)代金融體系和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；另一方面，針對(duì)金融機(jī)構(gòu)制度和管理上的缺陷，促使其完善內(nèi)部控制機(jī)制，有效防止苗頭性問題轉(zhuǎn)變?yōu)槿中詥栴}。4、揭露違法行為，保持懲戒力度。金融審計(jì)的一個(gè)重大成果就是對(duì)重大違法違規(guī)問題的查處，揭露隱藏我國金融體系中的一個(gè)個(gè)“地雷”。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，必須堅(jiān)持一查到底，及時(shí)移送有權(quán)處理部門并對(duì)后續(xù)處理處罰加以跟蹤落實(shí)。揭露金融領(lǐng)域的重大違法違規(guī)問題不僅是為了懲戒違法犯罪分子，也是體現(xiàn)國家審計(jì)權(quán)威，保持審計(jì)監(jiān)督影響，震懾潛在違法違規(guī)

簡介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）論文題目論文題目盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的相關(guān)性研究相關(guān)性研究所在學(xué)院所在學(xué)院專業(yè)班級(jí)專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生姓名學(xué)生姓名學(xué)號(hào)學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師職稱職稱完成日期完成日期年月日畢業(yè)論文獨(dú)創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過的材料，論文中不涉及任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。學(xué)生簽名日期

簡介：0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的相關(guān)性研究對(duì)于盈余管理這一問題的研究始于20世紀(jì)80年代但至今盈余管理仍然是會(huì)計(jì)學(xué)界和經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的熱點(diǎn)之一。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和日漸成熟盈余管理這一問題也逐漸凸顯出來特別是在上市公司體現(xiàn)的更為明顯。盈余管理在一定程度上可以幫助企業(yè)渡過暫時(shí)的財(cái)務(wù)危機(jī)在穩(wěn)定物價(jià)和增強(qiáng)投資者信心等方面也有一定的作用但過度的盈余管理會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、不利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置、不利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展等不良后果。接下來，我們開始對(duì)盈余管理這一概念進(jìn)行分析為本文研究做理論基礎(chǔ)。1國內(nèi)外學(xué)者對(duì)盈余管理定義的相關(guān)文獻(xiàn)回顧與評(píng)述對(duì)于盈余管理，目前學(xué)術(shù)界并沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義，不同學(xué)者基于不同研究角度，對(duì)于盈余管理有著不同的理解。首先，看下主要的觀點(diǎn)美國會(huì)計(jì)學(xué)者WILLIAMRSCOTT（2000）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論中指出盈余管理是指在GAAP允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)。它是指假定經(jīng)營者可在一系列的會(huì)計(jì)政策中自行選擇時(shí)，經(jīng)營者選擇那些使自身效用或企業(yè)市場價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)政策的行為。這里的會(huì)計(jì)政策是一種對(duì)于會(huì)計(jì)策略的選擇，而這種會(huì)計(jì)策略是一個(gè)廣義的概念，例如折舊和攤銷方法選擇，收入確認(rèn)的選擇，以及通過庫存價(jià)值、擔(dān)保成本等可控制應(yīng)計(jì)利潤來進(jìn)行盈余管理。書中論述了管理者進(jìn)行盈余管理行為的主要?jiǎng)訖C(jī)，以及對(duì)于盈余管理正反兩方面的認(rèn)識(shí)，相對(duì)來講，這是一個(gè)比較狹義的定義。關(guān)于盈余管理這一概念還有美國另一位會(huì)計(jì)學(xué)家KATHEHNESCHIPPER（1989認(rèn)為盈余管理則是在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息具有有用性的基礎(chǔ)上，盈余管理人員有意地控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過程，而獲取某些私人利益的“披露管理”。這一定義將盈余管理限定在對(duì)外報(bào)告范疇，而把管理會(huì)計(jì)報(bào)告或者其他一些旨在影響或者改變公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的活動(dòng)排除在外。這一定義并不依賴特定的關(guān)于盈余的概念，而僅僅是基于作為信息的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的觀點(diǎn)。通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法和策略來進(jìn)行盈余管理就屬于這一范疇。盡管依然不是一個(gè)廣義的界定，但是2則的，也可能是違反公認(rèn)原則的，甚至可能是違法的。2國內(nèi)外學(xué)者對(duì)盈余管理動(dòng)機(jī)的相關(guān)文獻(xiàn)回顧與評(píng)述有關(guān)盈余管理的研究文獻(xiàn)有很多都把關(guān)注點(diǎn)放在了盈余管理動(dòng)機(jī)方面。WATTSZIMMERMAN（1986）在其實(shí)證會(huì)計(jì)理論一書中論述了盈余管理的三個(gè)基本動(dòng)機(jī)。它認(rèn)為經(jīng)營者是理性的，而且會(huì)在可能情況下選擇有利于自身利益的會(huì)計(jì)策略。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的契約理論對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因提出了著名的三大假設(shè)（1）補(bǔ)償計(jì)劃假設(shè)。指在其他條件相同的情況下，有補(bǔ)償計(jì)劃的公司經(jīng)理為擴(kuò)大個(gè)人效用更可能選擇將未來的盈余轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在的會(huì)計(jì)程序，以便提高其報(bào)酬的現(xiàn)值；（2）債務(wù)契約假設(shè)。指在其他條件相同的情況下，越接近違反債務(wù)契約條款的公司，為避免違約成本，越可能選擇將未來的盈余轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在的會(huì)計(jì)程序；（3）政治成本假設(shè)。