國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督存在的問題和對策

1、<p>　　國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督存在的問題和對策 </p><p>　　[摘 要] 國家機關(guān)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的生存和發(fā)展起著極為重要作用，因此對他們進行監(jiān)督就顯得尤為重要。財務(wù)監(jiān)督以其全新的監(jiān)督理念，新穎的監(jiān)督方式，獨特的監(jiān)督作用而日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。作為新時期加強干部監(jiān)督管理，促進黨風廉政建設(shè)的一項重要舉措，財務(wù)監(jiān)督已成為監(jiān)督部門一項方興未艾、前程遠大的重要監(jiān)督類別。因此本文首

2、先分析了我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善財務(wù)監(jiān)督的幾點建議。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè) 財務(wù)監(jiān)督 問題 對策</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　引言1</b>&l

3、t;/p><p>　　一、財務(wù)監(jiān)督的概念及特點1</p><p>　　二、財務(wù)監(jiān)督的作用1</p><p>　?。ㄒ唬┲萍s性作用1</p><p>　　1.揭示差錯和弊端2</p><p>　　2.維護財務(wù)制度及財經(jīng)法紀的嚴肅性2</p><p>　　（二）促進性作用2</p>

4、;<p>　　1.保證國有資產(chǎn)的安全和完整2</p><p>　　2.改善公共組織財務(wù)管理工作2</p><p>　　3.促進各公共組織加強預(yù)算管理，保證公共組織收支預(yù)算的實現(xiàn)2</p><p>　　4.促進增收節(jié)支，提高社會效益及經(jīng)濟效益3</p><p>　　5.促進公共組織嚴格執(zhí)行財務(wù)制度及財經(jīng)紀律........

5、.............3</p><p>　　三、我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題3</p><p>　?。ㄒ唬]有形成明確而有力的，出資者財務(wù)監(jiān)督主體3</p><p>　?。ǘ┴攧?wù)工作受內(nèi)部人控制使財務(wù)監(jiān)督流于形式4</p><p>　　（三）社會中介監(jiān)督不力4</p><p>　?。ㄋ模┪覈鴩衅髽I(yè)

6、基本沒有形成經(jīng)理人市場4</p><p>　?。ㄎ澹┴攧?wù)監(jiān)督目標不明確4</p><p>　?。┴攧?wù)監(jiān)督人員素質(zhì)難以滿足監(jiān)督工作的需要5</p><p>　　（七）財務(wù)監(jiān)督結(jié)果報告不便于使用5</p><p>　?。ò耍┤狈唧w操作的相關(guān)規(guī)章制度和評價體系5</p><p>　　四、完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制的

7、建議6</p><p>　?。ㄒ唬┘訌妰?nèi)部監(jiān)督職能6</p><p><b>　　1.設(shè)立監(jiān)事會6</b></p><p>　　2.成立審計委員會6</p><p><b>　　3.財務(wù)監(jiān)督6</b></p><p>　?。ǘ娀瘍?nèi)部審計部門7</p>

8、;<p>　　1.合理設(shè)置內(nèi)部審計模式7</p><p>　　2.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)7</p><p>　?。ㄈ┩獠控攧?wù)監(jiān)督7</p><p>　　1.完善以注冊會計師審計為主的社會中介監(jiān)督.7</p><p>　?。ㄋ模┙⒔∪袌龈偁帣C制7</p><p>　　1.經(jīng)理人市場.7<

9、;/p><p><b>　　2.資本市場.8</b></p><p><b>　　3.產(chǎn)品市場8</b></p><p>　?。ㄎ澹┘訌妼徲嫹ㄖ平ㄔO(shè)，規(guī)范審計行為8</p><p>　　1.進一步完善財務(wù)監(jiān)督實施辦法8</p><p>　　2.制定財務(wù)監(jiān)督的責任追究制度

10、9</p><p>　　3.完善相關(guān)部門內(nèi)部運行機制9</p><p>　?。┨岣哓攧?wù)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，強化職業(yè)準入9</p><p>　　1.強化后續(xù)培訓(xùn)9</p><p>　　2.建立特約審計人員人才庫9</p><p>　　（七）加強財務(wù)監(jiān)督的成果利用9</p><p>　

