“營改增”下GP公司土地增值稅稅收籌劃研究.pdf

1、房地產(chǎn)是中國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展狀況在一定程度上反映著中國經(jīng)濟的發(fā)展狀況。近年來房地產(chǎn)行業(yè)大規(guī)模開發(fā)，產(chǎn)能過剩，導致市場庫存逐步走高，阻礙了行業(yè)的發(fā)展，“去庫存”成為房地產(chǎn)行業(yè)的工作重點。在該背景下，提高利潤成為了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)刻不容緩的大事。稅收籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一項重要的財務管理活動，土地增值稅作為影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負的第二大稅，它的稅收籌劃在很大程度上影響著企業(yè)的稅前利潤，一個合理合法的稅收籌劃方案可以為企業(yè)爭取更多

2、的利潤空間。2016年5月1日全面實施“營改增”，打通了抵扣鏈條，增值稅替代營業(yè)稅成為影響土地增值稅清算中收入確認、成本核算等的重要因素。因此，進行“營改增”后的土地增值稅稅收籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是迫切需要的。
　　本文以GP房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃作為研究對象，利用文獻研究法和案例分析法等方法，對該公司M項目的土地增值稅進行了稅收籌劃，設計出符合公司要求的籌劃方案。根據(jù)中國土地增值稅清算相關法律法規(guī)、“營改增”對土地

3、增值稅清算的影響因素，設計出“營改增”后的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃模型。將模型同M項目數(shù)據(jù)相結合，得出稅收籌劃區(qū)間，結合土地增值稅稅收籌劃方法和項目開發(fā)要求，設計出合理定價、成立建筑安裝公司、增加公共配套設施、選擇核算方式四種方案。結合籌劃效果，稅前利潤，風險、難度等特點選擇增加公共配套設施為最優(yōu)方案，為企業(yè)降低稅負，提升稅前利潤。
　　土地增值稅稅收籌劃模型的建立及M項目稅收籌劃方案的設計，不僅對GP公司特定項目有效，也