原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱審計

1、<p>　　原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱——《審計》</p><p><b>　　第二部分 審計科目</b></p><p><b>　　一、基本要求</b></p><p>　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質量控制準則的基本知

2、識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業(yè)會計準則的相關知識。</p><p>　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：</p><p>　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；</p><p>　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計

3、證據(jù)、審計工作底稿等；</p><p>　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；</p><p>　　4.審計抽樣原理和方法；</p><p>　　5.各業(yè)務循環(huán)的控制測試和實質性程序；</p><p>　　6.審計結果的報告和溝通；</p><p>　　7.從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理。<

4、;/p><p><b>　　二、知識要求</b></p><p>　　（一）注冊會計師審計概論</p><p>　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展</p><p>　?。?）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展</p><p>　　①注冊會計師審計的起源</p><p>　?、谧詴?/p>

5、計師審計的形成</p><p>　?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展</p><p>　　④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示</p><p>　?。?）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展</p><p>　　①中國注冊會計師審計的演進</p><p>　　②中國注冊會計師審計的發(fā)展</p><p>　　2.注冊會

6、計師審計的基本概念</p><p><b>　?。?）審計的概念</b></p><p><b>　　（2）審計的類別</b></p><p><b>　?、儇攧請蟊韺徲?lt;/b></p><p><b>　?、诮洜I審計</b></p><

7、;p><b>　?、酆弦?guī)性審計</b></p><p><b>　　（3）審計方法</b></p><p><b>　?、儋~項基礎審計</b></p><p><b>　　②制度基礎審計</b></p><p><b>　?、埏L險導向審計&

8、lt;/b></p><p>　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系</p><p><b>　?。?）審計監(jiān)督體系</b></p><p>　?。?）注冊會計師審計與政府審計的關系</p><p>　?。?）注冊會計師審計與內部審計的關系</p><p>　　（二）注冊會計師管理</

9、p><p>　　1.注冊會計師考試與注冊登記</p><p><b>　　（1）報考條件</b></p><p><b>　　（2）考試組織</b></p><p>　?。?）考試科目和成績認定</p><p><b>　?。?）注冊登記</b></p

10、><p>　　2.注冊會計師業(yè)務范圍</p><p><b>　?。?）審計業(yè)務</b></p><p>　　①審查企業(yè)財務報表，出具審計報告</p><p>　　②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告</p><p>　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。</p><

11、;p>　?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。</p><p><b>　　（2）審閱業(yè)務</b></p><p><b>　?。?）其他鑒證業(yè)務</b></p><p><b>　?。?）相關服務</b></p><p>　　①對財務信息執(zhí)行商定

12、程序</p><p><b>　?、诖庁攧招畔?lt;/b></p><p><b>　　③稅務服務</b></p><p><b>　?、芄芾碜稍?lt;/b></p><p><b>　?、輹嫹?lt;/b></p><p>　　3.會計師

13、事務所的組織形式</p><p>　?。?）獨資會計師事務所</p><p>　?。?）普通合伙會計師事務所</p><p>　　（3）有限責任會計師事務所</p><p>　?。?）有限責任合伙會計師事務所</p><p><b>　　4.注冊會計師協(xié)會</b></p><p

14、>　?。?）中國注冊會計師協(xié)會的職責</p><p>　?。?）中國注冊會計師協(xié)會會員</p><p><b>　　①會員種類</b></p><p><b>　?、趥€人會員的權利</b></p><p><b>　?、蹅€人會員的義務</b></p><

15、;p>　　（3）協(xié)會權力機構和常設執(zhí)行機構</p><p><b>　?、贂T代表大會</b></p><p>　　②理事會與常務理事會</p><p><b>　?、鄢ＴO執(zhí)行機構</b></p><p>　?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會</p><p>　　（4）地方注冊

16、會計師協(xié)會</p><p>　　（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述</p><p>　?。?）職業(yè)道德規(guī)范的含義</p><p>　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、诿绹詴?/p>

17、師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范</p><p>　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則</p><p>　?。?）獨立、客觀、公正</p><p><b>　　①獨立</b></p><p><b>　?、诳陀^</b></p>

18、<p><b>　?、酃?lt;/b></p><p>　　（2）專業(yè)勝任能力和應有的關注</p><p><b>　?、賹I(yè)勝任能力</b></p><p><b>　　②應有的關注</b></p><p><b>　?。?）保密</b></

19、p><p><b>　?。?）職業(yè)行為</b></p><p><b>　?、賹ι鐣姷呢熑?lt;/b></p><p><b>　　②對客戶的責任</b></p><p><b>　?、蹖ν械呢熑?lt;/b></p><p><b&

20、gt;　　④其他責任</b></p><p><b>　?。?）技術準則</b></p><p><b>　　3.獨立性</b></p><p><b>　?。?）獨立性的含義</b></p><p>　　（2）威脅獨立性的情形</p><p&g

21、t;<b>　　①經濟利益</b></p><p><b>　?、谧晕以u價</b></p><p><b>　?、坳P聯(lián)關系</b></p><p><b>　　④外界壓力</b></p><p><b>　?。?）防范措施</b>&l

