我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要…………………………………………………………………………….…….I</p><p>　　Abstract……………………………………………………………………….…...…II</p><p>　　第一章. 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論…………………………………………………...1

2、</p><p>　　1.1研究目的和意義……………………………………………………….…….1</p><p>　　1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制理論框架……………………………………….….…....1</p><p>　　1.3 COSO和我國企業(yè)內(nèi)部控制理論的比較…………………………….…….2</p><p>　　第二章 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的

3、問題及分析——以某軟件企業(yè)為例……......5</p><p>　　2.1軟件企業(yè)背景資料..........................................................................................5</p><p>　　2.2軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在問題……………………………………...….……..5</p>

4、;<p>　　2.2.1軟件行業(yè)因素...........................................................................................5</p><p>　　2.2.2貨幣資金管理方面………………………………………… ….……… 6</p><p>　　2.2.3軟件工程項(xiàng)目管理方面……………

5、…………………………………...7</p><p>　　第三章 企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建………………………….…………….……..9</p><p>　　3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)..................................................................................9</p><p>　　

6、3.1.1建設(shè)良好的控制環(huán)境...............................................................................9</p><p>　　3.1.2完善內(nèi)部控制制度...................................................................................9</p

7、><p>　　3.1.3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制...................................................................................10</p><p>　　3.1.4加強(qiáng)內(nèi)部檢查和考核的力度…………………………………………...11</p><p>　　3.1.5強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督........

8、...........................................................................11</p><p>　　3.2完善項(xiàng)目控制流程..........................................................................................11</p><p

9、>　　3.2.1貨幣資金業(yè)務(wù)流程再造...........................................................................11</p><p>　　3.2.2工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程再造...........................................................................12</p&

10、gt;<p>　　結(jié)論..............................................................................................................................13</p><p>　　參考文獻(xiàn)...............................................

11、.......................................................................14</p><p>　　致謝..........................................................................................................................

12、....15</p><p>　　我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究</p><p>　　——以某軟件公司為例進(jìn)行分析</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內(nèi)部控制的存在可以追溯到20世紀(jì)初，伴隨著組織的產(chǎn)生和管理理論的發(fā)展而發(fā)展。有關(guān)內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控

13、制結(jié)構(gòu)，再到美國審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的特雷德韋委員會(huì)（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission, COSO）的整體框架，最終到目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)。COSO新報(bào)告的提出，使內(nèi)部控制成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題成為了大家共同關(guān)注的熱門話題之一。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它們和企業(yè)管理共同發(fā)展起來，

14、并在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著必不可少的重要作用。</p><p>　　本論文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究企業(yè)內(nèi)部控制問題，是針對(duì)目前企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理論的需要，也是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，使企業(yè)經(jīng)營管理者及時(shí)了解和掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效地防范和控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，確保企業(yè)生存和持續(xù)成長，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。</p&

15、gt;<p>　　隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著復(fù)雜快變的競爭壓力和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)瞬息萬變的外部環(huán)境，面對(duì)我國大型國有企業(yè)、上市公司紛紛落馬的失敗案例，企業(yè)意識(shí)到必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。內(nèi)部控制系統(tǒng)堪稱現(xiàn)代企業(yè)的骨骼和血液，在維護(hù)企業(yè)肌體健康上發(fā)揮著無可替代的作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。</p><p

16、>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；軟件企業(yè)；對(duì)策</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　The existence of internal controls can be traced back to the early 20th century;it developed with the emergence of organizati

17、on and the development of management theory.With regard to the concept of internal control has been changing from the initial internal check,the internal control system to the internal control structure,and to the COSO‘s

18、（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission） overall framework,and finally to the current framework of the enterprise risk management</p><p>　　The research of this paper on the internal

19、 control from the perspective of risk management is for the current business realities,and is the need of strengthening internal management,the need of internal control and financial risk prevention,and also the need of

20、China's market economy development.Through the implementation of effective internal controls,corporate managers can understand and master the corporation’s risk situation in time,can effectively prevent and control t

21、he potential exposure </p><p>　　With the world economic environment change and globalization, Chinese enterprises are faced with complex and rapidly changing competitive pressures and challenges.How to deal

22、with the rapidly changing external environment,in the face of the faille case of China's2 large state-owned enterprises and listed companies,the enterprise realizes that we must strengthening the risk management, est

23、ablish and improve the internal control to achieve operational objectives ,and enhance the competitiveness of</p><p>　　Key words: Internal control; Software; Enterprise countermeasures</p><p>　　

24、第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論</p><p>　　1.1研究目的和意義</p><p>　　我國企業(yè)內(nèi)部控制起步晚，正處在摸索和學(xué)習(xí)的階段，但從我國企業(yè)內(nèi)部管理上看，企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模