指在其他條件相同的情況下，公司規(guī)模越大，越可能選擇將現(xiàn)在的盈余遞延到將來的會(huì)計(jì)程序，以避免因高額利潤而受到政府的管制。SCOTT（2000）也論述了盈余管理的一些基本動(dòng)機(jī)。SCOTT首先回顧了HEALY（1985）（主要的觀點(diǎn)是經(jīng)理人將通過對(duì)一些應(yīng)計(jì)利潤的調(diào)整來進(jìn)行盈余管理，從而實(shí)現(xiàn)年度獎(jiǎng)金最大化。這些項(xiàng)目包括分?jǐn)偝杀?、?yīng)收賬款、庫存、應(yīng)付賬款以及應(yīng)計(jì)負(fù)債）、MCNICHOLS和WILSON（1988）關(guān)于基于會(huì)計(jì)指標(biāo)考核的公司績效與會(huì)計(jì)策略選擇的關(guān)系的實(shí)證研究，指出經(jīng)營者進(jìn)行盈余管理的第一個(gè)動(dòng)機(jī)就是實(shí)現(xiàn)年度獎(jiǎng)金最大化，這與前面提到的實(shí)證會(huì)計(jì)理論一書中的第一個(gè)基本假設(shè)是一致的。實(shí)際上，年度獎(jiǎng)金只是企業(yè)契約的一種形式。SCOTT指出，債務(wù)契約是企業(yè)當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的另一個(gè)重要的契約動(dòng)機(jī)。在這方面，一些學(xué)者也發(fā)現(xiàn)了相應(yīng)的實(shí)證證據(jù)。SWEENEY（1994）發(fā)現(xiàn)，面臨債務(wù)契約危機(jī)的企業(yè)更容易采用提高利潤的會(huì)計(jì)策略。DEFOND和JIAMBALVO（1994）也發(fā)現(xiàn)，在債務(wù)契約危機(jī)之前和債務(wù)契約危機(jī)發(fā)生當(dāng)年，企業(yè)更容易采用可控制應(yīng)計(jì)利潤來增加所報(bào)告的利潤。這與實(shí)證會(huì)計(jì)理論一書中的第二個(gè)假設(shè)也一致。與實(shí)證會(huì)計(jì)理論一書相同，SCOTT指出的第三個(gè)動(dòng)機(jī)是政治動(dòng)機(jī)。JONES1991發(fā)現(xiàn)，與其他年份相比，樣本企業(yè)在經(jīng)歷美國國際貿(mào)易委員會(huì)（ITC）調(diào)查的年份里，更容易使用應(yīng)計(jì)利潤來調(diào)低利潤。CAHAN（1992）也發(fā)現(xiàn)，因被懷疑有壟斷行為而被調(diào)查的公司，會(huì)采用更多的應(yīng)計(jì)利潤策略來調(diào)

簡介：行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究摘要隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度已經(jīng)擁有了雛形。但是由于受到很多條件的制約，致使該制度在推行的過程中不能獲得理想的效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題，制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實(shí)施，迫切需要引起重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策中圖分類號(hào)F2752文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)1673291X（2013）22015702一、當(dāng)前中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題1對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。許多單位的一把手缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。2內(nèi)部控制制度不健全。迄今為止，中國還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。財(cái)政二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策1樹立和增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。首先要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，單位負(fù)責(zé)人作為單位組織的最高管理者，他的意識(shí)行為都對(duì)全體員工起著關(guān)鍵的影響，所以會(huì)計(jì)法也明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。這些都說明單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制活動(dòng)中起著主導(dǎo)作用。因此，要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的教育培訓(xùn)，提高他們對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，這樣才能使他們切實(shí)履行建立和健全及有效實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)。其次要加強(qiáng)對(duì)單位全體員工的教育培訓(xùn)，使他們對(duì)內(nèi)部控制有著深入而全面的了解，樹立和增強(qiáng)他們?cè)趦?nèi)部控制中的責(zé)任意識(shí)。特別是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們?cè)趦?nèi)部控制中能認(rèn)真實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，杜絕不法行為發(fā)生。2會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確、相互牽制。無論會(huì)計(jì)崗位如何設(shè)置，都應(yīng)當(dāng)符合以下要求一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)；二是各會(huì)計(jì)崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核；三是各會(huì)計(jì)崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)有記錄，以分清責(zé)任；四是實(shí)行職務(wù)分離，即一個(gè)人不能同時(shí)兼管可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)，如出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案，保管和收入，支出費(fèi)用，債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作；五是對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行定期考核。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。3完善部門預(yù)算制度與提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)政預(yù)算制度從過去的