22、t;/p><p>　?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產生的防范措施</p><p>　?、阼b證客戶內部的防范措施</p><p>　　③會計師事務所防范措施</p><p><b>　?。?）業(yè)務期間</b></p><p>　?。?）特定情況下對獨立性原則的運用</p><p><

23、b>　?、俳洕?lt;/b></p><p><b>　?、谫J款和擔保</b></p><p>　?、叟c鑒證客戶存在密切的經營關系</p><p><b>　?、芗彝ズ蛡€人關系</b></p><p>　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系</p><p>　?、拮罱?/p>

24、在鑒證客戶中工作</p><p>　?、咦鳛殍b證客戶的經理或董事</p><p>　?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系</p><p>　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務</p><p><b>　　4.專業(yè)勝任能力</b></p><p>　?。?）專業(yè)勝任能力的兩個階段</p>&

25、lt;p>　?。?）利用其他專家的工作</p><p><b>　　5.保密</b></p><p><b>　?。?）保密義務</b></p><p>　?。?）保密義務的豁免</p><p><b>　　6.收費與傭金</b></p><p>

26、　?。?）規(guī)范收費與傭金的作用</p><p><b>　?。?）收費</b></p><p><b>　?、偈召M考慮的因素</b></p><p><b>　?、诨蛴惺召M</b></p><p><b>　　（3）傭金</b></p>&l

27、t;p>　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作</p><p>　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務</p><p>　?。?）前后任注冊會計師的含義</p><p>　?。?）客戶更換會計師事務所的原因</p><p>　?。?）接受委托前的溝通</p><p>　?。?）接受委托后的溝通</p>&

28、lt;p>　?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?lt;/p><p>　　②查閱相關工作底稿及其內容</p><p>　　9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳</p><p>　?。?） 廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義</p><p><b>　?。?）廣告</b></p><p><b>　?。?）

29、業(yè)務招攬</b></p><p><b>　?。?）宣傳</b></p><p><b>　　①委托和獎勵</b></p><p><b>　?、趯で髽I(yè)務合作</b></p><p><b>　?、勖?lt;/b></p><p

30、>　?、軙⑽恼?、演講、廣播和電視</p><p><b>　?、菖嘤栒n程、研討會</b></p><p>　?、藓屑夹g信息的手冊和文件</p><p><b>　　⑦員工招聘</b></p><p>　?、嗍謨院蜁嫀熓聞账喗?lt;/p><p><b>

31、　?、嵝偶埡兔?lt;/b></p><p>　　（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則</p><p>　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況</p><p>　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段</p><p>　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性</p><p>　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則

32、和具體措施</p><p>　?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則</p><p>　?、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施</p><p>　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果</p><p>　?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架</p><p>　?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系的特點</p><p>　

33、　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則</p><p>　?。?）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標</p><p><b>　?、勹b證業(yè)務的定義</b></p><p><b>　　②業(yè)務要素</b></p><p>　?、刍谪熑畏秸J定的業(yè)務和直接報告業(yè)務</p><p><

34、b>　　④鑒證業(yè)務的目標</b></p><p><b>　?。?）業(yè)務承接</b></p><p>　?、俪薪予b證業(yè)務的條件</p><p>　　②標準不適當時的處理方式</p><p>　?、垡殉薪予b證業(yè)務的變更</p><p>　　（3）鑒證業(yè)務的三方關系</p>

35、;<p><b>　　①三方關系概述</b></p><p><b>　?、谧詴嫀?lt;/b></p><p><b>　?、圬熑畏?lt;/b></p><p><b>　?、茴A期使用者</b></p><p><b>　?。?）鑒證對

36、象</b></p><p>　?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式</p><p><b>　　②鑒證對象特征</b></p><p>　?、圻m當?shù)蔫b證對象應當具備的條件</p><p><b>　　（5）標準</b></p><p><b>　?、贅藴实亩?/p>

37、義</b></p><p><b>　?、跇藴实念愋?lt;/b></p><p>　?、圻m當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣?lt;/p><p><b>　?、茉u價標準的適當性</b></p><p>　　⑤預期使用者獲取標準的方式</p><p><b>　?。?）證據(jù)&

38、lt;/b></p><p><b>　?、倏傮w要求</b></p><p><b>　?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度</b></p><p>　　③證據(jù)的充分性和適當性</p><p><b>　?、苤匾?lt;/b></p><p><b>　?、蓁b證

39、業(yè)務風險</b></p><p>　　⑥證據(jù)收集程序的性質、時間和范圍</p><p>　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量</p><p><b>　?、嘤涗?lt;/b></p><p><b>　　（7）鑒證報告</b></p><p>　?、俪鼍哞b證報告的總體要求<

40、;/p><p>　　②鑒證結論的兩種表述形式</p><p>　?、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式</p><p>　　④注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況</p><p>　?、葑詴嫀熜彰氖褂?lt;/p><p>　　3.會計師事務所業(yè)務質量控制準則</p><p>　　（1）質量控制制度

41、的目的和要素</p><p>　　①質量控制制度的目的</p><p>　?、谫|量控制制度的要素</p><p>　?。?）對業(yè)務質量承擔的領導責任</p><p>　?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求</p><p>　　②行動示范和信息傳達</p><p>　?、蹣淞①|量至上的意識</p>