25、式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理同等重要，特別是針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制還不規(guī)范情況下，我們有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查研究，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我們立求通過案例，結(jié)合實(shí)際解決企業(yè)自身的問題。首先介紹案例公司的基本情況及行業(yè)背景，以典型事件提出公司內(nèi)部控制中存在的問題。其次運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論對(duì)其進(jìn)行分析，以期找到問題產(chǎn)生的原因。最后理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合公司的實(shí)際

26、情況，從健全內(nèi)部控制體系和再造內(nèi)部控制流程兩方面提出改進(jìn)建議。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期持久的工作任務(wù)，它隨公司的發(fā)展將不斷調(diào)整，隨市場的變化而逐漸提升，它是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全員參與之下而得以順利實(shí)施的企業(yè)管理工具，所以，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系是我們進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)必須修好的一大課題。只有建立中國特色的內(nèi)部控制體系，符合本企業(yè)實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，提高管理水平，向管理要效益，才能立企業(yè)于市場經(jīng)濟(jì)的

27、浪潮中不敗之地，奠定中國在國際市場中的經(jīng)濟(jì)地位。</p><p>　　1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制理論框架</p><p>　　我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展源于20世紀(jì)90年代，主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律、法規(guī)、指引等所推動(dòng)。這些法律法規(guī)指引可分為三個(gè)層次：一是1996年頒布的《獨(dú)10立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，2000年修訂的《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部在200

28、1年以后陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)范文件《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－采購與付款》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－銷售與收款》等，以及2007年發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。二是上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)則。根據(jù)1996年《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，內(nèi)部控制定義為，企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)

29、資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。根據(jù)2001-2003年由中國證監(jiān)會(huì)和中國人民銀行發(fā)布的《證券公司內(nèi)部控制指引》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部，控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋，監(jiān)督與評(píng)價(jià)，其目標(biāo)包括：保證經(jīng)營的合法合規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度</p><p>　　1.3我國企業(yè)內(nèi)部控制理論和COSO的比較</p><p>　　1.3.1內(nèi)部控

30、制的定位。我國內(nèi)部控制的發(fā)展是循序漸進(jìn)的。從1996年獨(dú)立審計(jì)的具體準(zhǔn)則到最近新的內(nèi)部控制相關(guān)文件，可看出對(duì)于內(nèi)部控制的概念逐步完善，已跟國際內(nèi)部控制框架的概念基本一致，如逐步明確了內(nèi)部控制需防范經(jīng)營和管理的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于內(nèi)部控制定位，在理論上已與國際接軌，所需進(jìn)行的工作是將內(nèi)部控制文件擴(kuò)展到各個(gè)行業(yè)。但在實(shí)踐中，有關(guān)內(nèi)部控制的定位仍有待提升，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的定位時(shí)常會(huì)讓步于追求經(jīng)濟(jì)效益。</p><

31、;p>　　1.3.2.內(nèi)部控制的目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，COSO的內(nèi)容更為廣泛，包括了經(jīng)營的效果和效率，而我國內(nèi)部控制目標(biāo)在會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范中沒有包含，但在最近新的內(nèi)部控制相關(guān)文件中，已經(jīng)定義了該部分內(nèi)容，與COSO框架基本一致。</p><p>　　1.3.3.內(nèi)部控制的要素。由于在《會(huì)計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制沒有設(shè)定要素，而是一般列出內(nèi)部控制的內(nèi)

32、容，財(cái)政部正在征求意見的內(nèi)部控制規(guī)范，已借鑒了COSO框架的五大要素。以下進(jìn)行五大要素的比較：</p><p>　?。?）控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：董事會(huì)、企業(yè)管理者的</p><p>　　素質(zhì)、管理者的品行及管理哲學(xué)、道德操守和行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。二

33、是管理層不重視內(nèi)部控制，缺乏對(duì)管理層責(zé)任的認(rèn)定和懲罰措施。三是缺乏具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則。</p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)健?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連。根據(jù)COSO的內(nèi)部控制整合框架，及COSO委員會(huì)根據(jù)此文件補(bǔ)充的后續(xù)資料，發(fā)展了具體風(fēng)險(xiǎn)界定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和內(nèi)容：一是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型BRM（Business Risk Model）。該模型將風(fēng)險(xiǎn)分為

34、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，流程風(fēng)險(xiǎn)和信息決策風(fēng)險(xiǎn)三類。二是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型的流程BRMP（Business Risk Model Process）和風(fēng)險(xiǎn)界定(Risk Map)這兩個(gè)模型。三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)所需的一些技（Quantitative and qualitative method）。具體來說，數(shù)量的方法采用涉及金額大小或更復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。而定性的方法則根據(jù)經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和綜合判斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。</p><p>　

35、?。?）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已經(jīng)針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，包括審核、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分離等多種活動(dòng)。COSO內(nèi)部控制整合框架提出的控制活動(dòng)按形式分，包括政策、流程、預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制、自動(dòng)控制和操作手冊(cè)等；按類型分，包括普遍性控制（如信息系統(tǒng)管理控制、安全控制、軟件維護(hù)控

