基于博弈論視角的會計誠信問題研究.pdf

1、會計誠信問題影響著市場經濟秩序的穩(wěn)定，是整個會計行業(yè)乃至全社會所關注和討論的熱點話題。雖然國內外諸多學者已從不同角度對此進行了相關研究并取得了一定成果，但其在具體治理方面卻收效甚微。近年來，博弈論作為一種前沿的經濟學方法論開始應用于會計領域，這為研究會計誠信問題提供了新的切入點。本文基于博弈論獨特的經濟視角對會計誠信問題進行了分析，旨在得出各博弈的影響因素及納什均衡解，據(jù)此提出相應的治理措施。
　　 本文主要利用博弈分析法，以會

2、計誠信問題為研究對象，具體討論了企業(yè)、證監(jiān)會、注冊會計師、投資者、債權人和競爭者六大博弈主體在各博弈場中的策略選擇及相互間的作用。首先，綜述了會計誠信問題的研究成果。通過引入博弈論，介紹博弈分析法在會計領域中的主要應用及會計博弈方法的主要特征，研究了博弈論與會計的關系。其次，結合博弈論的經典思想，界定了會計誠信的概念。繼而選取2009-2012年證監(jiān)會行政處罰決定書中典型的企業(yè)失信案例并對其進行梳理，分析注冊會計師、投資者和債權人對企業(yè)

3、會計誠信問題的評價意見，總結出目前會計誠信問題現(xiàn)狀的特點、成因和危害。最后，從博弈論的角度，確立了博弈局中人和博弈策略，構建了企業(yè)與其他五個博弈主體之間的不完全信息非合作混合策略博弈模型，通過數(shù)理方法計算求得各模型相應的納什均衡解，研究出各因素對博弈局中人在博弈場中策略選擇的影響，并進行了六方博弈的綜合分析。
　　 通過博弈研究，本文得出如下結論:第一，企業(yè)最優(yōu)誠信概率與證監(jiān)會懲罰力度和監(jiān)管概率、注冊會計師機構獨立性和專業(yè)水平、

4、投資者風險意識、競爭者失信額外收益呈同向變動;與證監(jiān)會監(jiān)管成本、投資者和債權人調查成本、債權人放貸風險、競爭者受罰概率和受罰成本呈反向變動。第二，證監(jiān)會最優(yōu)監(jiān)管概率、注冊會計師最優(yōu)違規(guī)操作概率、競爭者最優(yōu)誠信概率與企業(yè)失信額外收益呈同向變動;投資者最優(yōu)投資概率、債權人最優(yōu)放貸概率均與企業(yè)受罰概率及受罰成本呈同向變動。
　　 基于博弈分析結論，本文從企業(yè)、證監(jiān)會、注冊會計師、投資者、債權人、競爭者的角度提出了通過健全會計法律法規(guī)、