42、;<p>　?、芪少|量控制制度運作人員</p><p><b>　　（3）職業(yè)道德規(guī)范</b></p><p>　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求</p><p>　?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施</p><p><b>　?、蹪M足獨立性要求</b></p><p&

43、gt;　?。?）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持</p><p>　?、俳邮芘c保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求</p><p>　?、诳紤]客戶的誠信情況</p><p>　?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源</p><p>　　④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、菘紤]其他事項的影響

44、</p><p><b>　　（5）人力資源</b></p><p>　　①人力資源管理的總體要求</p><p>　?、谌肆Y源管理的要素</p><p><b>　　③招聘</b></p><p>　?、苋藛T素質、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展</p><p&

45、gt;　　⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升</p><p><b>　　⑥項目組的委派</b></p><p><b>　?。?）業(yè)務執(zhí)行</b></p><p><b>　?、僦笇?、監(jiān)督與復核</b></p><p><b>　　②咨詢</b></p>

46、<p><b>　　③意見分歧</b></p><p><b>　?、茼椖抠|量控制復核</b></p><p><b>　　（7）業(yè)務工作底稿</b></p><p>　?、贅I(yè)務工作底稿的歸檔要求</p><p>　　②業(yè)務工作底稿的管理要求</p>

47、<p>　?、蹣I(yè)務工作底稿的保密</p><p>　　④業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索</p><p>　?、輼I(yè)務工作底稿的保存期限</p><p>　?、迾I(yè)務工作底稿的所有權</p><p><b>　　（8）監(jiān)控</b></p><p><b>　?、俦O(jiān)控的總體要求&l

48、t;/b></p><p><b>　?、诒O(jiān)控人員</b></p><p><b>　　③監(jiān)控內容</b></p><p><b>　?、軐嵤z查</b></p><p><b>　?、荼O(jiān)控結果的處理</b></p><p>

49、<b>　?、薇O(jiān)控的記錄</b></p><p><b>　　⑦投訴和指控的處理</b></p><p><b>　?。?）記錄</b></p><p>　　①質量控制記錄的總體要求</p><p>　?、谫|量控制記錄的方式和內容</p><p>　?、?/p>

50、質量控制記錄的保存期限</p><p>　?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?lt;/p><p>　　1.注冊會計師法律責任概述</p><p>　?。?）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式</p><p><b>　　①訴訟爆炸</b></p><p><b>　?、诒ｋU危機</b><

51、;/p><p>　?。?）注冊會計師法律責任的成因</p><p>　　（3）經營失敗、審計失敗和審計風險</p><p>　?。?）對注冊會計師責任的認定</p><p><b>　?、龠`約</b></p><p><b>　?、谶^失</b></p><p&

52、gt;<b>　　③欺詐</b></p><p>　?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定</p><p>　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類</p><p>　　2.國外注冊會計師的法律責任</p><p>　?。?）注冊會計師對于委托單位的責任</p><p>　?。?）習慣法下注冊

53、會計師對于第三者的責任</p><p>　?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?lt;/p><p>　?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢熑?lt;/p><p>　?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任</p><p>　?、?933年《證券法》</p><p>　?、?934年《證券交易法》</p><p&

54、gt;　?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》</p><p>　?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》</p><p>　?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》</p><p>　　3.中國注冊會計師的法律責任</p><p><b>　　（1）相關法律規(guī)定</b></p><p>&l

55、t;b>　?、倜袷仑熑?lt;/b></p><p>　?、谛姓熑魏托淌仑熑?lt;/p><p><b>　?。?）相關司法解釋</b></p><p>　?、佟端痉ń忉尅返奶攸c</p><p>　?、陉P于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定</p><p>　?、坳P于訴訟當事人的列置的

56、規(guī)定</p><p>　?、荜P于歸責原則和舉證分配的規(guī)定</p><p>　?、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定</p><p>　　⑥關于過失責任和過失指引的規(guī)定</p><p>　?、哧P于抗辯事由的規(guī)定</p><p>　?、嚓P于減責事由的規(guī)定</p><p>　　⑨關于無效的免

57、責條款的規(guī)定</p><p>　?、怅P于賠償順位和最高限額的規(guī)定</p><p>　　○11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定</p><p>　　○12關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定</p><p>　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟</p><p>　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施</p>

58、;<p><b>　?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性</b></p><p><b>　?、诒３致殬I(yè)謹慎</b></p><p><b>　?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督</b></p><p>　?。?）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施</p><p>　　①嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要

59、求</p><p>　　②建立、健全會計師事務所質量控制制度</p><p>　　③與委托人簽訂業(yè)務約定書</p><p>　?、軐徤鬟x擇被審計單位</p><p>　　⑤深入了解被審計單位的業(yè)務</p><p>　　⑥提取風險基金或購買責任保險</p><p>　?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑?/p>

60、的律師</p><p><b>　　（六）審計目標</b></p><p>　　1. 財務報表審計的總目標</p><p>　?。?）審計總目標的演變</p><p>　　（2）我國財務報表審計的總目標</p><p>　　2．財務報表審計的責任劃分</p><p>　　(