36、制等）、具體控制和監(jiān)控等；按目的劃分，包括保證交易及信息的完整性、準(zhǔn)確性、恰當(dāng)授權(quán)和有效合法性。COSO已針對(duì)控制類型羅列了很多具體的控制，我國內(nèi)部控制有關(guān)文件指引沒有像COSO框架一樣對(duì)控制進(jìn)行明晰分類，而是根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制描述。這些具體控制活動(dòng)基本上與COSO內(nèi)部控制。</p><p>　　（4）信息溝通與反饋。信息溝通與反饋是指企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ?/p>

37、并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。COSO內(nèi)部控制整合框架對(duì)信息溝通與反饋確定四個(gè)要點(diǎn)：一是信息類別，包括內(nèi)部信息和外部信息；手工信息和計(jì)算機(jī)處理信息；正式和非正式信息。二是信息系統(tǒng)提供信息的目標(biāo)，信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)及時(shí)、有效、高質(zhì)量、能滿足各個(gè)層次的要求，這樣的信息可用于分析問題，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略管理目標(biāo)。三是溝通方式，包括備忘錄、電子系統(tǒng)信息、電子郵件、告示貼、視頻錄像等多種方式。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通渠道

38、，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通渠道。四是信息系統(tǒng)，一般來說，企業(yè)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的信息可用作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，有些可以有其</p><p>　　他用途；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息多用于計(jì)劃、預(yù)算、定價(jià)和評(píng)估等用途。與COSO內(nèi)部控制框架中的信息溝通與反饋類似，國內(nèi)內(nèi)部控制所強(qiáng)調(diào)的信息溝通系統(tǒng)關(guān)注于財(cái)務(wù)信息，而對(duì)于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)不夠。實(shí)際上業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的健全對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和

39、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)都有很重要的作用。</p><p>　　（5）監(jiān)控。如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)的執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，監(jiān)控的內(nèi)容包括：一是監(jiān)控類型。二是監(jiān)督執(zhí)行。三是內(nèi)部審計(jì)的定位。我國內(nèi)部控制體系中有關(guān)監(jiān)控

40、的規(guī)定中缺乏控制自我評(píng)估方面的內(nèi)容。實(shí)踐中企業(yè)亦缺乏定期或不定期的自我控制評(píng)估。</p><p>　　第二章 我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及分析</p><p>　　——以某軟件企業(yè)為例</p><p>　　2.1軟件企業(yè)背景資料</p><p>　　軟件工程是一門關(guān)于如何構(gòu)建更加有效、實(shí)用、高質(zhì)量的軟件的技術(shù)。它涉及到程序設(shè)計(jì)語言、數(shù)據(jù)庫、

41、軟件開發(fā)工具、系統(tǒng)平臺(tái)、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)模式等方面。軟件工程應(yīng)用于多個(gè)方面，比如電子郵件、嵌入式系統(tǒng)、人機(jī)界面、辦公套件、操作系統(tǒng)、編譯器、數(shù)據(jù)庫、游戲、互聯(lián)網(wǎng)。某軟件公司是一家主要從事軟件開發(fā)、高新技術(shù)服務(wù)的高科技企業(yè)，致力于企業(yè)及政府信息化服務(wù)，公司成立于2000年7月，注冊(cè)資金500萬元。公司獲得四川省信息產(chǎn)業(yè)廳“軟件企業(yè)”資格、成都科技局“高新技術(shù)企業(yè)”資格、四川省公安廳“安全技術(shù)防范工程設(shè)計(jì)安裝維護(hù)二級(jí)資質(zhì)”、四川省政府采購中心“定

42、點(diǎn)采購單位”資格，與電子科技大學(xué)聯(lián)合成立了IC設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)室，主要承擔(dān)省部級(jí)、市級(jí)政府的項(xiàng)目開發(fā)。2007年度公司被評(píng)為成都市軟件產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值前50強(qiáng)和成都市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)為2007年度成都市軟件行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)；該公司擁有20多名管理人員，30多名研發(fā)人員，600多名技術(shù)服務(wù)工程師。目前，已在四川省內(nèi)設(shè)立了覆蓋全川的20個(gè)分、子公司，并已在省外設(shè)立了北京、貴州、青海、河南、內(nèi)蒙、新疆、重慶等分、子公司和服務(wù)機(jī)構(gòu)，形成了一個(gè)立體化的市場推廣和服務(wù)體

43、系，具有遍布省內(nèi)、輻射全國的</p><p>　　2.2軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在問題</p><p>　　對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，驗(yàn)證公司資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制方面存在問題。依據(jù)前文的相關(guān)理論，為查找和解決問題提供了思路。進(jìn)一步分析上文案例的具體事件，可以將其存在的問題歸類為貨幣資金管理方面、設(shè)備管理方面和工程項(xiàng)目管理方面，這些方面的問題正是源于內(nèi)部控制的失效。另外，軟件行業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)使

