上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的在中國，隨著證券市場的發(fā)展和國有企業(yè)的股份制改革步伐的加快，企業(yè)管理者為了獲得最大化的自身利益或企業(yè)價值，通過對會計政策選擇和交易規(guī)劃等方式對企業(yè)財務報告進行了目的的干預，盈余管理便由此應運而生。隨著資本市場的不斷發(fā)展和完善，上市公司進行盈余管理的行為越來越普遍，已成為多數(shù)上市公司管理企業(yè)利潤的重要手段之一。上市

2、公司存在的盈余管理行為，大多數(shù)是過度的機會主義行為。究其原因，既有會計本身的不確定性為盈余管理的產生提供了機會，又有會計準則的不完全性和滯后性為盈余管理提供了生存的土壤和空間。盈余管理行為如果不加以規(guī)范，就會惡化為盈余操縱、盈余欺詐，危害性是顯而易見的，它不僅會誤導投資者，損害投資者的利益，更嚴重的是還可能造成經(jīng)濟混亂，影響資本市場的發(fā)展。隨著盈余管理在資本市場的影響越來越大，研究人員對盈余管理問題展開研究。對盈余管理問題的研究有助于規(guī)

3、范企業(yè)的會計行為，有助于證券市場健康發(fā)展。適度的盈余管理有助于保護企業(yè)及經(jīng)營者自身的利益，有助于減少因資本市場激烈波動對投資者決策行為的影響。我們應倡導和保護合理的盈余管理行為，打擊和消滅利潤操縱而導致信息失真和會計欺詐行為的投機性盈余管理行為，以維護會計誠信和財務秩序。（二）有關概念（二）有關概念盈余管理是指企業(yè)經(jīng)營者在公認會計原則(GAAP)允許的范圍內，通過對會計政策的選擇和交易行為的構建，追求企業(yè)價值和個人利益最大化的行為。它具

4、有兩面性：一方面它可以降低企業(yè)的經(jīng)營風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而是經(jīng)營者必須掌握的基本技能；另一方面，盈余管理有悖于會計信息的質量特征，降低了會計信息的可靠性和相關性，誤導了會計信息使用者的決策，從3性，會計準則的不完全性和滯后性為盈余管理提供了可能性，為盈余管理的的生存提供了土壤和空間。本文主要是對盈余管理的動因和方法進行研究，闡述它的含義和特點，并敘述了盈余管理的作用，表明企業(yè)管理者要獲得自身利益最大化或企業(yè)價值最大化，必須很好

5、的進行盈余管理。同時闡述了上市公司盈余管理存在的問題和現(xiàn)狀，從盈余管理的動因上進行分析，并對此提出相關對策，規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)發(fā)展，促進資本市場的健康發(fā)展。二、主體部分當前，無論是國外還是國內，盈余管理始終是個熱門的話題，都對企業(yè)盈余管理進行了研究，盈余管理成為一個世界性的問題。（一）國外研究情況（一）國外研究情況西方經(jīng)濟學界和會計學界對盈余管理這一重要課題的研究已有20多年的歷史。他們對盈余管理進行了多方位的研究并取得了一系

6、列值得關注的研究成果形成了日臻完善的基本理論成為現(xiàn)代會計理論中的一個重要領域?！禤ositiveaccountingthey:atenyearperspectibe》（Watts&Zimmerman，1990）從財務報告中是否有管理當局的意圖出發(fā)，指出盈余管理就是管理層有限度或無約束地使用個人的一些判斷和觀點，對會計數(shù)據(jù)進行策略性的調整?！禘arningsManagementtoAvoidEarningsDecreasesLosses》

7、（Burgstahleretal，1997）也認為鑒于高昂的成本，利益相關者只能依靠利潤增長還是下降、盈利還是虧損等對與其交易的公司做出判斷，因此公司也就有動機管理盈余保持利潤增長、實現(xiàn)盈利以便降低交易成本。《Earningsbasedbonusplansearningsmanagementbybusinessunitmanagers》(GuidryFlarewLeone和SteveRock1998)發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司分部的經(jīng)理在無法達