61、1) 被審計單位管理層和治理層的責任</p><p>　　(2) 注冊會計師的責任</p><p><b>　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范</b></p><p><b>　?、谧袷刭|量控制準則</b></p><p><b>　?、圩袷貙徲嫓蕜t</b></p><

62、p><b>　?、芎侠磉\用職業(yè)判斷</b></p><p><b>　?、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度</b></p><p>　?。?）兩種責任不能相互取代</p><p><b>　　3.財務報表循環(huán)</b></p><p>　?。?）財務報表審計的循環(huán)法</p>

63、<p>　?。?）循環(huán)的劃分及其相互關系</p><p>　　4.確定具體審計目標</p><p>　?。?）被審計單位管理層的認定</p><p>　　①與各類交易和事項相關的認定</p><p>　?、谂c期末賬戶余額相關的認定</p><p><b>　　③與列報相關的認定</b>&

64、lt;/p><p><b>　　（2）具體審計目標</b></p><p>　?、倥c各類交易和事項相關的審計目標</p><p>　　②與期末賬戶余額相關的審計目標</p><p>　?、叟c列報相關的審計目標</p><p>　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)</p><p>&

65、lt;b>　?。?）接受業(yè)務委托</b></p><p><b>　?。?）計劃審計工作</b></p><p>　　（3）實施風險評估程序</p><p>　?。?）實施控制測試和實質性程序</p><p>　　（5）完成審計工作和編制審計報告</p><p>　?。ㄆ撸徲嬜C

66、據(jù)與審計工作底稿</p><p><b>　　1.審計證據(jù)</b></p><p>　?。?）審計證據(jù)的含義</p><p>　?。?）審計證據(jù)的充分性和適當性</p><p><b>　?、賹徲嬜C據(jù)的充分性</b></p><p><b>　?、趯徲嬜C據(jù)的適當性&

67、lt;/b></p><p>　?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序</p><p><b>　　① 檢查記錄或文件</b></p><p><b>　?、跈z查有形資產</b></p><p><b>　　③觀察</b></p><p><b>

68、;　?、茉儐?lt;/b></p><p><b>　?、莺C</b></p><p><b>　　⑥重新計算</b></p><p><b>　?、咧匦聢?zhí)行</b></p><p><b>　?、喾治龀绦?lt;/b></p><p&

69、gt;<b>　?。?）分析程序</b></p><p><b>　?、俜治龀绦虻哪康?lt;/b></p><p><b>　　②用作風險評估程序</b></p><p><b>　?、塾米鲗嵸|性程序</b></p><p><b>　?、苡糜诳傮w復

70、核</b></p><p><b>　　2.審計工作底稿</b></p><p>　?。?）審計工作底稿的含義和編制目的</p><p>　?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x</p><p>　?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?lt;/p><p>　　（2）審計工作底稿的內容</p><

71、p>　?。?）編制審計工作底稿的總體要求</p><p>　?。?）審計工作底稿的格式、要素和范圍</p><p>　?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素</p><p>　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?lt;/p><p><b>　?、蹖徲嬤^程記錄</b></p><p><b&

72、gt;　　④審計結論</b></p><p><b>　?、輰徲嫎俗R及其說明</b></p><p><b>　　⑥索引號及編號</b></p><p>　?、呔幹迫藛T和復核人員及日期</p><p>　　（5）審計工作底稿的歸檔</p><p>　?、賹徲嫻ぷ鞯?/p>

73、稿歸檔工作的性質</p><p>　?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限</p><p>　?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動</p><p>　?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?lt;/p><p><b>　?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?lt;/b></p><p><b>　　1. 初步業(yè)務活動</b><

74、/p><p>　?。?）審計業(yè)務約定書的定義和作用</p><p>　?。?）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作</p><p>　?、倜鞔_審計業(yè)務的性質和范圍</p><p>　?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r</p><p>　?、蹠嫀熓聞账u價專業(yè)勝任能力</p><p><b>　

75、?、苌潭▽徲嬍召M</b></p><p>　　⑤明確被審計單位應協(xié)助的工作</p><p>　?。?）審計業(yè)務約定書的內容</p><p>　?、賹徲嫎I(yè)務約定書的基本內容</p><p>　?、趯徲嫎I(yè)務約定書的特殊考慮</p><p>　　2.總體審計策略和具體審計計劃</p><p&g

76、t;<b>　?。?）總體審計策略</b></p><p><b>　?、賹徲嫹秶?lt;/b></p><p>　?、趫蟾婺繕恕r間安排及所需溝通</p><p><b>　?、蹖徲嫹较?lt;/b></p><p><b>　　（2）具體審計計劃</b></

77、p><p>　?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系</p><p>　?、诰唧w審計計劃包括的內容</p><p>　　（3）審計過程中對計劃的更改</p><p>　?。?）指導、監(jiān)督與復核</p><p>　?。?）對計劃審計工作的記錄</p><p><b>　?、儆涗浀膬热?lt

78、;/b></p><p><b>　?、谟涗浀男问胶头秶?lt;/b></p><p>　?。?）與管理層和治理層的溝通</p><p><b>　　3.審計重要性</b></p><p><b>　?。?）重要性的含義</b></p><p>　?。?