44、其面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，間接影響內(nèi)部控制舉措。</p><p>　　2.2.1軟件行業(yè)因素</p><p>　　軟件企業(yè)的經(jīng)營過程中，存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有管理的、資金的、法律的等等。要想企業(yè)能夠發(fā)展壯大，首先就要避開這些隨時(shí)都可能讓你翻船的“暗礁”。那么軟件企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)含哪些內(nèi)容呢？</p><p>　?、俳?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：因原材料供應(yīng)、能源、技術(shù)、產(chǎn)品價(jià)格、商品銷售、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、

45、特許經(jīng)營、匯率調(diào)整等原因，對(duì)公司經(jīng)營造成的實(shí)質(zhì)性影響。軟件企業(yè)由于是智力密集型企業(yè)，對(duì)于材料、能源幾乎沒有什么司帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外軟件企業(yè)的</p><p>　　技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大，需要重點(diǎn)控制，軟件開發(fā)一般都包含著新技術(shù)的應(yīng)用。如果不用新技術(shù)，開發(fā)出來的東西馬上面臨著淘汰，如果用新技術(shù)，由于引進(jìn)新技術(shù)，必然帶來技術(shù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　②市場空間?。洪L期以來國外的軟件尤其是系統(tǒng)軟

46、件在國內(nèi)占據(jù)了重要地位，近年來，國內(nèi)的應(yīng)用軟件開始逐步占領(lǐng)市場.但是國外大公司也開始進(jìn)入應(yīng)用軟件市場，形成一定程度的競爭，公司新投入24資金開發(fā)的項(xiàng)目，也會(huì)面臨著市場銷售不理想的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?、郛a(chǎn)品和技術(shù)更新快：IT公司的數(shù)據(jù)中心、軟件外包、離岸項(xiàng)目外包Off-shore Outsourcing、硬件外包、網(wǎng)絡(luò)外包、中國業(yè)務(wù)流程外包等產(chǎn)品，可能會(huì)由于人士流失、技術(shù)升級(jí)換代等因素，國內(nèi)新的IT企業(yè)和科

47、研機(jī)構(gòu)在研制和生產(chǎn)IT產(chǎn)品，不排除將來有其他廠家推出更有競爭力產(chǎn)品的可。</p><p>　?、苄袠I(yè)軟件競爭激烈：是因公司所處行業(yè)狀態(tài)，對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的依賴程度而對(duì)公司經(jīng)營造成影響，以及行業(yè)競爭所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在20世紀(jì)90年代，信息技術(shù)沒有普及的時(shí)候，該公司在當(dāng)時(shí)的社保軟件行業(yè)內(nèi)沒有人能夠與之競爭。作為行業(yè)的開拓者，自然缺乏與之抗衡的競爭者，但是卻不能忽視后起之秀。當(dāng)時(shí)該公司員工流動(dòng)是相當(dāng)厲害，很多員工從公司出來以后

48、，直接成為競爭對(duì)手。一開始沒有人與之競爭不等于永遠(yuǎn)沒有人與之競爭，忽視市場的競爭將會(huì)給自己帶來致命的打擊。實(shí)際表面，2001年該公司業(yè)績的嚴(yán)重下降，與其競爭對(duì)手的崛起是分不開的。</p><p>　?、萃獍?wù)企業(yè)受金融風(fēng)暴影響大：9月14號(hào)美國華爾街正經(jīng)歷著一場劇變，美國第四大投資銀行雷曼兄弟、美林證券、全美最大的保險(xiǎn)公司AIG這三大金融機(jī)構(gòu)的命運(yùn)在短短幾天內(nèi)急轉(zhuǎn)直下，在全球掀起了一場金融風(fēng)暴，對(duì)中國金融、證券

49、、房地產(chǎn)、鋼鐵、IT業(yè)（包括外包服務(wù)）等嚴(yán)重影響，在金融風(fēng)波的三重打擊下，IT面臨自2000年網(wǎng)絡(luò)泡沫以來最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，經(jīng)受著資金、信心、市場三打擊。</p><p>　　2.2.2貨幣資金管理方面</p><p>　　公司資金管理方面制度不嚴(yán)、公款私用、貨幣資金使用不經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督乏力等問題凸現(xiàn)出來。</p><p>　?、儇泿刨Y金的籌集、使用不經(jīng)濟(jì)。貨幣資金是變現(xiàn)能

50、力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。因此，對(duì)公司來說籌集和擁有足夠的貨幣資金對(duì)于降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。但是，公司一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，致使貨幣資金籌集的資金成本過高，另一方面公司各地的項(xiàng)目上又沉淀了大量資金無法有效利用，使得貨幣資金的效益性欠佳。</p><p>　?、谪泿刨Y金管理方面存在制度不嚴(yán)、公款私用的問

