內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文

1、<p><b>　　本科生畢業(yè)論文</b></p><p>　　論 文 題 目: 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 </p><p>　　學(xué) 院、系 別： 會計(jì)學(xué)院審計(jì)系 </p><p>　　專 業(yè) (方向)： 審計(jì)學(xué) </p><p&

2、gt;　　年 級、班 級： 2008級審計(jì)3班 </p><p>　　學(xué) 生 姓 名： </p><p>　　指 導(dǎo) 教 師： </p><p>　　2012年5月25日</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)

3、險(xiǎn)管理中的作用</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　本文將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)用與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，首先提出對目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的認(rèn)識，接著提出了應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所要采用的必要措施，即引出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，闡述內(nèi)部審計(jì)的基本觀點(diǎn)。而內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)相一致，這就使二者的結(jié)合更為緊密。然后將二者結(jié)合進(jìn)行分析論述，重

4、點(diǎn)闡述內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所發(fā)揮的重要作用。接著引用真實(shí)相關(guān)案例，進(jìn)行多角度全方位分析論證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位。最后從企業(yè)改革發(fā)展的角度和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度對二者之間的關(guān)系提出展望和改進(jìn)意見。</p><p>　　關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 </p><p><b>　　Abstract</b></p>

5、<p>　　In this paper, the combination of the development and application of internal audit and enterprise risk management, first raised the awareness of our internal audit and risk management situation, and then prop

6、ose the necessary measures to deal with enterprise risk management to be used, that is, leads to the internal audit oninternal audit of the basic point of view. Consistent with the objectives of the fundamental objective

7、s of the internal audit and enterprise risk, which makes the combinatio</p><p>　　[Key Words] Internal audit Internal control Enterprise risk management</p><p><b>　　目錄</b></p&

8、gt;<p><b>　　一、引言1</b></p><p>　　二、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念1</p><p>　?。ㄒ唬?基本概念1</p><p><b>　　1、內(nèi)部審計(jì)1</b></p><p>　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理2</p><p>

9、　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀2</p><p>　　1、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀2</p><p>　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀2</p><p>　　三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系3</p><p>　?。ㄒ唬?、二者之間相互關(guān)系形成的現(xiàn)實(shí)背景3</p><p>　?。ǘ?、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

10、3</p><p>　　1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系3</p><p>　?。ㄈ?nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用4</p><p>　　1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)）4</p><p>　　2、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)多樣性）5</p><p>　　四、案例分析（美國

11、沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例）7</p><p>　?。ㄒ唬?、美國沃爾瑪公司簡介8</p><p>　?。ǘ?、美國沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理案例8</p><p>　　1、沃爾瑪公司中風(fēng)險(xiǎn)管理的作用8</p><p>　　2、沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過程9</p><p><b>　　3、案例小結(jié)11<

12、/b></p><p>　　五、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系發(fā)展的展望11</p><p>　?。ㄒ唬?、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢12</p><p>　?。ǘ?、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢13</p><p>　?。ㄈ?nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系未來展望14</p><p><b>　　六、結(jié)語15&l

13、t;/b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)17</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用</p><p><b>　　一、引言</b></p><p>　　本文將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，通過參考當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體應(yīng)對狀況，結(jié)合全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流趨

14、勢和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，引用真實(shí)案例，深入剖析內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所發(fā)揮的重要作用，并對二者未來關(guān)系的進(jìn)一步發(fā)展做出展望，提出發(fā)展和改進(jìn)意見。</p><p>　　第一部分：引言。第二部分：內(nèi)部審計(jì)基本概念和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念。第三部分：內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位和作用。第四部分：案例分析。第五部分：結(jié)語。對文章內(nèi)容和所闡述觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)陳

15、述。</p><p>　　二、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念</p><p><b>　?。ㄒ唬?基本概念</b></p><p><b>　　1、內(nèi)部審計(jì)</b></p><p>　　我國審計(jì)署在2003年4月頒發(fā)的4號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)