79、）重要性與審計風險的關系</p><p>　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估</p><p>　?、俅_定計劃的重要性水平時應考慮的因素</p><p>　?、趶臄?shù)量方面考慮重要性</p><p>　　（4）對計劃階段確定的重要性水平的調整</p><p>　?。?）評價錯報的影響</p><p&

80、gt;　?、偕形锤e報的匯總數(shù)</p><p>　?、?評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響</p><p>　?、?從性質方面考慮重要性</p><p><b>　　4.審計風險</b></p><p><b>　?。?）重大錯報風險</b></p><p>　?、賰蓚€層次的重

81、大錯報風險</p><p>　?、诠逃酗L險和控制風險</p><p><b>　?。?）檢查風險</b></p><p>　?。?）檢查風險與重大錯報風險的反向關系</p><p><b>　?。ň牛╋L險評估</b></p><p><b>　　1.風險評估概述&l

82、t;/b></p><p>　?。?）出臺審計風險準則的背景</p><p>　?。?）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化</p><p>　?。?）對風險評估的總體要求</p><p>　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論</p><p>　?。?）風險評估程序和信息來源</p><

83、p><b>　　①風險評估程序</b></p><p>　?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?lt;/p><p>　?。?）項目組內部的討論</p><p><b>　?、儆懻摰哪繕?lt;/b></p><p><b>　　②討論的內容</b></p><p>&

84、lt;b>　?、蹍⑴c討論的人員</b></p><p><b>　?、苡懻摰臅r間和方式</b></p><p>　　3.了解被審計單位及其環(huán)境</p><p><b>　?。?）總體要求</b></p><p>　?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素</p&g

85、t;<p><b>　?、傩袠I(yè)狀況</b></p><p>　?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境</p><p><b>　?、燮渌獠恳蛩?lt;/b></p><p><b>　?、芰私獾闹攸c和程度</b></p><p>　?。?）被審計單位的性質</p>&l

86、t;p><b>　?、偎袡嘟Y構</b></p><p><b>　?、谥卫斫Y構</b></p><p><b>　?、劢M織結構</b></p><p><b>　?、芙洜I活動</b></p><p><b>　?、萃顿Y活動</b&g

87、t;</p><p><b>　?、藁I資活動</b></p><p>　　（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用</p><p>　?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例</p><p>　?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚矸椒?lt;/p><p>　?、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生

88、的影響</p><p><b>　?、軙嬚叩淖兏?lt;/b></p><p>　?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度</p><p>　?。?）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險</p><p>　?、倌繕恕?zhàn)略與經營風險</p><p>　?、诮洜I風險對重大錯報風

89、險的影響</p><p>　?、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程</p><p>　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p>　?。?）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價</p><p><b>　?、倭私獾闹饕矫?lt;/b></p><p>　　②關注內部財務業(yè)績衡量的結果</p><p

90、>　　③考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性</p><p>　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p>　　4.了解被審計單位的內部控制</p><p>　?。?）內部控制的含義和要素</p><p>　　（2）與審計相關的控制</p><p>　?、贋閷崿F(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制</p>&

91、lt;p>　　②其他與審計相關的控制</p><p>　?。?）對內部控制了解的深度</p><p><b>　?、僭u價控制的設計</b></p><p>　?、讷@取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)</p><p>　?、哿私鈨炔靠刂婆c測試控制運行有效性的關系</p><p>　?。?）內部控制的人

92、工和自動化成分</p><p>　?、倏紤]內部控制的人工和自動化特征及其影響</p><p>　?、谛畔⒓夹g的優(yōu)勢及相關內部控制風險</p><p>　?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內部控制風險</p><p>　　（5）內部控制的局限性</p><p>　?、賰炔靠刂频墓逃芯窒扌?lt;/p><p>

93、;　?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p><b>　　（6）控制環(huán)境</b></p><p><b>　?、倏刂骗h(huán)境的含義</b></p><p>　?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實</p><p><b>　?、蹖偃文芰Φ闹匾?lt;/b></p><

94、;p><b>　?、苤卫韺拥膮⑴c程度</b></p><p>　?、莨芾韺拥睦砟詈徒洜I風格</p><p>　?、藿M織結構及職權與責任的分配</p><p>　　⑦人力資源政策與實務</p><p>　?。?）被審計單位的風險評估過程</p><p>　　①被審計單位的風險評估過程的含義&l

95、t;/p><p>　　②對風險評估過程的了解</p><p>　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p>　　（8）信息系統(tǒng)與溝通</p><p>　　①與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義</p><p>　?、趯εc財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解</p><p>　　③與財務報告相關的溝通的含義<

96、/p><p>　　④對與財務報告相關的溝通的了解</p><p>　?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p><b>　　（9）控制活動</b></p><p>　?、傧嚓P的控制活動的含義</p><p><b>　　②對控制活動的了解</b></p><p

97、>　　③對小型被審計單位的考慮</p><p>　?。?0）對控制的監(jiān)督</p><p>　　①對控制的監(jiān)督的含義</p><p>　?、诹私鈱炔靠刂频谋O(jiān)督</p><p>　　③對小型被審計單位的考慮</p><p>　?。?1）在整體層面對內部控制了解和評估的總結</p><p>　

