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文檔簡介
1、本文主要采用理論分析與實證檢驗相結合的研究方法,分別從企業(yè)契約理論、公司治理和審計理論的角度,厘清內控與審計的歷史起源,從企業(yè)和審計師雙方的立場逐步梳理了公司內控有效性與審計質量相互作用的機理,然后通過實證研究的方法驗證了理論分析的假設,得出研究結論。本文的研究假設分別是:內部控制有效性與審計質量正相關;對于ST公司,內部控制信息披露不會影響審計質量;對于非ST公司,內部控制越有效,審計質量越高;內部控制越有效,企業(yè)提供的會計信息越穩(wěn)健
2、;內部控制每個要素的有效性提高都能促使審計質量的提高。
本文借鑒前人的研究方法使用內部控制信息披露程度作為內部控制有效性的替代,由迪博(DIB)數(shù)據(jù)庫中的內部控制信息披露指數(shù)進行衡量。運用2011—2013年滬深A股非金融類上市公司的大樣本數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn),對于ST公司,內部控制有效性與審計質量不存在影響關系。對于非ST公司,內部控制有效性與審計質量之間存在顯著的正相關關系。還發(fā)現(xiàn),在正向盈余管理中,內部控制信息披露程度越高,越
3、能抑制管理層操縱利潤增加的行為;在負向盈余管理中,內部控制的好壞則并不影響管理層操縱利潤減少的行為。說明,良好的公司內部控制有助于公司管理層提供更為穩(wěn)健的財務信息。內部控制5個要素的信息披露程度都與審計質量存在顯著的正相關關系,說明了不僅總體的內部控制有效性會對審計質量產(chǎn)生影響,作為組成內控系統(tǒng)的各個要素的質量也會對審計質量產(chǎn)生顯著的正向影響。研究建議上市公司要加強內控評價和重視信息披露;政府監(jiān)管部門要細化內部控制評價和規(guī)范內控信息披露
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