11、　1.與干部任免機制相結(jié)合10</p><p>　　2.與分配機制相結(jié)合10</p><p>　　3.與紀律處分相結(jié)合10</p><p>　　4.確保監(jiān)督成果利用的規(guī)范性10</p><p>　?。ò耍┙①|(zhì)量責任追究制度及獎懲制度10</p><p>　　1.建立監(jiān)督質(zhì)量責任追究制度10</p&g

12、t;<p>　　2.建立獎懲制度10</p><p><b>　　結(jié)論11</b></p><p><b>　　致謝12</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p><b>　　引言</b></p&

13、gt;<p>　　財務(wù)監(jiān)督是運用單一或系統(tǒng)的財務(wù)指標對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動進行的觀察、判斷、建議和督促。它通常具有較明確的目的性，能督促企業(yè)各方面的活動合乎程序與合乎要求，促進企業(yè)各項活動的合法化管理行為的科學化。它是公共組織財務(wù)管理工作的重要組成部分，也是國家財政監(jiān)督的基礎(chǔ)。它對于規(guī)范公共組織的財務(wù)活動，嚴格財務(wù)制度及財經(jīng)紀律，改善公共組織財務(wù)管理工作，保證收支預(yù)算的實現(xiàn)具有重要意義。 </p>

14、<p>　　財務(wù)監(jiān)督的概念及特點</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督適用于通過財務(wù)指標實現(xiàn)對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售諸活動的監(jiān)督。通過財務(wù)指標實現(xiàn)對財務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督。通過財務(wù)指標實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況和整體素質(zhì)的監(jiān)督。</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督的目的在于督促財務(wù)活動符合國家有關(guān)政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營文革、制度的規(guī)定，揭露財務(wù)活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務(wù)活動的正軌運行；促進企

15、業(yè)資源的合理配置和有效利用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督一般分為三個工作階段：（1）準備階段。主要工作包括確定檢查對象、內(nèi)容和任務(wù)，組織檢查人員，安排檢查時間。（2）實施階段。主要工作包括搜集資料、了解情況、檢查取證。（3）總結(jié)階段。主要工作包括整理檢查資料、編寫檢查報告。進行財務(wù)監(jiān)督，普遍采用調(diào)查詢問有關(guān)人員，審閱財務(wù)文件，核對賬簿、報表，統(tǒng)計分析財務(wù)數(shù)據(jù)等方法。</p>&l

16、t;p><b>　　二、財務(wù)監(jiān)督的作用</b></p><p>　　財務(wù)監(jiān)督的作用是指在對公共組織的財務(wù)活動進行監(jiān)督的過程中所產(chǎn)生的社會效果。財務(wù)監(jiān)督具有制約性和促進性兩大作用。</p><p><b>　?。ㄒ唬┲萍s性作用</b></p><p>　　財務(wù)監(jiān)督的制約性作用主要表現(xiàn)在：通過對公共組織財務(wù)活動的監(jiān)督審查

17、，對該單位的財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀、嚴重損失浪費及無效率、不經(jīng)濟的行為，依法追究有關(guān)責任人的責任，提請給予行政處分或刑事處罰，從而糾錯揭弊，保證黨和國家法律、法規(guī)、方針、政策、計劃及預(yù)算的貫徹執(zhí)行，維護財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，保證公共組織的財務(wù)報告及其它核算資料的正確可靠，保護國家財產(chǎn)的安全和完整，維護社會主義經(jīng)濟秩序，鞏固社會主義法制，促使各公共組織盡可能以最低的成本，為社會提供更多的公

18、共產(chǎn)品，建立廉價政府，維護黨、政府及公職人員在人民群眾心目中的良好形象，樹立黨和政府的威信。財務(wù)監(jiān)督的制約性作用可概括為。</p><p><b>　　1．揭示差錯和弊端</b></p><p>　　通過財務(wù)監(jiān)督揭示差錯和弊端，不僅可以糾正核算差錯，提高財務(wù)工作質(zhì)量，還可以保護財產(chǎn)安全和完整，防止國有資產(chǎn)流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞，促進勤

19、儉節(jié)約，充分發(fā)揮資金的效益，維護國家利益。</p><p>　　2．維護財務(wù)制度及財經(jīng)法紀的嚴肅性</p><p>　　通過財務(wù)監(jiān)督了解公共組織執(zhí)行國家方針、政策、財務(wù)制度及財經(jīng)紀律的情況，及時揭示財務(wù)管理中存在的問題和各種違法亂紀行為，對過失人或犯罪者提交司法、紀檢監(jiān)察部門進行審查，促進各公共組織依法理財，照章辦事，有助于防止和糾正貪污浪費、行賄受賄等違法亂紀行為，維護財經(jīng)法規(guī)。畢業(yè)設(shè)計