98、?。?2）在業(yè)務流程層面了解內部控制</p><p>　　①確定重要業(yè)務流程和重要交易類別</p><p>　?、诹私庵匾灰琢鞒蹋⑦M行記錄</p><p>　?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)</p><p>　　④識別和了解相關控制</p><p>　?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解</p>

99、<p>　?、蕹醪皆u價和風險評估</p><p>　　⑦對財務報告流程的了解</p><p>　　5.評估重大錯報風險</p><p>　?。?）識別、評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險</p><p>　　①識別和評估重大錯報風險的審計程序</p><p>　?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的

100、事項和情況</p><p>　?、圩R別兩個層次的重大錯報風險</p><p>　　④控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響</p><p>　?、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響</p><p>　?、蘅紤]財務報表的可審計性</p><p>　?。?）需要特別考慮的重大錯報風險</p><

101、p><b>　?、偬貏e風險的含義</b></p><p>　?、诖_定特別風險時應考慮的事項</p><p>　?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導致的特別風險</p><p>　?、芸紤]與特別風險相關的控制</p><p>　?。?）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險</p><p>　?。?）對

102、風險評估的修正</p><p>　　6.與治理層和管理層的溝通</p><p>　　（1）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通</p><p>　?。?）就重大錯報風險的控制與治理層溝通</p><p><b>　　7.審計工作記錄</b></p><p><b>　?。?）記錄的內容

103、</b></p><p><b>　　（2）記錄的方式</b></p><p><b>　?。ㄊ╋L險應對</b></p><p><b>　　1.風險應對概述</b></p><p>　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施</p><

104、;p>　?。?）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施</p><p>　?。?）增加審計程序不可預見性的方法</p><p>　?。?）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響</p><p>　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序</p><p>　?。?）進一步審計程序的含義和要求</p><

105、;p>　　①進一步審計程序的含義</p><p>　?、谠O計進一步審計程序時的考慮因素</p><p>　　（2）進一步審計程序的性質</p><p>　?、龠M一步審計程序的性質的含義</p><p>　?、谶M一步審計程序的性質的選擇</p><p>　　（3）進一步審計程序的時間</p><

106、p>　?、龠M一步審計程序的時間的含義</p><p>　?、谶M一步審計程序的時間的選擇</p><p>　?。?）進一步審計程序的范圍</p><p>　?、龠M一步審計程序的范圍的含義</p><p>　?、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素</p><p><b>　　4.控制測試</b>

107、;</p><p>　?。?）控制測試的含義和要求</p><p><b>　?、?控制測試的含義</b></p><p><b>　　② 控制測試的要求</b></p><p>　?。?）控制測試的性質</p><p>　?、倏刂茰y試的性質的含義</p>&l

108、t;p>　?、诖_定控制測試的性質時的要求</p><p>　?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)</p><p>　　④實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響</p><p>　?。?）控制測試的時間</p><p>　?、倏刂茰y試的時間的含義</p><p>　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)</p>&

109、lt;p>　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)</p><p>　?。?）控制測試的范圍</p><p>　　①確定控制測試范圍的考慮因素</p><p>　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮</p><p><b>　　5.實質性程序</b></p><p>　?。?）實質性程序的含義和

110、要求</p><p><b>　?、賹嵸|性程序的含義</b></p><p>　?、卺槍μ貏e風險實施的實質性程序</p><p>　?。?）實質性程序的性質</p><p>　　①實質性程序的性質的含義</p><p>　?、诩毠?jié)測試和實質性分析程序的適用性</p><p>

111、;<b>　?、奂毠?jié)測試的方向</b></p><p>　　④設計實質性分析程序時考慮的因素</p><p>　?。?）實質性程序的時間</p><p>　　①如何考慮是否在期中實施實質性程序</p><p>　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)</p><p>　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)<

112、/p><p>　?。?）實質性程序的范圍</p><p>　　6.進一步審計程序舉例</p><p>　?。?）被審計單位背景資料簡介</p><p>　?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案</p><p><b>　　（3）控制測試</b></p><

113、p>　?、僭O計和實施控制測試</p><p>　?、诳刂茰y試結果及其對實質性程序的影響</p><p>　　（4）評估針對特別風險的控制</p><p><b>　?。?）實質性程序</b></p><p>　　7.評價列報的適當性</p><p>　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性<

114、;/p><p>　?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價</p><p>　?。?）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價</p><p><b>　　9.審計工作記錄</b></p><p>　?。ㄊ唬┴攧請蟊韺徲嬛袑ξ璞椎目紤]</p><p>　　1.舞弊的含義和種類</p

115、><p><b>　?。?）舞弊的含義</b></p><p><b>　?。?）舞弊的種類</b></p><p>　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任</p><p>　?。?）治理層、管理層的責任</p><p>　?。?）注冊會計師的責任</p>

116、<p><b>　　3．風險評估程序</b></p><p><b>　?。?）詢問</b></p><p><b>　?、僭儐枌ο?lt;/b></p><p><b>　?、谠儐杻热?lt;/b></p><p><b>　　③獲取管理層聲明&

