納稅評估效率研究.pdf

1、納稅評估效率是指稅務機關納稅評估效果和用于納稅評估的人力、物力、財力和時間等資源投入的比例關系。納稅評估效果越好，納稅人申報質量就越高，稅款的流失就越少，納稅人的稅法遵從度也提高，并決定著稅收征管的質量與效率。
　　 納稅評估工作開展以來，在加強稅務管理，優(yōu)化納稅服務方面發(fā)揮了重要作用，但其效能還遠沒有發(fā)揮出來。本文就目前納稅評估定位不夠準確、納稅評估選案準確率低、納稅評估的實施過程難以深入、移交稽查案件數(shù)量少、納稅評估執(zhí)行不到

2、位、執(zhí)行力度不夠、納稅評估社會影響力不夠等納稅評估效率不高的現(xiàn)象進行了分析。究其原因在于納稅評估立法層次低不利于保證其執(zhí)法的權威性；納稅評估的信息來源渠道不暢；稅務機關與納稅人之間的信息不對稱；納稅評估信息化支撐不夠；納稅評估的觀念有待進一步樹立；評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高：納稅評估機構設置不健全，職能設置紊亂，缺乏合理分工和有效配合；納稅評估工作人員的綜合業(yè)務素質有待進一步提高；稅務稽查處罰率低，嚴厲的處罰規(guī)定形

3、同虛設；納稅評估的經(jīng)驗不足；國地稅分設在一定程度上加大了稅收征管成本等。
　　 納稅評估法規(guī)、評估機構、評估方法、評估指標以及評估監(jiān)控等要素構成了整個納稅評估活動。納稅評估各要素并不是單個孤立的獨立因素，它們之間存在著相互聯(lián)系、相互制約、互為補充的內在關系。因此提高納稅評估效率是一項系統(tǒng)工程，不能單獨強調某一方面，而忽視另一方面，應構建一個新型的納稅評估體系，具體包括以下幾個方面：
　　 強化納稅評估的法律建設。完善《稅

4、收征收管理法》，將納稅評估體系的相關內容寫入《稅收征收管理法》，以明確其法律地位。制定《納稅評估工作規(guī)程》并提升其法律級次，使之上升為行政法規(guī)。完善《會計法》、《合同法》、《銀行法》等其他相關經(jīng)濟法律，為納稅評估順利開展提供有力的條件。
　　 建立高效的納稅評估機構和互動機制。在省、市、縣(區(qū))建立專職的納稅評估機構并明確其職能，基層評估人員專職開展納稅評估工作。制定規(guī)范的納稅評估工作流程，為順利開展納稅評估工作提供有力保證。建

5、立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”的互動機制。
　　 建立科學完善的納稅評估指標體系。對不同規(guī)模的企業(yè)設置不同的權重，動態(tài)地調整行業(yè)峰值，注重定性分析和定量分析相結合，按月、季、半年和年對稅務機關管理風險、納稅人納稅遵從風險進行預警發(fā)布。
　　 選拔培養(yǎng)專門人才，形成專業(yè)的評估團隊。要增加評估人員編制，建立評估人員的資格準入制度和評估師職稱制度，建立與納稅評估專業(yè)工作水平相適應的、包括能級管理在內的激

6、勵機制，調動評估人員的工作積極性。引入風險管理理念，建立行業(yè)(產(chǎn)品)評估模型，評估時可靈活運用投入產(chǎn)出測算法、耗能測算法、關鍵物件測算法等評估方法，研究開發(fā)和運用納稅評估系統(tǒng)軟件，提高納稅評估土作效率。
　　 通過構建科學的納稅評估考核指標，完善對納稅評估的監(jiān)督制約機制，建立復審復查和納稅評估責任追究制度，推行納稅評估業(yè)務公開制度，建立起嚴密的評估監(jiān)控網(wǎng)絡。規(guī)范各類經(jīng)濟主體的會計核算，加強稅法宣傳和納稅服務，為納稅評估的開展營造