16、本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。</p><p>　　我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會CIIA對內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審計(jì)和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　它們之間之所以會有細(xì)微差異，是由于它們對審計(jì)主體、審計(jì)客體等內(nèi)容

17、認(rèn)識上的差異造成的。</p><p><b>　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理</b></p><p>　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)去管理策略目標(biāo)，針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品開發(fā)、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。含

18、義是：識別、評估、管理和控制潛在事件或情況的過程，目的是為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　1、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為：（1）對內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)認(rèn)定比較模糊。（2）內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和服務(wù)范疇過于狹窄。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠硬，內(nèi)部審計(jì)

19、機(jī)構(gòu)不健全，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。</p><p>　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相脫離。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄。</p><p>　　三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系</p><p>　?。ㄒ唬?、二者之間相互關(guān)系形成的現(xiàn)實(shí)背景</p><p

20、>　　當(dāng)今世界,風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、無處不在,隨著時(shí)代的發(fā)展,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得廣泛而復(fù)雜。企業(yè)必須謹(jǐn)慎地識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,并在風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定、執(zhí)行、評估與監(jiān)督等方面進(jìn)行合理分工,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。而在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中又必然涉及多個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào),這就需要一個(gè)超然、獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)予以保障。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的超然地位以及獨(dú)立評估和監(jiān)督的特殊職能,正好滿足了這一要求。因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必然要將內(nèi)部審計(jì)納入自身

21、體系。 隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加,風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。由此,內(nèi)部審計(jì)也借機(jī)及時(shí)進(jìn)行了自身的重新定位,改變了過去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位,將自身的目標(biāo)確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù),評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。這樣,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者各自不同的發(fā)展路線逐漸接近并找到了交點(diǎn)。</p><p>　?。ǘ?、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系</p><p>　　1、內(nèi)部審

22、計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系</p><p>　　（1）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵關(guān)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度作出重要貢獻(xiàn)。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，

23、使其具有相對的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，能夠客觀的、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確的識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的有效工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。內(nèi)部審計(jì)可以通過制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ㄈ?、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

24、</p><p>　　1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)）</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的識別和檢查作用。公司內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員通過對環(huán)境變化的分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，從而對公司內(nèi)部的控制系統(tǒng)跟新與否進(jìn)行檢查，還能夠通過后續(xù)一系列的跟蹤管理層對其發(fā)現(xiàn)的問題以及猝不及防的例外事件整改情況進(jìn)行進(jìn)一步跟蹤。公司內(nèi)部的審計(jì)人員還可以運(yùn)用自己對風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識和

25、經(jīng)驗(yàn)，更加客觀的發(fā)現(xiàn)問題解決問題，為公司相關(guān)管理層和審計(jì)委員會提供相對有價(jià)值的信息，從而進(jìn)一步提高整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。</p><p>　　（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的管理與協(xié)調(diào)作用。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理意識將注意力從企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和個(gè)別控制系統(tǒng)向總體風(fēng)險(xiǎn)管理概念不斷轉(zhuǎn)變，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系將對會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督納入到行業(yè)的監(jiān)管當(dāng)中，可以制定不同組織形式的會計(jì)師事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)指導(dǎo)意

26、見，確立合理的權(quán)力分配，同時(shí)建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并對其實(shí)行情況進(jìn)行檢查。。</p><p>　　（3）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的顧問與咨詢作用。由于內(nèi)部審計(jì)人員對本組織的情況最為熟悉，資本市場的風(fēng)險(xiǎn)除了公司的商業(yè)運(yùn)作，還來源于管理層的代理行為。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施，幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)可以通過咨詢的方式，使得風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立成為可能。這使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的效率大大提高，企業(yè)相關(guān)管理

27、層和審計(jì)委員會也可以有效對風(fēng)險(xiǎn)管理做出正確的認(rèn)識。通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行進(jìn)一步評估、檢查、報(bào)告并提出相關(guān)改進(jìn)措施，并對改善組織基本程序的咨詢工作對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。</p><p>　　2、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)多樣性）</p><p>　?。?）在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用：在環(huán)境分析活動中，企業(yè)制定的目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃要合理地反映外部環(huán)境、可使用的資源，要考

