會計師事務所變更與審計質量研究——基于舞弊導向型審計的視角.pdf

1、審計師變更最初的解釋為主審會計師事務所發(fā)生變更，本文對審計師變更的理解遵從其原始字面意思，即專指主審會計師事務所發(fā)生變更，本文沒有對審計師變更、會計師事務所變更做特別嚴格的區(qū)分。也就是說，本文中所出現(xiàn)變更的地方，均指的主審會計師事務所變更。本文對審計師變更范圍僅限于上市公司年報審計中的審計師變更，且探討的變更行為僅限于自愿性審計師變更行為。
　　會計師事務所變更與審計質量的相關性一直以來都是國內外學者研究的重要問題。因為注冊會計師

2、作為獨立的第三方一直與證券市場的健康發(fā)展密不可分，為我國市場經濟的健康發(fā)展提供著強有力的監(jiān)督。而這種監(jiān)督的質量如何，更是人們關注的問題，人們期望注冊會計師通過審計，能對相關舞弊事項作出調整，用出具非標準審計意見、解除審計合約等形式來提高報表質量、約束管理者、保護各投資者利益、改善公司治理等，最終能為報表使用者的信息來源負責。
　　目前導致公司變更會計師事務所的原因越來越復雜，其中一些是因為客觀方面的原因，如事務所規(guī)模與能力不能滿足

3、公司的發(fā)展需求，或者主審會計師事務所聲譽限制等。也有很多主觀方面的原因，如公司管理層出于粉飾財務報表的目的購買審計意見等。本文從舞弊導向型審計的視角來研究會計師事務所變更與審計質量，認為在一定時期內會計師事務所頻繁變更的公司，變更時間晚的公司存在舞弊的嫌疑比較大。本文的主要內容是從這兩個角度入手來研究審計質量。
　　本文的內容主要由包括六大部分：第一部分主要內容有研究背景、研究意義與本文的創(chuàng)新點；第二部分的主要內容是總結國內外文獻

4、綜述，其中包括會計師事務所變更原因與會計師事務所任期對審計質量影響的國內外相關文獻；第三部分主要是介紹研究的理論基礎即審計師變更相關理論，審計質量相關理論，舞弊導向型審計相關理論以及委托代理理論；第四部分主要從兩個方面對會計師事務所變更與審計質量進行了實證研究假設，并在研究假設的基礎上構建了本文的兩個實證研究模型并對樣本數(shù)據(jù)進行了整理，對所選取的實證研究模型行解釋；第五部分的主要內容是對本文的兩個假設分別進行了實證檢驗；第六部分是針對本