內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)績相關性實證研究.pdf

1、內(nèi)部控制不僅是一種職能和責任，更是一種理念、文化和思維方式。內(nèi)部控制的理論是從西方發(fā)源的，早在上世紀70年代起，美國政府、民間組織及許多專門機構就認識到內(nèi)部控制的重要性，并就內(nèi)部控制的議題做出許多建議、頒布相關法規(guī)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，不僅企業(yè)領導人感覺到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，其他許多人也感覺到了內(nèi)部控制的重要性。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評價標準的建設是由2006年內(nèi)部控制標準委員會的成立拉開帷幕的。同時，2008年《企

2、業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺再一次將有關健全內(nèi)部控制的討論推向高潮。在學術界不懈探討如何從理論上完善內(nèi)部控制制度的同時，實踐界也普遍關注如何提高內(nèi)部控制的效率。大力推動內(nèi)部控制的建設的目的是為了穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，進而提高企業(yè)業(yè)績，促進企業(yè)長足發(fā)展，然而內(nèi)部控制活動的開展對于企業(yè)的業(yè)績得增長、穩(wěn)健成長作用具體如何，國內(nèi)尚未有統(tǒng)一的指標體系做出衡量，與此同時，在內(nèi)部控制對企業(yè)業(yè)績的促進作用卻逐漸明朗。

3、　　因此，本文擬從內(nèi)部控制的五要素的關鍵指標來評價內(nèi)部控制水平，從業(yè)績指標觀察內(nèi)部控制的實施結果，以2011年100家上市公司為樣本，采用實證分析方法對內(nèi)部控制和企業(yè)業(yè)績這二者之間的關系進行回歸分析，并得出結論企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)績有著相關性，內(nèi)部控制制度的完善與否，是否有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)業(yè)績，然而，從整體上來說，我國內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行仍面臨管理層主觀動力不足，以及滯后于企業(yè)業(yè)績增長和規(guī)模擴大的尷尬局面，最后，針對存在的問題，提