我國航運企業(yè)內部控制關鍵環(huán)節(jié)研究——以中海集團釜山公司為例.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，我國航運企業(yè)在同一些實力雄厚的跨國航運集團競爭過程中，不斷面臨各種政治、經(jīng)濟問題，承受著前所未有的壓力。尤其在經(jīng)歷了全球經(jīng)濟危機之后，我國航運企業(yè)所面對的內外部環(huán)境變得更為復雜、更具不確定性。為在競爭中迅速開辟出一條適合自己發(fā)展的道路，我國航運企業(yè)不得不加快發(fā)展進程，與此同時，也不得不面臨更多的經(jīng)營風險。這些風險的存在，已引發(fā)了我國航運界的多樁經(jīng)濟丑聞。不只是航運企業(yè)，近幾年全球范圍內的其他行業(yè)也接連被爆

2、出經(jīng)濟犯罪案和財務舞弊案。例如，作為在全球享譽盛名的索尼公司爆發(fā)了史無前例的會計丑聞，日本奧林巴斯株式會社被爆以做假賬來掩蓋公司巨額虧損，進而引發(fā)了公司內外一系列危機，三鹿集團也因三聚氰胺污染事件導致昔日中國的“牛奶帝國”轟然倒塌。研究發(fā)現(xiàn)，這些問題的產(chǎn)生無不與企業(yè)內部控制問題息息相關。財務舞弊行為的危害已經(jīng)波及到社會經(jīng)濟的各個方面，所以如何規(guī)避企業(yè)的營運風險、加強企業(yè)內部控制建設已迫在眉睫。
　　我國所特有的經(jīng)濟發(fā)展背景在一定程

3、度上制約了我國內部控制的發(fā)展，為加快我國企業(yè)內部控制的發(fā)展進程，應廣泛學習西方相關研究成果，其中最為卓著的成果當屬COSO“內部控制整體框架”。本文在參考COSO“內部控制整體框架”及其五要素的基礎上，以案例分析法為主，同時佐以歸納法、文獻研究法、理論實踐結合法等研究方法，以航運企業(yè)內部控制關鍵環(huán)節(jié)為研究對象，從航運企業(yè)內部控制現(xiàn)狀和存在的問題入手，針對中海集團釜山公司內部控制失效案例，對該公司內部控制關鍵環(huán)節(jié)及其存在的問題進行歸納、分

4、析，然后結合自身在該領域所了解到的理論及實踐知識，針對該公司內部控制關鍵環(huán)節(jié)給出具體的建議。
　　本文在內容安排方面，首先在充分了解國內外內部控制相關情況的基礎之上，對本文的選題背景、選題意義以及國內外研究現(xiàn)狀做出相關闡述，并介紹了本文的研究思路、主要研究內容、研究方法及創(chuàng)新之處;其次對內部控制理論進行綜述，對相關概念做出界定，并具體介紹內部控制理論發(fā)展的五個階段及COSO“內部控制整體框架”的相關內容，為后文案例研究奠定理論基礎

5、;再次闡述了航運企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及業(yè)務特點，并對航運企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行分析，指出航運企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié);然后對中海集團釜山公司的基本情況進行介紹，并結合中海集團釜山公司“資金門”事件找出其內部控制關鍵環(huán)節(jié)存在的問題，進而針對公司內部控制關鍵環(huán)節(jié)問題給出相應建議。最后對全文進行總結，并指出本文存在的局限性以及有待進一步研究的內容。
　　筆者以為企業(yè)在進行內部控制建設過程中，應分清主次，緊抓關鍵環(huán)節(jié)控制?？紤]到航運企業(yè)具有一定