51、題。由于公司的貨幣資金強(qiáng)調(diào)分權(quán)管理，項(xiàng)目會(huì)計(jì)在管理體制上受制于項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員收入高低取決于項(xiàng)目經(jīng)營的好壞，而與其管理質(zhì)量高低無關(guān)，與會(huì)計(jì)管理目標(biāo)不一致，加上項(xiàng)目會(huì)計(jì)的利益也在項(xiàng)目部，其大多會(huì)以項(xiàng)目利益為出發(fā)點(diǎn)參與管理，甚至?xí)藶榈貐f(xié)助項(xiàng)目掩蓋問題，這更加劇了項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的不透明性。公司項(xiàng)目會(huì)按照項(xiàng)目經(jīng)理的指示，將用于支付外包商分?jǐn)傎M(fèi)的現(xiàn)金，沒有按規(guī)定入賬，私自變?yōu)轫?xiàng)目經(jīng)理小金庫，主要用于項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人開支和無法提供依據(jù)的非正常開支

52、。并將項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人開支和非正常開支以外包商分?jǐn)傎M(fèi)的名義合理化。</p><p>　?、蹖徲?jì)部門監(jiān)督不力。公司的會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門一方面僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有作用另一方面又沒有及時(shí)與客戶和分包商進(jìn)行溝通，導(dǎo)致年公司財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)雖然發(fā)現(xiàn)了該項(xiàng)目管理混亂，付款手續(xù)不全，現(xiàn)金使用量較大等問題，但是沒有發(fā)現(xiàn)巨額分?jǐn)傎M(fèi)問題。&

53、lt;/p><p>　　2.2.3軟件工程項(xiàng)目管理方面</p><p>　　軟件工程項(xiàng)目管理方面領(lǐng)導(dǎo)無視法律法規(guī)、規(guī)避招標(biāo)、合同管理不規(guī)范、預(yù)結(jié)算管理不完善和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問題，在管理費(fèi)誘惑這個(gè)事件中充分顯現(xiàn)出來。</p><p>　?、俟绢I(lǐng)導(dǎo)無視法律規(guī)定。2007年采購法明確規(guī)定位將其承包的全部軟件工程肢解以后以分包的名義分別軟件工程總承包單位可以將承包工程中的部分

54、工程發(fā)包資質(zhì)條件的分包單位但是，除總承包合同中約定的分包購單位認(rèn)可。而且，軟件工程實(shí)施必須由軟件公司內(nèi)部控總承包單位自行完成，禁止總承包單位將工程分包給不具條件的單位，禁止分包單位將其承包的工程再分包。承包工程轉(zhuǎn)包的，或者違反本法規(guī)定分包的，責(zé)令改正，沒并處罰款，可以責(zé)令停止整頓，降低系統(tǒng)集成資質(zhì)等級(jí)公司在工程中是總承包單位，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定承接的工程應(yīng)自行完成，該工程能夠分包的只有非底層平包，其工程第一期項(xiàng)目實(shí)施部分應(yīng)自行完成。事實(shí)

55、上，公程的底層平臺(tái)分包給沒有資質(zhì)的公司，而且該項(xiàng)目中只派管理人員，而這些管理人員在項(xiàng)目管理中只是滿足形式有真正發(fā)揮項(xiàng)目班子的作用，從公司與分包商簽訂的分包實(shí)際運(yùn)行可以看出是一種實(shí)實(shí)在在違法分包，即總承包合平臺(tái)范圍都是分包單位完成的，這種行為違反了采購法中規(guī)定。</p><p>　　②投標(biāo)審核不嚴(yán)。在投標(biāo)時(shí)，由于張經(jīng)理的阻止，軟件開發(fā)部沒有參與編制審核投標(biāo)文件，參與客戶合同的簽訂。合約部沒有審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依

56、據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)沒有對(duì)招標(biāo)文件中投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求進(jìn)行審查沒按招標(biāo)文件及標(biāo)底確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審核和比較，也沒有審核合同的金額、支付條件、結(jié)算、嚴(yán)格資格預(yù)審。</p><p>　　③合同管理不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)，綜合部雖然發(fā)現(xiàn)公司沒有軟件勞務(wù)分包資質(zhì)，但是考慮到張經(jīng)理的情面，沒有按規(guī)定辦事，同意公司掛靠到公司名下，以公司名義簽訂合同。公司合同評(píng)審

57、工作存在簽約在先，評(píng)審在后的現(xiàn)象。評(píng)審流于形式、走過場，并沒有真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)合同評(píng)審的目的，發(fā)揮合同評(píng)審作用。合同交底工作不到位，項(xiàng)目已經(jīng)干完了大部分，管理人員還不清楚合同的承包范圍、設(shè)備與開發(fā)工具的供應(yīng)范圍，不知道哪些內(nèi)容屬于合同范圍，哪些內(nèi)容需要做簽證，哪些情況需要索賠，給公司經(jīng)營管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?、茴A(yù)結(jié)算管理不完善。預(yù)結(jié)算人員的工作模式基本是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)，平時(shí)工作地點(diǎn)不定，工作效率難以考核，小項(xiàng)