117、lt;/b></p><p>　?。?）考慮舞弊風險因素</p><p><b>　?。?）實施分析程序</b></p><p><b>　　（4）考慮其他信息</b></p><p>　?。?）組織項目組討論</p><p>　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險&

118、lt;/p><p>　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險</p><p><b>　　（1）總體應對措施</b></p><p>　?。?）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序</p><p>　?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序</p><p><b>　　6．評價

119、審計證據(jù)</b></p><p>　?。?） 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施</p><p>　?。?） 考慮對審計報告的影響</p><p>　　（3） 與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通</p><p><b>　?、倥c管理層的溝通</b></p><p><b>　?、谂c治理層的溝

120、通</b></p><p><b>　?、叟c監(jiān)管機構的溝通</b></p><p><b>　　（十二）審計抽樣</b></p><p>　　1.選取測試項目的方法</p><p><b>　?。?）選取全部項目</b></p><p>&l

121、t;b>　?。?）選取特定項目</b></p><p><b>　　（3）審計抽樣</b></p><p><b>　　2.審計抽樣概述</b></p><p>　?。?）抽樣風險和非抽樣風險</p><p><b>　?、俪闃语L險</b></p>

122、<p><b>　?、诜浅闃语L險</b></p><p>　?。?）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣</p><p>　　（3）統(tǒng)計抽樣的方法</p><p><b>　?、賹傩猿闃?lt;/b></p><p><b>　　②變量抽樣</b></p><p&g

123、t;　　（4）審計抽樣的步驟</p><p><b>　?、贅颖驹O計</b></p><p><b>　?、谶x取樣本</b></p><p><b>　?、墼u價樣本結果</b></p><p>　　3.審計抽樣在控制測試中的應用</p><p><

124、b>　?。?）樣本設計階段</b></p><p><b>　?、俅_定測試目標</b></p><p>　?、诙x總體和抽樣單元</p><p><b>　?、鄱x偏差</b></p><p><b>　?、芏x測試期間</b></p><

125、p><b>　　（2）選取樣本階段</b></p><p><b>　?、俅_定樣本規(guī)模</b></p><p><b>　　②選取樣本</b></p><p><b>　?、蹖嵤徲嫵绦?lt;/b></p><p>　　（3）評價樣本結果階段</p

126、><p><b>　　①計算總體偏差率</b></p><p><b>　?、诳紤]抽樣風險</b></p><p>　?、鄯治銎畹男再|和原因</p><p><b>　　(4)記錄抽樣程序</b></p><p>　　4.審計抽樣在實質性細節(jié)測試中的應用&

127、lt;/p><p>　?。?）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法</p><p><b>　?、贅颖驹O計階段</b></p><p><b>　?、谶x取樣本階段</b></p><p><b>　?、墼u價樣本結果階段</b></p><p><b>　

128、?、苡涗洺闃映绦?lt;/b></p><p><b>　?、莘墙y(tǒng)計抽樣示例</b></p><p>　?。?）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法</p><p><b>　　①變量抽樣</b></p><p>　?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）</p><p>　?。ㄊ?/p>

129、銷售與收款循環(huán)審計</p><p>　　1.銷售與收款循環(huán)的特性</p><p>　?。?）涉及的主要憑證與會計記錄</p><p><b>　?、兕櫩陀嗀泦?lt;/b></p><p><b>　　②銷售單</b></p><p><b>　?、郯l(fā)運憑證</b&

130、gt;</p><p><b>　　④銷售發(fā)票</b></p><p><b>　?、萆唐穬r目表</b></p><p><b>　　⑥貸項通知單</b></p><p><b>　?、邞召~款明細賬</b></p><p>　?、?/p>

131、主營業(yè)務收入明細賬</p><p><b>　　⑨折扣與折讓明細賬</b></p><p><b>　?、鈪R款通知書</b></p><p>　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬</p><p><b>　　○12壞賬審批表</b></p><p>

132、　　○13顧客月末對賬單</p><p><b>　　○14轉賬憑證</b></p><p><b>　　○15收款憑證</b></p><p>　?。?）涉及的主要業(yè)務活動</p><p><b>　?、俳邮茴櫩陀唵?lt;/b></p><p><b

133、>　?、谂鷾寿d銷信用</b></p><p><b>　　③按銷售單供貨</b></p><p><b>　　④按銷售單裝運貨物</b></p><p><b>　?、菹蝾櫩烷_具賬單</b></p><p><b>　?、抻涗涗N售</b>

134、</p><p>　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入</p><p>　?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓</p><p><b>　　⑨注銷壞賬</b></p><p><b>　?、馓崛馁~準備</b></p><p>　　2.控制測試和交易的實質性程序</p&

135、gt;<p><b>　　（1）概述</b></p><p>　?。?）銷售交易的內部控制和控制測試</p><p><b>　　①適當?shù)穆氊煼蛛x</b></p><p><b>　?、谡_的授權審批</b></p><p><b>　?、鄢浞值膽{證和記

136、錄</b></p><p><b>　?、軕{證的預先編號</b></p><p><b>　　⑤按月寄出對賬單</b></p><p><b>　?、迌炔亢瞬槌绦?lt;/b></p><p>　?。?）針對銷售交易的實質性程序</p><p>　