20、論文代做平臺 《580畢業(yè)設(shè)計網(wǎng)》 是專業(yè)代做團隊 也有大量畢業(yè)設(shè)計成品提供參考 www.bysj580.com QQ3449649974</p><p><b>　?。ǘ┐龠M性作用</b></p><p>　　財務(wù)監(jiān)督通過對公共組織的財務(wù)活動及財務(wù)管理制度進行評價，指出其合理的、有效率的方面，以便繼續(xù)推廣；同時指出其不合理、無效率的方面及存在的問題，并提出

21、相應(yīng)的解決措施和辦法，促使公共組織加強和改進財務(wù)管理工作，挖掘內(nèi)部潛力，不斷提高工作效率。具體而言，財務(wù)監(jiān)督的促進性作用主要有以下幾點：</p><p>　　1．保證國有資產(chǎn)的安全和完整</p><p>　　公共組織資產(chǎn)是國家資產(chǎn)，是公共組織開展業(yè)務(wù)工作，完成任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。保證國有資產(chǎn)的安全和完整，是財務(wù)監(jiān)督的首要任務(wù)。通過財務(wù)監(jiān)督，可以促進公共組織加強國有資產(chǎn)管理，保證公共組織合理配置

22、并有效使用國家資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失及非正常損失，維護國家利益。</p><p>　　2．改善公共組織財務(wù)管理工作</p><p>　　通過財務(wù)監(jiān)督，可以揭示公共組織在財務(wù)活動、財務(wù)管理工作中存在的問題、不足，以及財務(wù)管理制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性地提出改進建議和補救措施，從而改善財務(wù)管理工作，提高財務(wù)工作質(zhì)量。</p><p>　　3．促進各公共組織加強預(yù)算管

23、理，保證公共組織收支預(yù)算的實現(xiàn)</p><p>　　公共組織預(yù)算是國家預(yù)算的基礎(chǔ)，是各公共組織開展財務(wù)活動的重要依據(jù)。通過財務(wù)監(jiān)督，促使各公共組織加強預(yù)算的管理，制定出符合本地區(qū)、本單位實際情況的切實可行的預(yù)算方案，促使公共組織各項收支按預(yù)算的進度執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)工作的資金供應(yīng)，并對預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題及時采取措施加以解決，保證預(yù)算收支平衡，促進公共組織行政事業(yè)計劃及工作任務(wù)的完成。</p><

24、;p>　　4．促進增收節(jié)支，提高社會效益及經(jīng)濟效益</p><p>　　公共組織作為提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，滿足社會公共需要的公共部門，其活動具有外部效應(yīng)，其目的是追求公共利益。因此，在他們的日常工作中往往側(cè)重于追求社會效益的最大化。通過對其財務(wù)活動進行全面分析，能夠及時掌握各公共組織人力、財力、物力等各種資源的使用情況，督促各公共組織加強和改進對人、財、物的管理，深入挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支，用有限的資金創(chuàng)

25、造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。</p><p>　　5．促進公共組織嚴格執(zhí)行財務(wù)制度及財經(jīng)紀律</p><p>　　公共組織的財務(wù)活動必須嚴格遵守財務(wù)制度及財經(jīng)紀律。通過財務(wù)監(jiān)督，可以了解公共組織的各項財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及制度的規(guī)定，有無違法亂紀現(xiàn)象，以促使各公共組織自覺依法理財，保證公共組織財務(wù)活動的合法化及合理化，保證財政資金安全、合理、有效地使用。同時，通過財務(wù)監(jiān)督，找出公

26、共組織財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過對違法違紀行為及私設(shè)“小金庫”、“小錢柜”等現(xiàn)象的查處，教育財務(wù)人員遵紀守法，增強財務(wù)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)的法律意識，使財務(wù)工作置于法規(guī)的監(jiān)督之下。</p><p>　　三、我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督適用于通過財務(wù)指標實現(xiàn)對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售諸活動的監(jiān)督。通過財務(wù)指標實現(xiàn)對財務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督。通過財務(wù)指標實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況和整體素質(zhì)的