58、目清閑，大項(xiàng)目一個(gè)人無法及時(shí)完成，人員之間相互攀比，工作滿意度差，整體工作效率不高，使得預(yù)結(jié)算工作相對(duì)滯后，公司未完結(jié)算太多，因沒有與責(zé)任人簽訂責(zé)任狀，而找不到責(zé)任人。另外，公司沒有實(shí)行目標(biāo)獎(jiǎng)罰管理，施工過程中糊里胡涂的算，干完后集中算，同客戶結(jié)算完成后再同分包算，最后導(dǎo)致各方面結(jié)算工作都嚴(yán)重滯后。由于會(huì)計(jì)和預(yù)算部門溝通不利，會(huì)計(jì)直接支付項(xiàng)目部工程款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。</p><p>　?、萑狈︼L(fēng)

59、險(xiǎn)意識(shí)。公司在項(xiàng)目上存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)方式、分包風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目部預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提出了嚴(yán)峻考驗(yàn)，然而，公司高管層在對(duì)待經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式上，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和手段相對(duì)滯后，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)研究，又沒有充分學(xué)習(xí)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，很難應(yīng)對(duì)危機(jī)事件。</p><p>　　第三章 企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議</p>&

60、lt;p>　　該公司對(duì)內(nèi)部控制制度重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制制度也存在很多誤解公司內(nèi)部控制體系不科學(xué)，不具系統(tǒng)性由于公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)低下等原因造成的企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力內(nèi)部管理混亂，職能部門各自為政，沒有互相牽制、相互制約和互相配合等。因此，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系尤為必要。本文從內(nèi)部控。</p><p>　　3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)</p><p>　　從架構(gòu)的完

61、整性出發(fā)，對(duì)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善。</p><p>　　依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制理論結(jié)合公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理理論，主要從控制環(huán)境、控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控及外部監(jiān)督五個(gè)方面健全內(nèi)部控制體系。</p><p>　　3.1.1建設(shè)良好的控制環(huán)境</p><p>　?、偬岣呷藛T素質(zhì)。人員素質(zhì)要從兩方面提高，一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面

62、的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法，廉潔自律，主動(dòng)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范行為，防范舞弊，及時(shí)糾正不法行為。另一方面鼓勵(lì)公司領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要不斷地更新知識(shí)、提高實(shí)際工作操作能力，注重學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，形成終身學(xué)習(xí)的理念。此外，針對(duì)管理人員合理的激勵(lì)機(jī)制也有利于提高管理人員的素質(zhì)。</p><p>　?、诮ⅹ?dú)立的內(nèi)審部門。在公司設(shè)置一個(gè)不依附于任何職能部門的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)

63、部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過經(jīng)常和定期的審查活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部控制框架的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制建議。達(dá)到查錯(cuò)防弊，改管理，提高效益的目的。</p><p>　　3.1.2完善內(nèi)部控制制度</p><p>　　一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的健全與有效程度，事關(guān)企業(yè)的經(jīng)營成敗。任何一個(gè)企業(yè)要想健康成長、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度。首先，企

64、業(yè)作為內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者和受益者，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)控指導(dǎo)原則和指引規(guī)范，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，以提高其實(shí)用性和有效性。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)規(guī)范》，結(jié)合本企業(yè)自身的情況，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，注重會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的可操作性，使會(huì)計(jì)控制成為既相對(duì)穩(wěn)定又能隨業(yè)務(wù)發(fā)展需要，不斷自我完善的有機(jī)體。再次，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核

65、，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。</p><p>　　3.1.3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制</p><p>　　構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨認(rèn)、分類、評(píng)估和控制。全員參與建立關(guān)鍵活動(dòng)包括財(cái)務(wù)與經(jīng)營活動(dòng)的各層次目標(biāo)，經(jīng)常評(píng)估目標(biāo)及評(píng)價(jià)目標(biāo)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，在原有目標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不適宜時(shí)及時(shí)調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算要充分重視，并與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)。樹立員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，注意信息的

66、及時(shí)溝通，存在識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)內(nèi)部因素如新員工的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)欠缺、產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生問題、人員變動(dòng)等及外部因素如經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、法律法規(guī)可能帶來不利影響、新技術(shù)的出現(xiàn)、自然災(zāi)害等變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整應(yīng)變。</p><p>　　3.1.4加強(qiáng)內(nèi)部檢查和考核的力度</p><p>　　制定科學(xué)的考核制度，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來

67、具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，出現(xiàn)了哪些問題，某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行的原因。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。同時(shí)，建立企業(yè)執(zhí)行文化，再好軟件公司內(nèi)部控制如果無法執(zhí)行，則形同虛設(shè)。</p><p>　　3.1.5強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督</p><p>　　首先，依賴政府的權(quán)威性，按照法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，確保

68、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整其次，通過政府督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，財(cái)政、稅務(wù)等外部機(jī)構(gòu)應(yīng)定期、不定期的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施有效監(jiān)督，防止欺詐和舞弊行為，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違反法律法規(guī)的應(yīng)追究管理者的責(zé)任。審計(jì)監(jiān)察部門要盡快針對(duì)公司目前存在的問題開展工作，同時(shí)</p><p>　　要引進(jìn)外審，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目、突出問題，要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職