28、慮主要的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要評價(jià)單位的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”。內(nèi)部審計(jì)人員要分析這些環(huán)境因素的變化，進(jìn)一步考慮組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的變化和控制與形勢變化是否相符，并將分析結(jié)果反映在給管理層的審計(jì)報(bào)告中，供他們作決策時(shí)參考。</p><p>　　（2）在風(fēng)險(xiǎn)事件識別活動中的作用：在風(fēng)險(xiǎn)事件識別活動中，單位要識別內(nèi)外環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)事件，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒的完整性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，包括COSO提供的

29、分析方法等，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，識別單位本身的風(fēng)險(xiǎn)和重要合作者的風(fēng)險(xiǎn)，并判斷管理層是否完全識別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏，要提醒管理層加以考慮。</p><p>　　（3）在風(fēng)險(xiǎn)評估中的作用：在風(fēng)險(xiǎn)評估活動中，單位要對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性分析，分析事件發(fā)生的可能性和影響。風(fēng)險(xiǎn)分析的復(fù)雜性和困難在于在很多情況下要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員由于其特有的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)

30、條件、計(jì)算方法以評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提供專業(yè)意見。</p><p>　　（4）在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制活動中的作用：在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動中，單位要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)來決定要采取的策略和方法。內(nèi)部審計(jì)人員的主要工作在于分析、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性，提高風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。在控制活動中，單位通過設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序來限制和降低風(fēng)險(xiǎn)，許多內(nèi)部控制程序都是為了這個(gè)目的而設(shè)計(jì)的。一般而言，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動時(shí)

31、，都要測試這些控制程序的有效性。</p><p>　?。?）在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用：在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動中，單位的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過評價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)給相關(guān)人員。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會和審計(jì)委員會傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，而內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)立對債權(quán)人和其他外部利益相關(guān)者來說也是單位具備有

32、效風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)證明。在監(jiān)控活動中，單位要對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評價(jià)，保證單位的風(fēng)險(xiǎn)管理一直有效。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理層對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題及意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。</p><p>　　總的來

33、說，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動，成為公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，并發(fā)揮獨(dú)特的作用。無論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)該從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價(jià)值。</p><p>　　四、案例分析（美國沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例）</p><p>　　（一）、美國沃爾瑪公司簡介</p><p>　　

34、沃爾瑪百貨有限公司由美國零售業(yè)的傳奇人物山姆·沃爾頓先生于1962年在阿肯色州成立。經(jīng)過四十多年的發(fā)展，沃爾瑪公司已經(jīng)成為美國最大的私人雇主和世界上最大的連鎖零售企業(yè)。目前，沃爾瑪在全球15個(gè)國家開設(shè)了超過8,000家商場，下設(shè)53個(gè)品牌，員工總數(shù)210多萬人。公司宗旨是“幫顧客節(jié)省每一分錢”。公司一貫堅(jiān)持“服務(wù)勝人一籌，員工與眾不同”的原則。它信奉“內(nèi)部審計(jì)人員的員工使沃爾瑪與眾不同”的理念，在2002年財(cái)富100家最受尊重

35、的公司排名第一、在最受歡迎的零售公司中排名第三。</p><p>　?。ǘ?、美國沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理案例</p><p>　　1、沃爾瑪公司中風(fēng)險(xiǎn)管理的作用</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場自由化的發(fā)展，公司經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，匯率風(fēng)險(xiǎn)、競爭壓力、產(chǎn)品缺陷的召回、環(huán)境污染、勞資糾紛等都使國際化公司不得不重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理。對此，沃爾瑪公司建立了完善的