簡介：1本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書題目股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)財(cái)務(wù)管理班級(jí)學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師34畢業(yè)論文應(yīng)結(jié)構(gòu)完整、觀點(diǎn)鮮明、論證充分、思維嚴(yán)密、內(nèi)容充實(shí)、格式規(guī)范，力求有所創(chuàng)新。在闡述股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論時(shí)要全面中肯，同時(shí)要突出重點(diǎn)；在探討股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響時(shí)要有一定的實(shí)證資料；提出改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的對(duì)策建議時(shí)，要注意其現(xiàn)實(shí)可行性及系統(tǒng)性。5論文寫作過程中要自始至終保持認(rèn)真的態(tài)度，遵守學(xué)術(shù)規(guī)范，樹立良好的研究習(xí)慣，積極主動(dòng)地與指導(dǎo)老師探討寫作過程中出現(xiàn)的問題。三、計(jì)劃進(jìn)度三、計(jì)劃進(jìn)度2010100820101122完成畢業(yè)論文選題2010112320110110完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告及外文翻譯2011011120110311完成畢業(yè)論文初稿2011031220110503畢業(yè)實(shí)習(xí)，修改論文2011050420110512畢業(yè)論文定稿四、主要參考文獻(xiàn)四、主要參考文獻(xiàn)1孫永祥公司治理結(jié)構(gòu)理論與實(shí)證研究上海人民出版社2002P55652吳水彭陳漢文企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論的發(fā)展與啟示會(huì)計(jì)研究20005P283李連華公司治理與內(nèi)部控制的銜接與互動(dòng)會(huì)計(jì)研究，20052P64694李明輝何海我國上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析審計(jì)研究20031P38435劉明輝張宜霞內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考會(huì)計(jì)研究200011P20246張春穎我國國有上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的選擇生產(chǎn)力研究20103P2027李志輝段明明最終控制人、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司績效天津商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)20101P148李坤蓉論企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制四川農(nóng)機(jī)20053P38409孫永祥黃祖祥上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與績效經(jīng)濟(jì)研究199912P233010李艷馬昭我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理的影響實(shí)證研究中國證券期貨20101P111311李文新，李慧上市公司資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)控制權(quán)的關(guān)系及優(yōu)化研究審計(jì)月

簡介：電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)漫談?wù)陔娏ζ髽I(yè)中，其內(nèi)部審計(jì)部門要學(xué)會(huì)適應(yīng)形勢(shì)變化，利用自身優(yōu)勢(shì)，加快制度與隊(duì)伍建設(shè)，不斷拓寬審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，從而不斷提升審計(jì)質(zhì)量，這樣一來，充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，又能促進(jìn)企業(yè)管理層趨于完善化管理，使內(nèi)控制度有效實(shí)施，使電力企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展下去。本文主要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了深入地探究和分析，并提出了幾點(diǎn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理層完善內(nèi)控的具體做法，希望能夠?yàn)樽x者提供更多有價(jià)值的參考。關(guān)鍵詞電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；完善內(nèi)控；探究一、前言電力企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需求，投入大量人力資源、物力資源以及財(cái)力資源，主要用于電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而使得電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到快速的發(fā)展。然而，怎樣結(jié)合電力企業(yè)特點(diǎn)制定內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，內(nèi)部控制工作是否存在不足等都為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)。二、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題1管理層對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足。我們都知道，管理不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且，其間接效益也必須經(jīng)過長時(shí)間才會(huì)凸顯出來。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制也是如此，為建立更加完善的內(nèi)控制度，電力企業(yè)必須要投入足夠的人力資源、物力資源以及財(cái)力資源，但力企業(yè)中，其機(jī)構(gòu)設(shè)置還不夠完善，例如缺少董事會(huì)、監(jiān)理部門等。再加上，電力企業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員相對(duì)較少，而且級(jí)別要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其它部門，再加上，獨(dú)立性很差，因此，導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督工作難度系數(shù)較大。