政府關系、法律環(huán)境與會計穩(wěn)健性.pdf

1、我國在1992年首次將會計穩(wěn)健性列入《企業(yè)會計準則》，從制度上確認了會計穩(wěn)健性的地位，認可了它是會計確認和計量的一項基本原則。從會計穩(wěn)健性的發(fā)展歷史來看，盡管其對會計實務的影響深遠，但卻一直飽受批評，因為學者和準則制定者們認為其違背了及時性原則和公元價值的體現(xiàn)，不能很好的反應經(jīng)濟情況。直到美國安然、世通等一系列重大財務舞弊案的爆發(fā)，理論界和實務界才掀起了一場關于會計穩(wěn)健性的大討論。目前，國內(nèi)外對會計穩(wěn)健性影響因素的研究主要集中于公司特征

2、、公司治理等層面上，也有部分研究開始關注制度環(huán)境的影響，但主要基于跨國間的比較，無法避免地理環(huán)境、人文因素等不同帶來的干擾;國內(nèi)一些學者發(fā)現(xiàn)適用于國外的某些公司特征因素在我國并未顯示出同樣的影響程度，認為可能受到了制度因素的影響。綜上便為本文的研究主題奠定了基礎。本文主要關注制度環(huán)境的兩個重要維度，政府關系和法律環(huán)境，探索驗證其是否對公司的會計穩(wěn)健性產(chǎn)生影響？又有怎樣的影響？法律制度對會計穩(wěn)健性的影響是否會因為公司不同的政治背景而有所不

3、同呢？
　　為解決上述問題，本文試圖通過理論和實證相結(jié)合的方式對此展開研究。首先通過理論分析，搭建一個融合政府關系、法律環(huán)境和會計穩(wěn)健性之間關系的理論框架。然后本文選取了滬深兩市非金融類上市公司2008年至2011年四年的數(shù)據(jù)作為樣本總體，在進行一定的數(shù)據(jù)篩選后，最終確定了451家樣本公司共1804個觀測值作為本文的有效樣本。在對公司規(guī)模、負債比例、行業(yè)和年度等因素進行控制后，通過建立多元回歸模型，運用最小二乘法(OLS)，對制度

4、環(huán)境中的政府關系和法律環(huán)境的影響進行了檢驗。本文的經(jīng)驗證據(jù)表明，政府關系和法律環(huán)境確實會影響公司的會計穩(wěn)健性水平。具體而言:(1)政府干預程度與會計穩(wěn)健性負相關;(2)高管的政治聯(lián)系與會計穩(wěn)健性負相關;(3)公司具有的政府關系的級別越低，會計穩(wěn)健性水平越高;(4)地區(qū)的法律制度環(huán)境水平對會計穩(wěn)健性有顯著正向的影響。在此基礎上，本文進一步研究檢驗了政府關系和法律環(huán)境的交互效應和會計穩(wěn)健性之間的關系。本文通過分樣本回歸和交互項回歸兩種方法進