上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)報告舞弊的實證研究.pdf

1、自我國建立證券市場以來，上市公司的財務(wù)舞弊行為層出不窮，例如云南綠大地、廣西G銀河、海南瓊民源、成都紅光電子、洪湖藍(lán)田股份等若干財務(wù)信息造假事件導(dǎo)致股價崩盤，投資者損失慘重，公司不是轟然坍塌，就是一蹶不振，為此我國理論界和實務(wù)界將目光轉(zhuǎn)向內(nèi)部審計。然而大多數(shù)上市公司的內(nèi)部審計是以滿足高管層的需求為目標(biāo)，內(nèi)部審計的質(zhì)量的高低是否真正對財務(wù)報告質(zhì)量有影響，目前只在理論界被認(rèn)可，但實務(wù)界并沒有通過數(shù)據(jù)證實，更重要的是內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)的臨界點具

2、體為多大時財務(wù)報告質(zhì)量會存在風(fēng)險未有明確的結(jié)論。因此研究內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)報告發(fā)生舞弊的概率二者之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)的臨界點具體為多大時財務(wù)報告質(zhì)量會存在風(fēng)險等問題就成為一個有現(xiàn)實意義的課題。鑒于此，本文從內(nèi)部審計質(zhì)量的視角，研究如何提高上市公司財務(wù)報告的質(zhì)量，以降低發(fā)生財務(wù)舞弊的概率。
　　 本文主要從三個方面創(chuàng)新:
　　 1.設(shè)計出較全面的衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的指標(biāo)，這些指標(biāo)主要為一些替代變量。
　　

3、2.在實證分析中，本文分別對三年的研究樣本逐年進(jìn)行檢驗和論證，以期得到比較可靠的結(jié)果。在樣本選取方面，對每家財務(wù)舞弊公司按1∶1比例選擇非財務(wù)報告舞弊公司，找到兩類公司在所選取指標(biāo)間的差異，進(jìn)而對內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)舞弊進(jìn)行實證分析。
　　 3.將內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)報告舞弊相結(jié)合進(jìn)行實證研究?；谝延欣碚摲矫娴难芯浚ㄟ^實證分析將內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)進(jìn)行量化，從定性研究轉(zhuǎn)為定量研究，研究得出內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)導(dǎo)致財務(wù)報告舞弊的臨界點，根

4、據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)臨界點對上市公司財務(wù)報告舞弊風(fēng)險進(jìn)行較準(zhǔn)確的評估。
　　 本文的研究思路是:首先梳理歸納了國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，闡釋了研究思路與創(chuàng)新點。其次分析了內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)報告舞弊的相關(guān)基本理論，并對二者之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行理論分析。然后通過實證分析和模型檢驗得出如下實證結(jié)論:內(nèi)部審計質(zhì)量與發(fā)生舞弊的概率成負(fù)相關(guān)，當(dāng)內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)越高于1.75時，公司財務(wù)報告質(zhì)量的可靠性越高;當(dāng)內(nèi)部審計質(zhì)量指數(shù)越低于1.75時，公司財務(wù)報告