36、治理結(jié)構(gòu)，在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的事務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來。規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量和評估體系，能使風(fēng)險(xiǎn)管理與股東價(jià)值最大化聯(lián)系在一起。風(fēng)險(xiǎn)管理的使命就是對風(fēng)險(xiǎn)績效識別、衡量、評價(jià)、控制的基礎(chǔ)上，通過對風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)測和備選方案優(yōu)化，來確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　對于沃爾瑪這樣的公司來講，其核心的經(jīng)營循環(huán)是從戰(zhàn)略計(jì)劃、人員招聘、商品采購、商品運(yùn)輸，到商品銷售、經(jīng)營運(yùn)作、綜合信

37、息處理和非商品采購等，這些環(huán)節(jié)均有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。需要風(fēng)險(xiǎn)管理者進(jìn)行認(rèn)真分析和研究。</p><p>　　沃爾瑪方法與傳統(tǒng)方法風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)比較</p><p>　　沃爾瑪?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會負(fù)責(zé)，將日常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)結(jié)合起來，并著眼于未來。在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，沃爾瑪采取與傳統(tǒng)方式不同的形式，更加側(cè)重于對風(fēng)險(xiǎn)事件之間的關(guān)系、跨部門之間的協(xié)作和信息的共享。</p>

38、<p>　　2、沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過程</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)消除、行動計(jì)劃、績效評估和股東價(jià)值提升五個(gè)方面。</p><p><b>　　風(fēng)險(xiǎn)管理過程</b></p><p>　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識別與初步評價(jià)。沃爾瑪確定了自己的風(fēng)險(xiǎn)框架，將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略性的、營運(yùn)性的、財(cái)務(wù)性的和道德方面的四個(gè)方面。（1）在戰(zhàn)略評

39、估方面，重點(diǎn)在成長戰(zhàn)略、資本成本、收益率、市場份額、品牌形象方面；（2）營運(yùn)方面，重點(diǎn)在商品采購與分銷、人力資源、倉儲運(yùn)輸方面；（3）財(cái)務(wù)方面，重點(diǎn)在投資、商品、利率和匯率等方面；（4）道德方面。重點(diǎn)在非法行為、欺詐、行賄受賄方面。 </p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)消除及行動計(jì)劃。在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)槿肆Πl(fā)展、國際增長管理和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)后，接下來就是如何制定一個(gè)具體消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)的方案。在制定方案前，先選定風(fēng)

40、險(xiǎn)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人和分組，然后對每一分組進(jìn)行工作分工，明確各自分組的工作職責(zé)，最后確定完成的時(shí)間和評估標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　?。ㄈ┕ぷ骺冃Ш饬??？冃гu估是一個(gè)動態(tài)過程，它通過監(jiān)測、評估和報(bào)告來實(shí)現(xiàn)，最后的評估報(bào)告由打分表來反映。</p><p>　?。ㄋ模┕蓶|價(jià)值。股東價(jià)值的分析是將風(fēng)險(xiǎn)事件與股東的投資收益、股價(jià)等進(jìn)行對比。本例對“競爭力”的分析中需要對設(shè)店的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析 ，然后確定對

41、股價(jià)和投資收益的貢獻(xiàn)。</p><p><b>　　3、案例小結(jié)</b></p><p>　　（1）內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門合署辦公</p><p>　?。?）以控制和自我評估來識別與風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)部門主要通過兩類信息系統(tǒng)驅(qū)動風(fēng)險(xiǎn)管理過程：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)”及“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”&l

42、t;/p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)為每一經(jīng)營單位的每一職能開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評估程序</p><p>　　（5）通過風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評價(jià)活動，在企業(yè)內(nèi)普及了風(fēng)險(xiǎn)與控制觀念，改善了內(nèi)部審計(jì)的形象</p><p>　　五、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系發(fā)展的展望</p><p>　?。ㄒ唬?、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢</p><p>　?。?）內(nèi)

