中國(guó)收入再分配中稅收政策與轉(zhuǎn)移支付政策的配合研究.pdf

1、一直以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)公平都是財(cái)政學(xué)科研究的重要課題。近年來，隨著我國(guó)改革開放的全面深化和城市化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已躍升至世界前列，人均收入水平也實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng)，人民總體生活質(zhì)量全面提升。然而，財(cái)富不斷創(chuàng)造和積累的過程也是產(chǎn)生差距和逐步分化的過程，我國(guó)居民的收入分配格局已呈現(xiàn)出明顯的不公平。這不僅是市場(chǎng)要素所決定的初次分配的結(jié)果，更是由于政府參與再分配所使用財(cái)稅政策的調(diào)節(jié)不利。對(duì)此，本文第一部分總結(jié)了近年來國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究

2、成果和主要觀點(diǎn)。對(duì)稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策再分配效應(yīng)的研究出現(xiàn)了不同類別的觀點(diǎn)?？偨Y(jié)而言，轉(zhuǎn)移支付對(duì)公平收入分配的功效優(yōu)于稅收政策，但受到投入規(guī)模、支出方式、項(xiàng)目設(shè)定、資金分配等政策設(shè)計(jì)的影響;稅收政策，尤其是個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配差距的直接手段，但其作用同一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)、征管水平、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等因素密切相關(guān)。通過二者的適當(dāng)配合能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)居民收入分配格局的有效改善。
　　論文第二部分進(jìn)行了對(duì)稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策影響居民收入分配的一般

3、性分析。通過稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策調(diào)節(jié)初次分配所形成的收入差距，是政府參與再分配的兩個(gè)主要手段。稅收主要從劫富的角度出發(fā)，是資金從居民部門流向政府部門的過程;轉(zhuǎn)移支付主要從濟(jì)貧的角度出發(fā)，是資金從政府部門流向居民部門的過程。二者在資金流向、作用環(huán)節(jié)、限制條件、政策效果等方面相輔相成，合作互補(bǔ)，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)居民收入分配格局的公平化調(diào)節(jié)。
　　論文第三部分闡述了我國(guó)居民收入分配現(xiàn)狀。近年來，我國(guó)居民的平均收入水平有了明顯提高，但收入分配

4、格局無論從城鄉(xiāng)、地域還是行業(yè)的角度分析，都已呈現(xiàn)出較嚴(yán)重的貧富懸殊，亟待合理的財(cái)稅手段予以調(diào)節(jié)。
　　論文第四部分分析了我國(guó)稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策的再分配效應(yīng)。研究表明，二者配合對(duì)我國(guó)居民收入分配的調(diào)控沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。首先，直接稅對(duì)改善收入分配格局的作用不大，主要在于個(gè)人所得稅的平均稅率太低和財(cái)產(chǎn)稅體系的缺失;其次，間接稅整體呈現(xiàn)微弱累退性，惡化了收入分配格局;同時(shí)，稅收對(duì)轉(zhuǎn)移支付的支持力度不夠，導(dǎo)致支出水平不足，再加上分配

5、的不合理，使得轉(zhuǎn)移支付未能有效實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo);此外，在稅收調(diào)節(jié)的薄弱區(qū)域和環(huán)節(jié)，如在農(nóng)村地區(qū)和有針對(duì)性的減貧方面，支出項(xiàng)目的效果不理想。
　　論文第五部分學(xué)習(xí)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家和其他發(fā)展中國(guó)家稅收——轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)調(diào)節(jié)收入差距、削減貧困經(jīng)驗(yàn)的分析發(fā)現(xiàn)，如何有效挖掘財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的調(diào)控潛力是實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的關(guān)鍵，這就要求提高支出水平、擴(kuò)大覆蓋范圍并提高支付效率;同時(shí)，對(duì)稅收再分配能力的管理應(yīng)該在建設(shè)稅制累進(jìn)性的基礎(chǔ)上提高有效稅率，全

6、面實(shí)現(xiàn)稅收增收，為支出項(xiàng)目提供資金支持。不同的國(guó)家和地區(qū)，應(yīng)因地制宜地采取適當(dāng)?shù)亩愂铡D(zhuǎn)移支付再分配系統(tǒng)，利用二者的優(yōu)勢(shì)和配合來達(dá)到公平收入分配的政策目標(biāo)。
　　論文第六部分針對(duì)我國(guó)稅收——轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)調(diào)節(jié)再分配的現(xiàn)狀和客觀條件，筆者提出優(yōu)化我國(guó)財(cái)稅再分配政策的改革建議。一方面，要提高稅制本身的再分配能力，包括完善直接稅的調(diào)控范圍和加強(qiáng)調(diào)控力度，管理間接稅的累進(jìn)性并進(jìn)一步創(chuàng)造稅收能力，以提升支出項(xiàng)目規(guī)模。另一方面，對(duì)于稅收調(diào)控的

7、薄弱環(huán)節(jié)和區(qū)域，要發(fā)揮出轉(zhuǎn)移支付在扶貧助弱方面應(yīng)有的功效，完善城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會(huì)保障制度，加大對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村居民的扶持力度，并適當(dāng)采取新的支付手段提高資金使用效率。
　　現(xiàn)有的對(duì)政府參與再分配，調(diào)節(jié)居民收入分配差距的研究，往往將稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策隔裂開來，討論各自在再分配環(huán)節(jié)的機(jī)理、作用和取得的成效，將兩者結(jié)合起來，分析通過稅收和轉(zhuǎn)移支付的配合，來更好地達(dá)到公平收入分配政策目標(biāo)的研究相對(duì)較少。基于我國(guó)發(fā)展中國(guó)家的基本國(guó)情，有限的征管

8、條件和特殊的稅制結(jié)構(gòu)，單純依靠個(gè)人所得稅及其他直接稅很難取得縮小收入分配差距的有效進(jìn)展。本文的貢獻(xiàn)在于，通過分析近年來稅收和轉(zhuǎn)移支付對(duì)調(diào)節(jié)居民收入分配的效果以及二者的配合作用，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對(duì)公平收入分配的貢獻(xiàn)明顯優(yōu)于稅收，并且是調(diào)節(jié)我國(guó)農(nóng)村居民收入分配格局、縮小城鄉(xiāng)差距的主要手段，進(jìn)而提出應(yīng)該在完善和優(yōu)化稅制、提高整體稅制累進(jìn)性的基礎(chǔ)上促進(jìn)稅收增收，發(fā)揮間接稅籌集財(cái)政收入的作用，為轉(zhuǎn)移支付提供資金支持。同時(shí)，要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付政策的手段和分