我國(guó)地方稅體系重構(gòu)問(wèn)題研究.pdf

1、地方稅收作為我國(guó)稅收的重要組成部分，作為地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，在調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提供地方公共服務(wù)等方面發(fā)揮著重要的作用。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，1994年我國(guó)進(jìn)行了歷史上較大規(guī)模的一次財(cái)稅體制改革——分稅制改革。此次改革主要結(jié)合我國(guó)1978年改革開(kāi)放前后及國(guó)際上構(gòu)建地方稅體系的經(jīng)驗(yàn)，初步確立了現(xiàn)行的地方稅體系。該體系在一定的時(shí)間里起到了應(yīng)有的作用，但伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及“營(yíng)改增”的進(jìn)行，原有體制已經(jīng)與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

2、不相適應(yīng)，各種問(wèn)題相繼暴露，所以要求對(duì)地方稅體系進(jìn)行重構(gòu)和完善。
　　黨的十八屆三中全會(huì)中提出要加快構(gòu)建和完善地方稅體系，這是全面深化財(cái)稅體制改革的重要舉措。合理完善的地方稅體系，利于調(diào)動(dòng)地方政府管理地方事務(wù)的積極性，讓地方政府重視地方稅源的有效控制，進(jìn)而保證地方稅收收入的穩(wěn)定增加。通過(guò)地方稅稅收收入規(guī)模的增加，可以減少對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度，減少地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前沒(méi)有任何一個(gè)獨(dú)立稅種可以支撐起地方財(cái)力的需要，因此構(gòu)建一個(gè)主稅種

3、和輔助稅種配合的地方稅體系是當(dāng)下必然的選擇。
　　在研究方法上，本文主要運(yùn)用文獻(xiàn)分析法和比較分析方法進(jìn)行研究。通過(guò)閱讀總結(jié)國(guó)內(nèi)外大量有關(guān)地方稅體系構(gòu)建的文獻(xiàn)期刊、最新關(guān)于地方稅體系構(gòu)建的政策文件等，總結(jié)我國(guó)地方稅體系現(xiàn)行存在的問(wèn)題；通過(guò)比較分析國(guó)際上部分代表性國(guó)家在稅權(quán)、稅種設(shè)計(jì)、稅收征管等方面的做法，提出我國(guó)重構(gòu)地方稅體系方面可以參考的政策建議。
　　本文主要分為五個(gè)部分，第一部分主要分析地方稅體系自建立以來(lái)，雖取得了一定

4、的成效，但存在的很多問(wèn)題已經(jīng)與目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不相適應(yīng)，加之目前“營(yíng)改增”的進(jìn)行對(duì)地方稅體系的影響，得出重構(gòu)地方稅體系的迫切性；對(duì)國(guó)內(nèi)外綜述進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)為國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)雖有借鑒意義，但鑒于國(guó)內(nèi)外各種因素的差異，要結(jié)合具體國(guó)情進(jìn)行適當(dāng)參考，并且國(guó)內(nèi)在地方稅征管體系的研究較少，為此本文在征管方面進(jìn)行了詳細(xì)的分析。第二部分主要對(duì)地方稅及地方稅體系的涵義進(jìn)行了概括，通過(guò)公共產(chǎn)品理論及財(cái)政分權(quán)理論分析了地方稅體系存在的理論支撐。第三部分通過(guò)探討

5、我國(guó)地方稅體系所存在的各種問(wèn)題，主要從稅權(quán)體系、稅種體系、征收管理體系等方面進(jìn)行剖析：稅權(quán)體系中主要存在地方稅法律不規(guī)范，立法層次低，地方稅稅收調(diào)整權(quán)未真正落實(shí)等問(wèn)題；稅種體系中主要存在稅種構(gòu)成殘缺，地方稅主體稅種缺失，地方稅種收入規(guī)模小等問(wèn)題；征收管理體系上主要存在征管機(jī)構(gòu)數(shù)量設(shè)置不合理，納稅服務(wù)層次低，征管人員素質(zhì)有待提高等問(wèn)題。第四部分主要通過(guò)法國(guó)、美國(guó)、日本在稅權(quán)、稅種體系、稅收征管體系等方面的比較，從中吸取值得我國(guó)借鑒的經(jīng)驗(yàn)：

6、依目前我國(guó)的情況，應(yīng)該保證稅權(quán)集中中央，保證中央的宏觀調(diào)控；根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況確定適合我國(guó)的主體稅種，并建立輔助稅種；健全征管法律保障體系，進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立現(xiàn)代化的征管系統(tǒng)。第五部分主要以效率公平結(jié)合原則、因地制宜原則、降低征納成本和便于管理的原則為前提，提出構(gòu)建我國(guó)地方稅體系的政策建議：提高地方立法層次，讓地方稅收調(diào)整權(quán)落實(shí)到實(shí)處；根據(jù)東中西部的發(fā)展水平，分別確定東中部財(cái)產(chǎn)稅、西部資源稅為主體稅種，相繼開(kāi)征遺產(chǎn)稅、環(huán)保稅、社會(huì)保