27、監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督中存在問題有：</p><p>　　（一）沒有形成明確而有力的，出資者財務(wù)監(jiān)督主體</p><p>　　由于國有資本出資人大多數(shù)是由政府部門或上級單位委派的，并不是真正意義上的所有者，從而造成了“所有者缺位”現(xiàn)象，導(dǎo)致沒有人真正擔負起對經(jīng)營管理者實施產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職責。另外，作為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表被派到企業(yè)的董事長和董事由于自己并不是所有者，對經(jīng)營管理者實施監(jiān)督的內(nèi)在動力不是來自于

28、作為所有者的產(chǎn)權(quán)激勵，而只是作為干部履行干部責任而已，對經(jīng)營管理者沒有嚴格有效的制約和監(jiān)督，從而形成了所有者權(quán)力的缺失和經(jīng)營管理者權(quán)力的越位。 </p><p>　?。ǘ┴攧?wù)工作受內(nèi)部人控制使財務(wù)監(jiān)督流于形式</p><p>　　按照現(xiàn)行規(guī)定或習慣做法，國有股董事由國資委選派，其薪酬和福利獎勵等個人利益全部由任職公司負擔。這種選派人員的方式存在著難于解決的矛盾：行政方式產(chǎn)生的國有董事要對

29、決定其升遷聘用命運的行政官員負責，而個人利益在公司又從經(jīng)濟利益方面促使其維護經(jīng)營管理層的利益。 </p><p>　?。ㄈ┥鐣薪楸O(jiān)督不力</p><p>　　雖然近年來注冊會計師逐漸受到企業(yè)監(jiān)事會、審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)，人民銀行等企業(yè)監(jiān)督主體的重視也按照國家規(guī)定對國有企業(yè)年度會計報表進行審計但我國注冊會計師審計缺乏應(yīng)有的獨立性。由于會計師事務(wù)所的發(fā)展有其特殊性，其在成立過程中多與政府部門

30、、國有企業(yè)等單位存在千絲萬縷的聯(lián)系，很多業(yè)務(wù)仍是通過其原有掛靠單位或投資方的關(guān)系而取得的，這在一定程度上不僅影響了注冊會計師的獨立性，也影響了注冊會計師審計工作的質(zhì)量和信譽度。</p><p>　　（四）我國國有企業(yè)基本沒有形成經(jīng)理人市場</p><p>　　我國國有企業(yè)的企業(yè)家產(chǎn)生機制任以主管行政部門指派為主而非競爭選聘，經(jīng)理有較強的“官本位”傾向，而不是以企業(yè)資產(chǎn)的保值增值為目標，經(jīng)營

31、不善的經(jīng)管者不會被淘汰出局，最多只不過是調(diào)個部門任職。董事會無法按資本高效運的要求選聘合格的經(jīng)理或更換不合格的經(jīng)理，因而潛在的競爭者對現(xiàn)任經(jīng)管者的威脅不大，經(jīng)管者自身無法形成一種良好的自我約束意識。</p><p>　　（五）財務(wù)監(jiān)督目標不明確</p><p>　　由于監(jiān)督理念陳舊，視野狹隘，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督與常規(guī)的財政財務(wù)收支真實性、合法性監(jiān)督差別不大，監(jiān)督內(nèi)容和重點停留在傳統(tǒng)財務(wù)收支糾錯查

32、弊上，不能較為完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績和經(jīng)濟活動全貌，難以對其經(jīng)濟責任進行全面評價；監(jiān)督工作跟不上宏觀經(jīng)濟和社會形勢發(fā)展的需要。在監(jiān)督項目的安排上，對掌握不同職權(quán)、在不同風險崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，沒有做到重點突出，不能體現(xiàn)區(qū)別對待的原則。對掌握資金和審批權(quán)利的重要部門、經(jīng)濟運行的薄弱環(huán)節(jié)、群眾反映較多、容易出問題的單位，領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)問題的幾率，比一般單位要高得多，如交通和土地等部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。這從另一方面反映出在市場經(jīng)濟環(huán)境下的制度缺

