盈余質量與內部控制信息披露關系研究.pdf

1、為緩解安然、世界通信等一系列破產案件導致的資本市場信任危機,2002年美國國會通過頒布《薩班斯—奧克斯利》法案使美國的內部控制信息由自愿性披露變?yōu)閺娭菩耘丁Ｊ苊绹皣鴥冉洜I失敗案例的影響,我國也加快了內部控制信息披露制度建設的步伐。隨著《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布,我國內部控制信息披露制度的雛形已經基本形成。由于內部控制信息披露制度的不斷完善,關于內部控制信息披露的實證研究也逐漸變多。尤其是在2008年波及全球的金融危機

2、爆發(fā)后,通過追蹤一批又一批的“落難”企業(yè),我們不難發(fā)現(xiàn),完善的內部控制體系并沒有帶來高質量的內部控制信息披露。行為責任與披露責任的不同步究其原因就在于管理層出于對自身利益的保護有進行內部控制信息披露的管理行為。
　　在我國這種“報喜不報憂”的市場大環(huán)境下,管理層會根據(jù)企業(yè)行為責任的效果來決定披露什么程度的內部控制信息。而最能體現(xiàn)企業(yè)行為責任效果的是會計信息質量,盈余質量作為最重要的會計信息之一,是衡量管理層努力程度的重要標準,也是

3、對企業(yè)行為責任的最好詮釋。雖然當前對內部控制信息披露的研究比較多,但上市公司是否因為盈余質量的高低而有選擇的披露內部控制信息,很少有學者提及。因此本文將盈余質量作為揭示管理層存在內部控制信息披露管理行為的一個重要研究視角,具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。
　　首先,本文從理論上分析了盈余質量和內部控制信息的相關內容,創(chuàng)造性的將權威機構的評價方法和替代變量法相結合定量的評價我國內部控制信息披露水平;其次,提出了盈余質量和內部控制信息披