三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理層完善內(nèi)控的具體做法在國家頒布實(shí)施的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中明確指出其企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門要聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，而在監(jiān)督和檢查中存在的缺陷和不足，要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)修改流程進(jìn)行上報(bào)和修改；而如果在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與檢查工作中，其內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷較大，有權(quán)利向企業(yè)審計(jì)部門直接進(jìn)行上報(bào)。由此看來，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查成為審計(jì)人員職責(zé)的一個(gè)重要組成部分，而內(nèi)部審計(jì)人員不能由于某種壓力而不予理會(huì)，不然會(huì)造成審計(jì)失職問題出現(xiàn)。為使電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的效果，我們必須要認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)工作1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控制度的完善發(fā)揮重要的作用，平均每年上級(jí)審查部門都會(huì)安排一定數(shù)量的同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目。而作為審計(jì)人員來說，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)控的基本情況掌握十分熟練，但是，很難找到一個(gè)更合適的方法將內(nèi)控情況傳遞給企業(yè)的管理層。因此，電力企業(yè)的審計(jì)人員必須充分掌握本單位工作的重點(diǎn)，并且在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工都高度關(guān)注的問題上做一些文章，找出一個(gè)適合的載體。例如在電力企業(yè)中，有些崗位電話費(fèi)用由企業(yè)報(bào)效一定額度，為進(jìn)一步提高工作效率，有些電力企業(yè)開始實(shí)施話費(fèi)托收

簡介：1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)盈余管理與股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司內(nèi)部治理的相關(guān)性研究以浙江省上市公司為例一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義隨著兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，所有者和經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱和代理沖突成了不可回避的問題。前者為盈余管理的產(chǎn)生提供了可能性，后者則為盈余管理的產(chǎn)生提供了必然性。近些年，上市公司的財(cái)務(wù)丑聞案件層出不窮，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，盈余管理作為一個(gè)世界性普遍存在的現(xiàn)象，妨礙了資本市場的正常運(yùn)作和資源的有效配置。因此，維持資本市場的正常秩序、提高信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵途徑就在于盡量減少股東和管理層、控股股東和中小股東的信息不對(duì)稱和促使他們之間的利益趨同。為達(dá)到這一目標(biāo)，就有必要建立起一套完整的公司治理體系。預(yù)期目標(biāo)本文在對(duì)國內(nèi)外有關(guān)公司治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)和盈余管理問題研究成果綜述的基礎(chǔ)上，借用國內(nèi)外相關(guān)實(shí)證研究的成果，通過實(shí)證檢驗(yàn)的方法探求浙江省上市公司治理和盈余管理行為的深層關(guān)系，希望能提出一些改善浙江省上市公司治理結(jié)構(gòu)方面的對(duì)策，從而促進(jìn)浙江省上市公司加強(qiáng)公司治理，特別是明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使其各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡，并為規(guī)范上市公司盈余管理行為，實(shí)施績效考評(píng)與報(bào)酬計(jì)劃等一系列理論與實(shí)務(wù)問題的解決提供重要依據(jù)。2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理的關(guān)系，國外的實(shí)證研究主要體現(xiàn)在董事會(huì)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司控制權(quán)市場、產(chǎn)品市場競爭與盈余管理關(guān)系的研究。在董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)盈余的關(guān)系方面，國外專家探討了內(nèi)外部董事、獨(dú)立董事、董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、審計(jì)委員會(huì)與盈余管理的關(guān)系。國外方面，F(xiàn)AMAJENSEN1983、BEASLY1995、PEASNELL2005指出，獨(dú)立董事的比例與盈余管理呈負(fù)相關(guān)，獨(dú)立董事比例越高，產(chǎn)生盈余管理的可能性3策。李東平（2001）通過分析上市公司與母公司的報(bào)表，從而發(fā)現(xiàn)母子公司之間利用關(guān)聯(lián)交易等方式輸送利潤的現(xiàn)象。文章還表明，在股票首次公開發(fā)行IPO時(shí)，上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過一番財(cái)務(wù)包裝，從而與上市公司IPO之后的業(yè)績滑坡有關(guān)。在非首次公開發(fā)行股票公司中，如果控股股東對(duì)公司的控制權(quán)越大，越有可能對(duì)公司進(jìn)行盈余管理行為。潘琰、辛清泉（2004）的研究表明，上市公司不完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)部治理機(jī)制趨于失效從而引起較高水平的盈余管理。林鐘高、吳利娟（2004）研究表明公司治理結(jié)構(gòu)越完善，公司發(fā)生盈余管理行為的可能性越??；公司會(huì)計(jì)信息越透明，越能抑制經(jīng)理人進(jìn)行盈余管理行為。國內(nèi)實(shí)證研究主要集中在公司治理結(jié)構(gòu)某些層面與利潤操縱的關(guān)系。黃世忠（2003）指出公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷是引起公司粉飾報(bào)表行為的主要原因。