交易性金融資產_第1頁
已閱讀1頁,還剩4頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

1、1【課題】交易性金融資產交易性金融資產2【考綱要求考綱要求】1.了解交易性金融資產的概念2.掌握交易性金融資產的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務轉讓金融商品應交增值稅核算的會計處理【知識框架知識框架】1.概念交易性金融資產交易性金融資產2.科目設置3.賬務處理【知識講解知識講解】一、交易性金融資產核算要點總結一、交易性金融資產核算要點總結1.取得時取得時①入賬價值取得的公允價值(=總價款–交易費)作為初始入賬金額(已宣告未發(fā)放股利或

2、已到期未支付利息應計入初始入賬金額)②交易費用不作為初始入賬金額,記入‘投資收益’借方(進項稅額可以抵扣)2.后續(xù)計量后續(xù)計量①利息、股利兩類利息或股利均記入“投資收益”貸方②資產負債表日,交易性金融資產應當按照什么價值計量?公允價值與賬面余額之間的差額計入“公允價值變動損益”3.處置時處置時兩筆處理兩筆處理①收到的總價款–資產賬面價值的差額倒擠記入“投資收益”的貸方或借方②持有期間的累計“公允價值變動損益”轉入“投資收益”假賺(虧)轉

3、真賺(虧)4.轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅金融商品轉讓的增值稅稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。實行差額征稅,轉讓金融商品應交增值稅對應記入“投資收益”。金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉入下一個會計年度。產生轉讓收益產生轉讓收益借:投資收益借:投資收

4、益[(賣價賣價買價買價)(16%)6%]貸:應交稅費貸:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅產生轉讓損失時,產生轉讓損失時,借:應交稅費借:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅貸:投資收益貸:投資收益[(賣價賣價買價買價)(16%)6%]年末年末“應交稅費應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅”有借方余額有借方余額借:投資收益借:投資收益貸:應交稅費貸:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

5、轉讓金融商品應交增值稅二、交易性金融資產常見考點二、交易性金融資產常見考點1.入賬價值:取得時的公允價值入賬價值:取得時的公允價值=總價款總價款–交易費交易費3()A持有期間發(fā)生的公允價值變動計入“公允價值變動損益”B持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“投資收益”C取得時支付的價款中包含的應收股利不計入初始成本D取得時支付的相關交易費用計入“投資收益”例:(單選題)例:(單選題)甲公司將其持有的交易性金融資產出售,售價為3000萬

6、元,同時支付交易費用5萬元,出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元,公允價值變動300萬元)假定不考慮其他因素,該公司對該交易應確認的投資收益為()萬元。A200B195C495D-495【分析】借:其他貨幣資金—存出投資款2995貸:交易性金融資產—成本2500—公允價值變動300投資收益195借:公允價值變動損益300貸:投資收益300★簡易做法:(簡易做法:(3000—5)—2500=495例(單選題)例(

7、單選題)出售交易性金融資產收到200萬元,該投資原賬面價值170萬元(其中:成本150萬元,公允價值變動20萬元)出售該交易性金融資產確認的投資收益為()萬元A50B30C20D40例(單選題)例(單選題)出售交易性金融資產收到200萬元,該投資原賬面價值170萬元(其中,成本150萬元,公允價值借方20萬元)出售該交易性金融資產對當月?lián)p益的影響()萬元A50B30C20D40例(單選題)例(單選題)甲公司于2017年12月26日購入A

8、公司股票1000萬股,劃分為交易性金融資產,購買價款為12.6元股,包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元股。2018年2月18日,甲公司將上述股票全部出售,售價共計13144萬元(含稅稅率為6%)則甲公司應確認的轉讓金融商品應交增值稅為()萬元A788.64B744C47.77D30.79【分析】(13144—12600)(16%)6%=30.79例(多選題)例(多選題)下列各項中,關于交易性金融資產表述不正確的是()A取得交易性金融

9、資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益B資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C收到交易性計入資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息記入應收利息D出售交易性記入資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益。例(多選題)例(多選題)下列各項中,關于交易性金融資產的會計處理表述正確的有()A持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益B持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利記入投資收益C取得時

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論