內部控制審計的有效性檢驗.pdf

1、2008年6月28日，我國五部委聯合制定并發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，提出企業(yè)應當建立健全內部控制制度。2010年5月，五部委又出臺了《企業(yè)內部控制審計指引》提出企業(yè)應當聘請注冊會計師對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，并在披露公司年報的同時，披露注冊會計師出具的內部控制審計報告。政策的初衷是通過內部控制審計報告向外界傳遞內部控制有效性的信息，為投資者的決策提供決策、增強投資者對資本市場的信心等。但是現實中，內部控制審計是否發(fā)揮了信號傳

2、遞的作用，披露了標準意見內部控制審計報告的公司和沒有披露內部控制審計報告的公司在內部控制的有效性方面是否存在差異？可能由于內部控制審計制度實施時間不長，數據有限，目前關于內部控制審計的研究中，規(guī)范性研究較多，實證研究較少，少有的實證性研究中，多數是對現狀進行描述性統計分析的研究。
　　本文嘗試對內部控制審計的有效性進行驗證。如果公司披露了無保留審計意見的內部控制審計報告，則說明該公司內部控制是有效的，而內部控制有效則說明內部控制實

3、現了目標。通過數據檢驗披露了標準意見內部控制審計報告公司和沒有披露內部控制審計報告的公司，其內部控制目標實現水平是否存在差異，從而驗證了內部控制審計是否有效。
　　通過對2012年度滬市和深市主板661家制造業(yè)公司的內部控制目標實現水平情況的數據分析，本文初步得出:相對于沒有披露內部控制審計報告的公司而言，披露了標準意見內部控制審計報告公司，內部控制目標總得分更高，但同時內部控制子目標的表現各不相同。具體而言，在財務報表的可靠性、