內(nèi)部控制缺陷修正對審計定價的影響研究：基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的視角.pdf

1、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲媽⑵髽I(yè)內(nèi)部控制作為風險評估的一項重要內(nèi)容之一，在設(shè)計和實施進一步審計程序時要進行控制測試，并將測試結(jié)果作為實施實質(zhì)性程序的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行質(zhì)量的高低是影響審計成本和審計定價的一個重要因素。企業(yè)在設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，不可避免的會存在一些內(nèi)部控制缺陷，而是否對內(nèi)部控制缺陷進行修正，將會影響審計定價。理論上講，內(nèi)部控制缺陷的修正會降低審計定價。
　　本文選取了2011-2015滬深兩市上市A股公司為樣

2、本，通過實證分析檢驗了內(nèi)部控制缺陷對審計定價的影響、內(nèi)部控制缺陷修正對審計定價的影響，以及企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)的不同對內(nèi)部控制缺陷修正和審計定價之間關(guān)系的影響。
　　本文共有五章。第一章是緒論；第二章是文獻綜述部分，對審計定價影響因素進行了回顧，對內(nèi)部控制和審計定價影響研究進行了回顧，以及對內(nèi)部控制缺陷修正與審計定價影響研究的文獻進行了回顧；第三章為理論分析與研究假設(shè)，包括界定內(nèi)部控制缺陷、審計定價的有關(guān)概念，闡述并分析現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

3、理論、信號傳遞理論、產(chǎn)權(quán)理論和暈輪效應(yīng)理論，在這些理論上的基礎(chǔ)，提出本文的研究假設(shè)；第四章是研究設(shè)計和實證分析，包括樣本選取與數(shù)據(jù)來源、變量定義、模型構(gòu)建以及樣本的描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗；第五章是本文的結(jié)論，概括說明了本文的研究結(jié)論，并提出相對應(yīng)的政策建議，指出本文研究的局限性，以及對未來的研究的展望。
　　本文得到的主要結(jié)論包括：
　?。?）與沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息的企業(yè)相比，披露內(nèi)部控制缺陷信息的

4、企業(yè)審計定價更高。理論分析表明，內(nèi)部控制缺陷的存在會使注冊會計師投入更多的審計成本，從而可能會提高審計定價補償；本文經(jīng)過實證分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷信息披露與審計定價之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。
　　（2）企業(yè)進行內(nèi)部控制缺陷修正后會降低審計定價。理論分析表明，注冊會計師注意到企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修正信息的信號后，考慮到審計成本投入的減少，從而有可能會降低審計定價；本文經(jīng)過實證分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷修正信息披露與審計定價之間存在有明顯的負