43、部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為管理導(dǎo)向型或偏向管理導(dǎo)向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的附加值；另有約40%的企業(yè)把自己定義為介于合規(guī)導(dǎo)向型審計(jì)和管理導(dǎo)向型審計(jì)之間；而純合規(guī)導(dǎo)向型或偏合規(guī)導(dǎo)向型的企業(yè)只占了不到調(diào)查總數(shù)的30%。由此可見，大型國有企業(yè)應(yīng)努力向國際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)提升價(jià)值。 </p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由

44、財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，近70%企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門重視管理審計(jì)，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運(yùn)行效率，并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計(jì)的業(yè)務(wù)國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗(yàn)，完成其內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標(biāo)準(zhǔn)化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計(jì)管理工具部署的不斷加強(qiáng)，企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的部門變得與其他專業(yè)

45、服務(wù)行業(yè)的機(jī)構(gòu)非常類似，獨(dú)立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計(jì)業(yè)務(wù)。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡單的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程，同時(shí)確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對其內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會對內(nèi)部審計(jì)的管控。</p&g

46、t;<p>　?。?）企業(yè)傾向由內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)自己的經(jīng)理。企業(yè)完成了對內(nèi)部審計(jì)人員要求上的重大轉(zhuǎn)變，內(nèi)審成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的一個(gè)重要步驟，審計(jì)師成為企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。調(diào)查顯示，大部分（80%以上）的企業(yè)采用了招聘合乎崗位需求的審計(jì)師，并通過行之有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)方法，最終使審計(jì)師晉升成為企業(yè)準(zhǔn)經(jīng)理。</p><p>　?。ǘ⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢</p><p&g

47、t;　　（1）風(fēng)險(xiǎn)管理從被動控制向主動控制轉(zhuǎn)變。我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是在政府大力推動下發(fā)展起來的，具有被動控制的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是企業(yè)和全體員工，開展風(fēng)險(xiǎn)管理既是政府部門要求，也是企業(yè)管理的內(nèi)在需要。風(fēng)險(xiǎn)管理在自發(fā)、主動控制狀態(tài)下，管理的效果是最好的。隨著企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將逐步從被動控制向主動控制轉(zhuǎn)變。</p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理向信息化轉(zhuǎn)變。隨著信息化建設(shè)的深入，企業(yè)管理與信息系統(tǒng)高度融

48、合，風(fēng)險(xiǎn)控制方式由手工控制轉(zhuǎn)向程序控制，風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)管理方式發(fā)生較大變化。風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施和控制標(biāo)準(zhǔn)融入信息系統(tǒng)中，并逐步發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向?qū)⑹切畔⒒?，即建立基于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。</p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制逐步融合。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的根本目標(biāo)都是維護(hù)產(chǎn)權(quán)人利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價(jià)值。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下運(yùn)作，經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循均存

49、在一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制則在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和方法，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的目標(biāo)，兩者目的高度一致，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制將深度融合。</p><p>　?。ㄈ?nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系未來展望</p><p>　?。?）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建</p><p>　　目前，許多國內(nèi)企業(yè)開始積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的嘗試，在一定程

50、度上增強(qiáng)了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。但總體上，國內(nèi)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識還比較淡薄，這客觀上促使我國要在現(xiàn)有的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上建立一套比較系統(tǒng)的、完善的中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來指引和規(guī)范當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營及長遠(yuǎn)發(fā)展。國資委2006年6月發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》正是為推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)做出的有益嘗試和重大突破。</p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用效果分析</p><

51、;p>　　第一，內(nèi)部審計(jì)不同于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)，而是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體，更關(guān)注企業(yè)在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第二，內(nèi)部審計(jì)的職能更加明確。第三，內(nèi)部審計(jì)拓展了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作范圍。這就使內(nèi)部審計(jì)逐漸形成了基于戰(zhàn)略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估而制定的，向管理層提供確認(rèn)和咨詢的主動服務(wù)方式。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)為強(qiáng)化公司治理及健全內(nèi)部控制提供了良好的溝通橋梁，促進(jìn)了公司治理與現(xiàn)代內(nèi)部控制的協(xié)同與整合，有利

