公允價值計量對上市公司業(yè)績的影響研究[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）公允價值計量對上市公司業(yè)績的影響研究3算的銷售價格?！盜ASB在1995年制定的國際會計準則第32號《金融工具：披露和列報》中規(guī)定，公允價值是“指在公平交易中，熟悉情況的當事人自愿據以進行資產交換或負債清償的金額”。FASB在1996年制定的財務會計準則第125號《金融資產的轉讓和服務以及負債清償的會計處理》中對公允價值的定義是“一項資產（或負債）的公允價值，是自愿的雙方在當前交易（而不是強制或

2、清算銷售）中據以購買（或承擔）或銷售（或清償）資產（或負債）的金額”。從該定義我們可以看出，“在非強制非清算銷售”環(huán)境下的公允價值定義，強調了企業(yè)持續(xù)經營的狀態(tài)。DianaW.Willis指出公允價值和歷史成本的矛盾在于會計計量應以哪一天的市價為基礎。歷史成本以資產取得和負債發(fā)生時的市價為基礎，公允價值則以當前的市價為基礎，因此，對與金融資產而言當前市價信息和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（公允價值）比過去的市價信息（歷史成本）對投資者和債權人的決

3、策更具相關性。IIASB的金融工具聯(lián)合工作組JWG于2000年底完成的金融工具綜合準則征求意見稿《金融工具和類似項目：準則草案和結論基礎》對公允價值定義如下：“公允價值是企業(yè)在計量日由正常營業(yè)報酬推動的正常交易（armslengthtransaction）中銷售資產將收到的或者接觸負債將付出的估計價格?！?003年，WilliamR.Scott在其FinancialAccountingThey一書中分析了美國當前以公允價值為導向的準則，

4、并指出財務報告中有很多項目都在應用公允價值，并且還在增加。許多傳統(tǒng)項目只是部分應用了計量觀，如成本與市價孰低，然而在減值測試中，上升的資產價格不可轉回。盡管如此，部分應用公允價值對決策是有用的，它在一定程度上揭示了公司的財務狀況和前景的重大變化。2006年9月份公布的《財務會計準則公告第157號—公允價值計量》（SFAS157：airValueMeasurement）對使用公允價值計量資產和負債提出了改進性指南，規(guī)定公司應就以公允價值計