蔡寧（2003）研究表明，上市公司董事會(huì)外部董事比例高低并不影響公司是否進(jìn)行利潤操縱行為，但董事會(huì)規(guī)模與利潤操縱行為顯著正相關(guān)。發(fā)現(xiàn)前十大股東持股比例的平方數(shù)越大，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的行為越嚴(yán)重；法人股比例、流通股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為正相關(guān)。但張逸杰（2006）、吳清華和王平心（2007）等實(shí)證研究結(jié)果卻相反，前十大股東持股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的行為顯著負(fù)相關(guān)。張秀梅選擇20002003年158家扭虧公司作為樣本，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)扭虧公司第一大股東持股比例、高管人員的持股比例、內(nèi)部董事比例與盈余管理呈正相關(guān)、獨(dú)立董事比例與盈余管理呈負(fù)相關(guān)。余明桂、夏新平和鄒振松（2006）探討研究表明，當(dāng)報(bào)告期盈余與預(yù)期不符時(shí)，上市公司大股東便通過對(duì)管理層施加壓力進(jìn)行盈余管理行為從而使自身利益最大化。王建新（2007）研究發(fā)展，董事長于總經(jīng)理兩職合一、未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的上市公司傾向于運(yùn)用長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理。高雷、張杰（2008）研究表明上市公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理關(guān)系是顯著負(fù)相關(guān)。3參考文獻(xiàn)1FAMAEUGENEMJENSENSEPARATIONEOFOWNERSSHIPCONTROLJJOURNALOFLAWECONOSMICS1983263013252BEASLEYMSANEMPIRICALANALYSISOFTHERELATIONBEWTEENTHEBOARDOFDIERCTOCMPOSTIONFINANCIALSTATEMENTFRAUDJTHEACOCUNTINGREVIEW1995714433PEASNELLKPOPEPBOARDMONITINGEARNINGSMANAGEMENTDOOUTSIDEDIRECTSINFLUENCEABNMALACCRUALSJJOURNALOFBUSINESSFINANCEACCOUNTING20057131113444XIEBIAOWALLACENDAVIDSONPETERJEARNINGSMANAGEMENTCPATEGOVERMANCETH

簡介：淺談銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與管理淺談銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與管理摘要自進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國金融體制得到了不斷完善和發(fā)展，各家銀行的發(fā)展及經(jīng)營環(huán)境等都發(fā)生了較大的變化。銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也必須積極應(yīng)對(duì)社會(huì)發(fā)展形成的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，銀行才能更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。所謂銀行的內(nèi)部控制工作，就是指為了充分實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營效益，相關(guān)人員制定和完善相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃或者相關(guān)的制度以及方法等，并通過采取各種積極有效的措施對(duì)商業(yè)銀行面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制、處理與監(jiān)督以及最后糾錯(cuò)的動(dòng)態(tài)過程。關(guān)鍵詞銀行體系；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)管理；內(nèi)控制度只有建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，銀行業(yè)務(wù)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其經(jīng)濟(jì)利益才能得到根本的保障。然而現(xiàn)實(shí)中，銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系仍不夠完善，很多管理工作沒有落實(shí)到位。從2002年起，我國政府先后出臺(tái)了銀行管理的相關(guān)法律法規(guī)，并提出了銀行內(nèi)部控制管理體系建立和完善的根本要求?？梢?，建立完善的內(nèi)控管理體系是當(dāng)前銀行的重要發(fā)展目標(biāo)之一。就當(dāng)前情況來看，銀行經(jīng)營過程中各種系統(tǒng)案件發(fā)生頻率較高，顯示出當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在著不少問題。因此，做好銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，有效地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行改善管理水平的首要任務(wù)。一、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)銀行發(fā)展的重要性會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是強(qiáng)化我國金融監(jiān)管，促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展的重要途徑之一。作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)之一，銀行業(yè)在我國金融業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，其發(fā)展變化會(huì)對(duì)國家的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生相當(dāng)重要的影響，能夠?yàn)閲野l(fā)展提供更多的發(fā)展資金，解決各種經(jīng)濟(jì)難題。因此，銀行業(yè)的健康發(fā)展是保證國家穩(wěn)定的重要因素之一。與其他發(fā)達(dá)國家相比，國內(nèi)銀行發(fā)展趨勢(shì)不穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)管理水平也較低，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有利于商業(yè)銀行化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展，使其為國民經(jīng)濟(jì)作出更大貢獻(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作也是加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化各個(gè)工作環(huán)節(jié)的重要手段，有利于加快我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系的確立與完善。