董事會特征對內部控制有效性影響的實證研究.pdf

1、隨著一系列舞弊案件的發(fā)生，公司治理和內部控制成為學術界研究和關注的熱點問題。我國政府部門也加強了對內部控制的建設，于2008年頒布《企業(yè)內部控制規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，建立了基本的內部控制規(guī)范體系。董事會作為公司治理的核心，對公司的資源配置、緩解委托代理問題及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都起到不可忽視的作用。內部控制作為企業(yè)治理的重要組成部分對企業(yè)的風險防范及對管理者的監(jiān)督都提供了一種有效的手段。如何建立健全有效的內部控制環(huán)境對內部控制

2、的應用效果尤為重要。董事會與內部控制之間的關系影響著公司治理目標的實現(xiàn)。
　　本文首先通過對內部控制的有效性衡量方法及董事會特征與內部控制有效性的關系進行文獻回顧，并結合上市公司內部控制的現(xiàn)狀來明確本文的研究方向。其次，通過對內部控制及董事會特征的相關概念界定，在委托代理理論、契約理論和資源依賴理論的基礎上分析董事會特征與內部控制有效性的相關理論，并提出相關假設。再次，選取研究變量，構建內部控制有效性評價多元回歸模型。最后，對提出

3、的理論假設進行檢驗，并得到研究結果和結論。通過理論基礎和實證檢驗結果提出改善公司治理、提升企業(yè)內部控制有效性的政策建議。
　　本文的初始樣本選取2011-2013年滬市A股主板市場上市公司數(shù)據(jù)，以董事會特征為視角研究其對內部控制的影響因素和作用機理。結果表明，獨立董事比例與內部控制有效性之間關系不顯著;董事長與總經(jīng)理的兩職分離可以增強公司內部控制水平;提升董事會規(guī)模可提升內部控制有效性;董事會會議頻率并不能影響內部控制有效性;董事