69、能。最后鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，只有這樣，才能促使企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。</p><p>　　3.2完善項(xiàng)目控制流程</p><p>　　在上述設(shè)計(jì)的內(nèi)部框架指導(dǎo)下，對(duì)公司的具體管理業(yè)務(wù)，針對(duì)問題突出的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程再造。</p><p>　　3.2.1貨幣資金業(yè)務(wù)流

70、程再造</p><p>　　貨幣資金內(nèi)部控制再造的總體思路改變?cè)械臅?huì)計(jì)管理體制，集中項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算權(quán)，由公司直接為所有項(xiàng)目提供統(tǒng)一的、共享的會(huì)計(jì)核算服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督，使得會(huì)計(jì)工作完全由公司垂直領(lǐng)導(dǎo)。本文主要從資金收入、資金支出、總包項(xiàng)目工程款支付三方面進(jìn)行流程再造。</p><p>　　1．資金收入。公司取得的所有營業(yè)資金收入必須存入指定“收入專用賬戶”，并由總公司委派的資金經(jīng)理負(fù)責(zé)資金的集

71、中收取及預(yù)算劃撥。特殊情況下，資金調(diào)動(dòng)如受客戶、合約等限制的項(xiàng)目，由資金經(jīng)理報(bào)總公司審批后，在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_設(shè)“收入專用賬戶”或指定其他賬戶收取款項(xiàng)，并按規(guī)定撥付。資金收取的一般程序項(xiàng)目經(jīng)理部組織編制工程計(jì)量或結(jié)算，經(jīng)公司合約執(zhí)行部門審核后，報(bào)客戶審核批復(fù)，同意后，由公司合約執(zhí)行部門或項(xiàng)目部書面通知資金經(jīng)理，開出收據(jù)、發(fā)票，及時(shí)收取款項(xiàng)存入“收入專用賬戶”。</p><p>　　2．資金支出。公司應(yīng)按規(guī)定開設(shè)“支出專

72、用賬戶”用于對(duì)外支付結(jié)算，項(xiàng)目備用金用于小額零星支出，其額度一般為一萬元，項(xiàng)目備用金最高萬元。項(xiàng)目分包工程款支出權(quán)限必須集中到公司，經(jīng)聯(lián)簽審批后支付，一般每個(gè)項(xiàng)目每月集中計(jì)量支付一次。其他超過項(xiàng)目審批額權(quán)限的支出，應(yīng)逐筆報(bào)公司審批支出。遠(yuǎn)離公司的大型項(xiàng)目，可由公司適當(dāng)增加授權(quán)審批的范圍和額度。</p><p>　　3．總包項(xiàng)目工程款收支管理?？偘?xiàng)目部的資金實(shí)行收支兩條線管理，資金收入需直接劃轉(zhuǎn)到總公司賬戶或總公

73、司資金部制定的專用收款賬戶分包工程資金支出按照分包合同約定，由總包項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽字后，再由總公司資金部將款項(xiàng)分批支付給分包單位總包項(xiàng)目部資金支出即項(xiàng)目部費(fèi)用支出，按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算案執(zhí)行。</p><p>　　3.2.2工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程再造</p><p>　　工程項(xiàng)目內(nèi)部控制再造的總體思路建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)

74、工程項(xiàng)目的預(yù)算、成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。本文主要對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、合同控制管理、預(yù)結(jié)算管理五個(gè)存在問題比較多的環(huán)節(jié)進(jìn)行流程再造。</p><p><b>　　1．項(xiàng)目立項(xiàng)階段</b></p><p>　　項(xiàng)目經(jīng)理需要根據(jù)項(xiàng)目情況填寫《軟件立項(xiàng)評(píng)審表》，包括項(xiàng)目名稱、評(píng)審時(shí)間

75、、評(píng)審地點(diǎn)、組織單位、主持人、參加人員、調(diào)研概況、可行性分析、評(píng)審結(jié)論、附帶的資料，最后需要評(píng)審負(fù)責(zé)人簽字同意，是否可以立項(xiàng)。其中可行性分析是項(xiàng)目立項(xiàng)活動(dòng)中最關(guān)鍵活動(dòng)之一，可行性分析包括市場分析、政策分析、競爭實(shí)力分析、技術(shù)可行性分析、時(shí)間和資源可行性分析、知識(shí)產(chǎn)權(quán)分析6個(gè)明細(xì)項(xiàng)分析。</p><p><b>　　2.項(xiàng)目成本控制</b></p><p>　　在實(shí)際工

76、作中，我們以成本管理為核心，控制項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，提高項(xiàng)目開發(fā)質(zhì)量，IT企業(yè)項(xiàng)目成本的控制辦法：項(xiàng)目的計(jì)劃編制過程審核、實(shí)施過程控制、控制過程預(yù)警和收尾過程，是項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵。</p><p><b>　　3．進(jìn)度管理控制</b></p><p>　　項(xiàng)目立項(xiàng)后，項(xiàng)目經(jīng)理需要匯報(bào)和收集項(xiàng)目進(jìn)展信息，包括制度規(guī)定的定期匯報(bào)信息和項(xiàng)目管理人員不定期地收集的相關(guān)信息。定期

