中央與地方的財政關系——基于稅收分配視角.pdf

1、近年來，全球經濟處于下行趨勢的大環(huán)境之中，而中國經濟保持較高的增長速度。習近平總書記提出中國經濟要保持中高速增長，經濟的可持續(xù)性發(fā)展能夠對中央與地方間的財政關系起到積極作用，而稅收分配是財政關系中非常重要的一方面。自國家產生以來，各級政府之間的關系尤為復雜，特別是處于核心地位的財政關系至關重要，世界上大部分的經濟學家又大都認為地方政府的存在能夠使政府的行政效率得到較大提高，這就牽涉到各級政府間經濟利益的分配問題。1994年的分稅制是我國

2、財稅歷史上的一次里程碑式改革，這項改革在初期較為粗略地劃分了中央與地方的財權與事權，而隨著經濟社會的進一步發(fā)展，政府間的財政關系利益矛盾一步步顯現(xiàn)。
　　在2011年3月發(fā)布的“十二五”規(guī)劃綱要文件中，中央第一次明確地提出“擴大增值稅的征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收”的改革設想方案。2012年1月1日，在上海正式開展“營改增”的試點工作，“營改增”的計劃實施以來，地方的主體稅種營業(yè)稅將退出歷史舞臺，而作為共享稅種的增值稅征稅范圍進

3、一步擴大，如果不采取相應調整措施，可能使得中央的財權擴大，而地方將面臨財力不足的困境，地方政府作為本地區(qū)基本公共服務的提供者，作為本地區(qū)經濟發(fā)展以及建設的掌舵者，財力的缺乏使政府處于窘境中，嚴重損害到本級政府的經濟利益，不利于整個國家的經濟建設以及發(fā)展方向。黨的十八屆三中全會指出，完善中央與地方間的財政關系，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的內在要求，也是全面深化改革、全面推進依法治國的重中之重，更是協(xié)調推進“四個全面”戰(zhàn)略布局、使

4、國家長治久安能夠得以實現(xiàn)的重要保障。“營改增”之后，各個地方尋求怎樣的財源建設以及如何進行合理的稅收劃分對理順中央和地方的財政關系顯得尤為重要。
　　在這樣的背景之下，本文首先介紹了財政分權理論、公共產品理論以及稅收分配的相關理論，在此基礎上對國內外文獻進行綜述。本文基于此從中央與地方政府的財政收支現(xiàn)狀出發(fā)，分析了地方政府對營業(yè)稅的依賴度以及目前地方政府非稅收入的現(xiàn)狀，通過靜態(tài)與動態(tài)兩方面對稅種設置的合理性進行分析，最后探討了將消

5、費稅納入到地方稅之后營業(yè)稅的分享比例?；谇懊娴难芯?，本文最后給出相關的政策建議。
　　本文一共分為六章，第一章為前言。本章首先介紹了本文的研究背景以及研究意義，主要基于1994年實行分稅制以來，我國較為寬泛的劃定了中央與地方的事權范圍，導致中央與地方之間權責不夠明晰，且近年來，國家又采取一系列簡政放權的措施，財權與財力又更多的掌控在中央政府手中，導致中央與地方之間的矛盾凸顯，從稅收分配視角來研究有一定的現(xiàn)實意義。其次對文章的主要

6、內容與研究方法進行闡述，最后指出本文的可能創(chuàng)新以及存在的不足之處。
　　第二章是理論基礎以及文獻綜述。本章首先介紹了財政分權理論與公共產品理論，為稅收分配理論的的提出提供依據。在深入分析理論之后，本章對國內外文獻進行綜述。
　　第三章對我國中央與地方政府財政關系的現(xiàn)狀進行分析。首先闡述了1994年分稅制以來我國中央與地方財政關系以及稅收劃分情況。其次分析了目前我國中央與地方政府之間財政收支現(xiàn)狀，分析發(fā)現(xiàn)財權財力集中在中央手中

7、，而中央又下放了事權，導致地方政府捉襟見肘，極不利于地方政府的積極性。再次分析了地方政府對與營業(yè)稅的依賴程度，主要是因為目前“營改增”計劃的實施，會導致作為地方政府較大財源的營業(yè)稅稅種消失，地方政府出現(xiàn)財力銳減的困境。最后分析了目前地方政府非稅收入的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)地方政府的非稅收入比重較大，極不利于地方稅體系的建設，將會惡化中央與地方之間的財政關系。
　　第四章為中央與地方政府財政關系的實證分析。一是從靜態(tài)與動態(tài)兩方面對目前我國九省市

8、六大稅種設置的合理性進行分析。二是文章結合目前我國“營改增”的大背景探討了將消費稅納入地方稅的合理性，同時測算了將消費稅納入到地方稅體系后增值稅的分享比例。結合最具時效性的政策改革方針，可能這樣的研究將更具針對性及創(chuàng)新性。
　　第五章是國外稅收分配的經驗借鑒。文章主要選取了發(fā)達的美國地區(qū)，實行徹底分稅制的法國和日本地區(qū)，高度中央集權的英國地區(qū)以及和我國情況類似的印度五大國家，并總結了五國的經驗。
　　第六章在前五章的分析基礎

9、之上給出了相應的政策建議:一是根據國情以及稅種的屬性對部分稅種進行淺顯的劃分;二是根據中央與地方之間的財政關系，提出稅收立法權在兩主體之間的建立與完善;三是提出了我國在地方稅體系建設中可能開征的幾個新稅種;四是為促進我國地方稅體系的建設，要相應的限制非稅收入，進行收費體制的改革;五是要依法加強監(jiān)督機制，建立完善的監(jiān)督機制來保障稅收分配在中央與地方財政關系中發(fā)揮作用。
　　本文的創(chuàng)新在于在探討稅種設置的合理性時，選取了經濟發(fā)展狀況不