持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)市場競爭的日益劇烈，企業(yè)潛在的持續(xù)經(jīng)營不確定性在不斷增長。如果注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的持續(xù)經(jīng)營不確定性問題，出具了不恰當(dāng)審計意見，就會使信息使用者遭受損失。因此，審計師根據(jù)公司的持續(xù)經(jīng)營狀況出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡欣诮档蛯徲嬶L(fēng)險，為信息決策者提供合理保證的輔助決策信息。
　　從《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（1324號）持續(xù)經(jīng)營》的頒布實(shí)施可以看出，中國注冊會計師協(xié)會對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力的重視程度正在不斷增加

2、，這要求審計師發(fā)表的審計意見更準(zhǔn)確地反映，公司的財務(wù)報表是否公允反映公司的財務(wù)狀況。
　　本文從研究持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見與盈余管理相關(guān)性角度，探究由持續(xù)經(jīng)營不確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留審計意見是否公允反映了被審計公司的盈余管理情況。本文首先通過文獻(xiàn)分析法分別對審計意見與盈余管理的基礎(chǔ)理論進(jìn)行梳理，并對盈余管理與審計意見的關(guān)系進(jìn)行了論述。同時，根據(jù)相關(guān)理論分析構(gòu)建的計量模型，提出二者之間的相關(guān)假設(shè)，探究審計師出具審計意見的恰

3、當(dāng)性。本文利用2010年至2013年7653個滬深兩市上市公司樣本數(shù)據(jù)，共306份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見樣本數(shù)據(jù)，其中包括220份由持續(xù)經(jīng)營不確定性導(dǎo)致的非標(biāo)無保留意見，另外還包括86份由其他原因?qū)е碌姆菢?biāo)無保留意見，進(jìn)行對比分析。本文采用修正 Jones模型、真實(shí)盈余管理計量模型，運(yùn)用EXCEL、SPSS等計算機(jī)統(tǒng)計軟件進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)與定量分析。
　　本文得出以下結(jié)論：
　　（1）應(yīng)計利潤管理程度越高，審計師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營不

4、確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留審計意見的概率越高；應(yīng)計利潤管理程度越高，審計師發(fā)表由其他原因?qū)е碌膸?qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留審計意見的概率越高。
　　（2）真實(shí)盈余管理程度越高，審計師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營不確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留審計意見的概率越高。而真實(shí)盈余管理程度與其他原因?qū)е碌膸?qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留審計意見正相關(guān)，但不顯著。
　　實(shí)證結(jié)果表明，公司存在持續(xù)經(jīng)營不確定性時，審計師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見的可能性較大，因此，審計質(zhì)量