我國上市公司財務重述對審計師變更影響的實證研究.pdf

1、隨著財務重述現(xiàn)象日趨頻繁和普遍，國內外學者開始對財務重述問題進行研究并涌現(xiàn)出了大量文獻。以往的研究主要集中于財務重述的影響因素及其經(jīng)濟后果兩大領域。而作為公司治理諸多機制中不可或缺的一環(huán)的外部審計與財務重述關系的研究還少有涉足。本文通過財務重述對審計師變更影響的實證分析，并進一步區(qū)分不同原因造成的財務重述對審計師變更的影響研究，來表明二者間存在的關系。該實證研究的開展目的是了解審計師能否正確識別財務重述所蘊含的風險，且當該風險無法通過調

2、整審計程序而規(guī)避時，審計師是否會采取激進的風險戰(zhàn)略管理一辭聘，或者當企業(yè)被要求進行財務重述后，審計師是否更可能發(fā)生變更，即被解聘。通過研究解答上述問題，能夠更好的為審計師在實務中提高風險敏感度，采取高效穩(wěn)健的風險管理戰(zhàn)略提供參考，并為改進相應的審計市場監(jiān)管制度提供借鑒，具有現(xiàn)實意義。
　　 本文可以分為三大部分，理論部分、實證部分以及結論對策部分。
　　 理論部分:主要包括財務重述與審計師變更相關文獻的回顧、兩者的概念界

3、定、相關理論分析（事務所規(guī)避風險傾向相關理論、審計風險評估相關理論、委托代理理論）。該部分是全文的理論研究平臺，為后面的實證分析奠定理論基礎。
　　 實證部分:首先對財務重述、審計師變更現(xiàn)狀進行了分析，對我國近年來的財務重述、審計師變更發(fā)生的情況及兩者之間的大致關系進行了初步的了解;接著進一步就財務重述與審計師變更兩者間的關系進行了實證分析。這一部分的實證研究為后文的對策建議提供研究支持。第二部分是在第一部分理論研究的基礎上展開

4、的實證分析，是全文的重點部分。
　　 結論對策部分:根據(jù)前二個部分的理論概述和實證分析，得出本文的結論并據(jù)此提出相應對策建議，同時也指出了文章存在的不足。
　　 本文研究結果顯示，發(fā)生財務重述的公司更可能發(fā)生審計師變更，且當財務重述是核心財務重述時，公司更傾向于發(fā)生會計師事務所的變更。這說明，一方面，事務所更傾向于辭聘財務重述公司，而且辭聘的可能性會因財務重述原因的不同而存在顯著的差異，即事務所會有選擇的運用辭聘戰(zhàn)略管理