因此，加快建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前各銀行的重要任務(wù)。二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題（一）業(yè)務(wù)發(fā)展與會(huì)計(jì)內(nèi)控發(fā)展不協(xié)調(diào)當(dāng)前，仍有不少銀行工作人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)較為淡薄，專業(yè)素質(zhì)較低，無法正常開展和推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)；責(zé)任心較低，無法嚴(yán)格按照工作流程辦事，違規(guī)操作的現(xiàn)象屢禁不止，對(duì)銀行的可持續(xù)發(fā)展造成了一定的安全隱患。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員也并未真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的根本目標(biāo)是為了幫助銀行積極應(yīng)對(duì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)的順利開展，往往將工作歸類于基本的操作規(guī)范，單純地歸結(jié)于柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。此外，對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的要求也較少，過多將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，而忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的重要性，未能做到兩者均衡協(xié)調(diào)發(fā)展，最終各種規(guī)范的缺失給銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理工作“制造”了較多的屏障?，F(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助銀行化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，必須盡量推動(dòng)本單位內(nèi)部控制制度的完善，充分發(fā)揮內(nèi)部制約機(jī)制的作用。對(duì)此，銀行的制度制定者要從國家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)出發(fā)，充分考慮本單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)本單位現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充；同時(shí)，對(duì)于原先法律制度中規(guī)定不明確的地方進(jìn)行深入研究，以形成全面性、系統(tǒng)性以及較強(qiáng)操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作能“有法可依”。（三）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度首先，就是要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。在這過程中，每位會(huì)計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，貫徹和執(zhí)行會(huì)計(jì)管理工作的各項(xiàng)規(guī)章制度和操作章程，做好日常的會(huì)計(jì)核算工作。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。對(duì)此，銀行最好實(shí)行崗位輪換制度，每隔一定時(shí)間就對(duì)各個(gè)工作崗位進(jìn)行輪流換班。如此一來，銀行內(nèi)控管理工作就能夠長期處于一種被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就較容易被識(shí)別出來。此外，銀行還要強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機(jī)制。例如，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證的財(cái)務(wù)核算工作分開，由不同的人分別做好這兩項(xiàng)工作；要依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，做好各個(gè)款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作，同時(shí)確保上述工作必須經(jīng)過專人審核，最大限度保證支付款項(xiàng)的安全。四、結(jié)語基于上述可知，銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理工作中仍然存在不少的問題，工作人員的內(nèi)控意識(shí)較弱、內(nèi)控管理制度不完善、內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位以及工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低等，這些問題的存在將阻礙我國銀行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。為此，銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的意義和重要性的認(rèn)識(shí)，加快技術(shù)創(chuàng)新，積極運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段，以提高工作的效率和效果。同時(shí)，建立健全監(jiān)督機(jī)制，使銀行所有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作能夠嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有序開展。參考文獻(xiàn)鄭璐關(guān)于建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考J經(jīng)濟(jì)師，2009（06）梁勇關(guān)于國有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的研究J企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（14）于建春完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力J山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（01）（作者單位新疆天山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）