77、匯報(bào)信息包括定期的會(huì)議和定期的項(xiàng)目階段狀態(tài)報(bào)告。定期的匯報(bào)信息應(yīng)但包括：項(xiàng)目當(dāng)前狀態(tài)、報(bào)告區(qū)間內(nèi)完成的工作、計(jì)劃區(qū)間內(nèi)準(zhǔn)備完成的工作、已經(jīng)解決的問題、需要解決的問題（包括遺留未解決的問題、新出現(xiàn)的問題、需要客戶、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、兄弟部門等協(xié)調(diào)解決的問題）。項(xiàng)目管理部門根據(jù)項(xiàng)目組的匯報(bào)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)結(jié)</p><p>　　果通過公司OA系統(tǒng)，由項(xiàng)目經(jīng)理主送給分管研發(fā)副總，同時(shí)抄送給財(cái)務(wù)分管副總。</p>

78、<p>　　4.項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p>　　公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理由合約部門負(fù)責(zé)，組織合同評(píng)審委員會(huì)相關(guān)部門開展工作，以項(xiàng)目部為中心，公司人力資源、合約、財(cái)務(wù)、技術(shù)、工程、安全、市場以及設(shè)備等部門共同參與，相互協(xié)調(diào)，抓好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、評(píng)估等工作，并與合同評(píng)審、交底結(jié)合起來，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。</p><p><b>　　5．預(yù)結(jié)算管理</b

79、></p><p>　　預(yù)結(jié)算中心的改進(jìn)辦法，把公司的預(yù)結(jié)算人員從項(xiàng)目上抽調(diào)出來，集中到公司統(tǒng)一安排。根據(jù)工程量把人員分為2個(gè)項(xiàng)目小組，一個(gè)需求調(diào)研、測試組，一個(gè)為軟件柜架設(shè)計(jì)、代碼編寫組，以組為單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)結(jié)算管理，為保證工作的延續(xù)性，各項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算管理人員仍負(fù)責(zé)項(xiàng)目的索賠、報(bào)表等工作。預(yù)算人員統(tǒng)一編制到預(yù)結(jié)算中心，為解決收入分配問題，根據(jù)公司整體薪酬?duì)顩r，結(jié)合預(yù)結(jié)算人員的工作內(nèi)容及公司總體工程任務(wù)量

80、，制定具有挑戰(zhàn)性的薪酬方案，理想狀況下，預(yù)結(jié)算人員的平均收入居于公司前列，具有一定的吸引力。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　建立和完善公司內(nèi)部控制體系不是一朝一夕就能完成的，而是一個(gè)艱巨而漫長的過程，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的過程，這就需要公司各方面的支持和配合。一是公司的領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的制定和完善提

81、供大力的支持，以身作則，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求辦事，遵紀(jì)守法。二是公司的員工也要了解和遵守內(nèi)部控制，按照內(nèi)部控制的要求辦事。三是公司的管理者和員工都要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)迅速做出反應(yīng)。四是公司要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并要經(jīng)常對(duì)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。五是企業(yè)也應(yīng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督。只有這樣，公司內(nèi)部控制體系才能更加完善。公司也才能真正的向更好的方向發(fā)展。&l

82、t;/p><p>　　參考文獻(xiàn)(Referencis)</p><p>　　[1] M.S.多爾夫曼（美Mark S.Dorfman）.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架[M].方紅星,王宏譯.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（美）COSO制定發(fā)布,2004</p><p>　　[2] 黃麗虹.注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師培訓(xùn)教材---風(fēng)險(xiǎn)管理縱論[M].華夏出版社，2006</p>&l

83、t;p>　　[3] 鄭石橋.內(nèi)部控制實(shí)證研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006</p><p>　　[4] 李鳳鳴.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004</p><p>　　[5] 劉金文.內(nèi)部控制基本理論研究[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005</p><p>　　[6] 王曉群.風(fēng)險(xiǎn)管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003</p>

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85、究[J].會(huì)計(jì)研究2007,6</p><p>　　[11] 閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究2007,2</p><p>　　[12] 朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究2007,1</p><p>　　[13] 朱榮恩,賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架[J].審計(jì)研究,2003,6</p><p&g

86、t;　　[14] 李玉環(huán).內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境[J].會(huì)計(jì)之友,2008, 9.</p><p>　　[15] Macintonsh and Daft，Management Control system and Departmental Interdependencies:Anempirical Study，Accounting，Organization and Soeiety [J]. 2004.04</

87、p><p>　　[16] Steven Maijoor，The Internal Control Explosion，International Journalof Auditing [M].2007.</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　大學(xué)四年的讀書生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)，而對(duì)于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)，我將面