137、?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的</p><p>　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬</p><p>　?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經正確計價</p><p>　　④登記入賬的銷售交易分類恰當</p><p>　?、蒌N售交易的記錄及時</p><p>　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總</p><

138、;p>　　（4）收款交易的內部控制、控制測試和實質性程序</p><p><b>　　3.營業(yè)收入審計</b></p><p>　　（1）營業(yè)收入的審計目標</p><p>　?。?）營業(yè)收入的實質性程序</p><p>　　①主營業(yè)務收入的實質性程序</p><p>　?、谄渌麡I(yè)務收入的實

139、質性程序</p><p>　　4.應收賬款和壞賬準備審計</p><p>　?。?）應收賬款的審計目標</p><p>　　（2）應收賬款的實質性程序</p><p>　?、偃〉没蚓幹茟召~款明細表</p><p>　　②檢查涉及應收賬款的相關財務指標</p><p>　?、蹤z查應收賬款賬齡分析

140、是否正確</p><p>　?、芟騻鶆杖撕C應收賬款</p><p>　?、荽_定已收回的應收賬款金額</p><p>　?、迣ξ春C應收賬款實施替代審計程序</p><p>　?、邫z查壞賬的確認和處理</p><p>　?、喑椴橛袩o不屬于結算業(yè)務的債權</p><p>　?、釞z查應收賬款的貼現(xiàn)、

141、質押或出售</p><p>　　⑩對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序</p><p>　　○11確定應收賬款的列報是否恰當</p><p>　?。?）壞賬準備的實質性程序</p><p>　　5.其他相關賬戶審計</p><p><b>　?。?）應收票據(jù)審計</b></p>&l

142、t;p>　?、賾掌睋?jù)的審計目標</p><p>　　②應收票據(jù)的實質性程序</p><p>　?。?）長期應收款審計</p><p>　　①長期應收款的審計目標</p><p>　?、陂L期應收款--賬面余額實質性程序</p><p>　?、坶L期應收款--未實現(xiàn)融資收益實質性程序</p><p

143、><b>　?。?）預收款項審計</b></p><p><b>　?、兕A收款項審計目標</b></p><p>　?、陬A收款項的實質性程序</p><p><b>　　（4）應交稅費審計</b></p><p>　?、?應交稅費審計目標</p><p

144、>　?、?應交稅費的實質性程序</p><p>　?。?）營業(yè)稅金及附加審計</p><p>　?、?營業(yè)稅金及附加審計目標</p><p>　?、?營業(yè)稅金及附加的實質性程序</p><p><b>　?。?）銷售費用審計</b></p><p>　?、?銷售費用審計目標</p>

145、;<p>　?、?銷售費用的實質性程序</p><p>　　（十四）采購與付款循環(huán)審計</p><p>　　1.采購與付款循環(huán)的特性</p><p>　?。?）主要憑證與會計記錄</p><p><b>　?、僬堎弳?lt;/b></p><p><b>　?、谟嗁弳?lt;/b

146、></p><p><b>　?、垓炇諉?lt;/b></p><p><b>　　④賣方發(fā)票</b></p><p><b>　　⑤付款憑單</b></p><p><b>　?、揶D賬憑證</b></p><p><b>

147、;　　⑦付款憑證</b></p><p><b>　?、鄳顿~款明細賬</b></p><p>　?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬</p><p><b>　?、赓u方對賬單</b></p><p>　　（2）涉及的主要業(yè)務活動</p><p><b>

148、　?、僬堎徤唐泛蛣趧?lt;/b></p><p><b>　?、诰幹朴嗁弳?lt;/b></p><p><b>　?、垓炇丈唐?lt;/b></p><p>　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?lt;/p><p><b>　　⑤編制付款憑單</b></p><p>&

149、lt;b>　?、薮_認與記錄負債</b></p><p><b>　　⑦付款</b></p><p>　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出</p><p>　　2.控制測試和交易的實質性程序</p><p><b>　?。?）概述</b></p><p>　?。?）采

150、購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序</p><p><b>　?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x</b></p><p><b>　?、趦炔亢瞬槌绦?lt;/b></p><p>　　（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序</p><p>　?。?）固定資產的內部控制和控制測試</p>

151、<p>　?、俟潭ㄙY產的預算制度</p><p><b>　　②授權批準制度</b></p><p><b>　?、圪~簿記錄制度</b></p><p><b>　　④職責分工制度</b></p><p>　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度</p>

152、<p>　?、薰潭ㄙY產的處置制度</p><p>　?、吖潭ㄙY產的定期盤點制度</p><p>　?、喙潭ㄙY產的維護保養(yǎng)制度</p><p><b>　　3.應付賬款審計</b></p><p>　?。?）應付賬款的審計目標</p><p>　　（2）應付賬款的實質性程序</p

153、><p><b>　　4.固定資產審計</b></p><p>　　（1）固定資產的審計目標</p><p>　?。?）固定資產--賬面余額的實質性程序</p><p>　?。?）固定資產--累計折舊的實質性程序</p><p>　?。?）固定資產--固定資產減值準備的實質性程序</p>