我國(guó)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究.pdf

1、在美國(guó)上市公司舞弊案席卷證券市場(chǎng)之后,上市公司內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象得到了前所未有的重視。在各種外部手段無(wú)法有效達(dá)到預(yù)期監(jiān)管目標(biāo)的情況下,市場(chǎng)參與者和上市公司監(jiān)管部門(mén)開(kāi)始逐漸將注意力轉(zhuǎn)移到公司內(nèi)部,以求在舞弊案件發(fā)生的根源處設(shè)置嚴(yán)密的控制措施。于是,內(nèi)部控制逐漸演變成上市公司監(jiān)管的熱門(mén)政策性話(huà)題,針對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范化進(jìn)程也拉開(kāi)了帷幕。
　　2010年4月26日,財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(下稱(chēng)“配套指引”),該配

2、套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,至此,中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。但是,仍存在一些弊端。一方面,《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中關(guān)于內(nèi)部控制有效性發(fā)表的相關(guān)意見(jiàn)以定性為主,缺乏對(duì)上市公司內(nèi)部控制水平的量化,不利于橫向比較和整體評(píng)價(jià)。另一方面,目前我國(guó)大部分上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告都認(rèn)為自身的內(nèi)部控制體系是完整、有效的,與實(shí)際情況

3、和各界認(rèn)知存在較大的差異。因此,無(wú)論是政府部門(mén)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者與公眾都對(duì)通過(guò)第三方定量化地評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部控制水平有所期待。
　　本文試圖為上市公司構(gòu)建一套全面的、科學(xué)的、實(shí)用的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先,本文對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)概念進(jìn)行界定,把審計(jì)理論、管理理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及風(fēng)險(xiǎn)管理理論作為上市公司實(shí)施內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的理論支撐,并分別從國(guó)外文獻(xiàn)和國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧,重點(diǎn)梳理了內(nèi)部控制有效性概念、內(nèi)部控制有效性的特點(diǎn)及影

4、響因素、從信息披露方面對(duì)內(nèi)部控制有效性的研究、從內(nèi)部控制環(huán)境方面對(duì)內(nèi)部控制有效性的研究及從內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方面對(duì)內(nèi)部控制有效性的研究等,并進(jìn)行了文獻(xiàn)述評(píng)。其次,主要探討了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的六大評(píng)價(jià)維度、設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,包括6項(xiàng)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和11項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo),并且構(gòu)建了綜合評(píng)價(jià)模型。最后,選取我國(guó)2012年1075家滬深主板A股上市公司為研究樣本,通過(guò)模型計(jì)算出1075家上市公司的綜合得分排名,并對(duì)研究