52、于企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任委員會定期開展評價(jià)活動。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理框架的促進(jìn)作用</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險(xiǎn)流程的識別評估，對最終產(chǎn)品流程報(bào)告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)的成功實(shí)施還會對企業(yè)文化的積淀起著積極的促進(jìn)作用</p><p>

53、　　企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略舉措。企業(yè)在不斷應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的過程中，通過制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，而內(nèi)部審計(jì)的職能則由單純的監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化日趨成熟。</p><p><b>　　六、結(jié)語</b></p><p&g

54、t;　　本文從當(dāng)前我國企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況出發(fā)，從多方面對內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述和分析，對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和作用進(jìn)行了闡述和分析，就如何更好的完善內(nèi)部審計(jì)制度和方法，如何更好的應(yīng)對和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了分析論述，并對二者之間未來的關(guān)系進(jìn)行了展望。指出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不可或缺的重要作用和地位，并且這種不可或缺的作用還將在企業(yè)發(fā)展的道路上不斷持續(xù)完善下去，為企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造新

55、的條件和環(huán)境。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 谷源秘.關(guān)于對我國內(nèi)部審計(jì)研究現(xiàn)狀的認(rèn)識[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2010,(33)</p><p>　　[2] 李曉春,高維紅,李艷萍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國的應(yīng)用研究[J].財(cái)會通訊,2011,(12) </p><p>　　

56、[3] 何衛(wèi)紅,趙佳.內(nèi)部審計(jì)研究評述[J].審計(jì)研究,2011,(1)</p><p>　　[4] 唐振達(dá),柯學(xué)寧.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].學(xué)術(shù)論壇,2006,(10)</p><p>　　[5] 胡勁松,甄蓉.基于內(nèi)部審計(jì)的的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2011,(19)</p><p>　　[6] 季皓.國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述[J].財(cái)會通訊,

57、2009,(05) </p><p>　　[7] 崇小姣.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[D].南京:應(yīng)天職業(yè)技術(shù)學(xué)院國際商務(wù)系,2010.</p><p>　　[8] 劉曉雁.淺議風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用[D].青島:中國海洋大學(xué),2010.</p><p>　　[9] 劉曉輝.高級審計(jì)研究[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2009.</p><

58、;p>　　[10] 時(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)學(xué)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2009.</p><p>　　[11] 石濤.淺議內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國管理信息化,2011,(1)</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　四年的大學(xué)生活轉(zhuǎn)眼即逝，我還沒有來得及整理所有的回憶，便要離開這個(gè)生活了四年的校園了。非常感

59、謝各位老師對我孜孜不倦的教誨和各位同學(xué)對我學(xué)習(xí)和生活的所有幫助，這段人生最精彩的歷程我將會永遠(yuǎn)銘記。</p><p>　　在整個(gè)論文的選題和寫作過程中，每一個(gè)細(xì)節(jié)都得到了我的導(dǎo)師——xx老師的認(rèn)真輔導(dǎo)，非常感謝張老師對我論文的指導(dǎo)，也非常感謝張老師對我學(xué)習(xí)上和生活上的所有幫助。是您教會我怎樣成為一名合格的大學(xué)生，是您教會我如何度過這寶貴的四年大學(xué)生活，是您教會我用怎樣的態(tài)度去對待人生。這些都教會了我如何更好的成長

60、，如何走向社會如何去取得成功。在此論文完成之際，特此向張老師表達(dá)我衷心的感謝和深深的敬意。還有一路走來的所有同學(xué)朋友們，感謝他們對我生活和學(xué)習(xí)上的所有幫助，感謝他們在我論文寫作時(shí)期對我的指導(dǎo)，感謝他們給我?guī)磉@一段難忘的大學(xué)生活的美好時(shí)光。</p><p>　　在論文寫作過程中，我深感自己專業(yè)能力和專業(yè)知識功底的不足，嘆一聲“學(xué)無止境”。在以后的學(xué)習(xí)和工作當(dāng)中，我會努力學(xué)習(xí)，完善豐富自己。</p>