33、陷，是導(dǎo)致干部監(jiān)督不力、腐敗現(xiàn)象蔓延的一個重要因素。</p><p>　?。┴攧?wù)監(jiān)督人員素質(zhì)難以滿足監(jiān)督工作的需要</p><p>　　首先，財務(wù)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。由于我國財務(wù)監(jiān)督事業(yè)起步較晚，因此監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，而且現(xiàn)在的財務(wù)監(jiān)督人員多為一個專業(yè)，專業(yè)知識比較單薄，不能適應(yīng)新的情況。再加上現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督相對監(jiān)督人員來說，仍屬于一項新生事物，更增加了監(jiān)督的難度。其次，財

34、務(wù)監(jiān)督人員的職業(yè)道德素質(zhì)較低。監(jiān)督工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，同時又是一項對監(jiān)督人員責任心和職業(yè)道德水平要求很高的工作。此外，由于財務(wù)監(jiān)督的對象主要是干部個人，一旦查出了問題。追究起責任來，上下左右的說情者，或明說或暗示、或硬纏、或軟磨、甚至封官許愿搞感情投資，凡此種種往往使審計人員原本就很薄弱的職業(yè)道德，經(jīng)受更加嚴峻的考驗</p><p>　?。ㄆ撸┴攧?wù)監(jiān)督結(jié)果報告不便于使用</p>&l

35、t;p>　　目前一些財務(wù)監(jiān)督報告缺乏針對性，不充分考慮委托人的具體要求而形成意見；報告使用語言模糊不清，或者對發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫實的方式進行描述；監(jiān)督評價比較籠統(tǒng)，監(jiān)督結(jié)論表達不夠規(guī)范，經(jīng)濟責任的定性不恰當?shù)?，這樣做出的監(jiān)督結(jié)論很難做到客觀、公正，不能很好地滿足委托方的需要，給組織部門運用財務(wù)監(jiān)督成果增加一定的難度。有的財務(wù)監(jiān)督報告，沒有充分考慮報告使用者的需要。通常報告中使用的語言過于專業(yè)，對于沒有參與該項目的監(jiān)督人員來說，要

36、透徹理解有關(guān)問題的來龍去脈，還需報告起草人的協(xié)助。對于從未接觸過財務(wù)監(jiān)督工作或非財經(jīng)專業(yè)背景的組織人事部門的干部來講，讀懂報告不是一件容易的事情。</p><p>　?。ò耍┤狈唧w操作的相關(guān)規(guī)章制度和評價體系</p><p>　　當前進行財務(wù)監(jiān)督主要依據(jù)中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳頒發(fā)的暫行規(guī)定。雖然這些規(guī)定使財務(wù)監(jiān)督的程序、內(nèi)容有了法規(guī)依據(jù)，但在實際工作中有關(guān)監(jiān)督標準、監(jiān)督評價、監(jiān)督建議的

37、具體執(zhí)行等內(nèi)容規(guī)定的比較籠統(tǒng)、抽象，這就使審計工作缺乏具體的指導(dǎo)，監(jiān)督評價隨意性較大。監(jiān)督人員對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任評價是否客觀、公正，直接關(guān)系到這些領(lǐng)導(dǎo)人員的升、降、去、留，在一定程度上決定著領(lǐng)導(dǎo)干部的命運，所以監(jiān)督人員做出的評價至關(guān)重要。這就要求建立一個科學、健全的業(yè)績評價體系，幫助財務(wù)監(jiān)督人員客觀地判斷領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的履行情況，但目前尚未形成這樣一套健全的評價體系。</p><p>　　四、完善企業(yè)財

38、務(wù)監(jiān)督機制的建議</p><p>　?。ㄒ唬娀瘍?nèi)部監(jiān)督職能 </p><p><b>　　1.設(shè)立監(jiān)事會</b></p><p>　　這里所指的監(jiān)事會是指按照我國《公司法》第52.124條規(guī)定，在國有控股的有限責任公司中所設(shè)立的內(nèi)部監(jiān)督組織。按照公司法設(shè)立或組建的公司中大部分已設(shè)立監(jiān)事會，但從監(jiān)事會的實際運行情況來看監(jiān)事會的職能機制弱化，也極

39、少有監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)并糾正公司董事或經(jīng)理違法.違章行為的新聞報道在現(xiàn)實中，監(jiān)事會在很大程度上形同虛設(shè)，不能對企業(yè)的財務(wù)行為進行有效的監(jiān)督和制約。要想改變公司監(jiān)事會監(jiān)督不到位的現(xiàn)狀，就必須強化監(jiān)事會的監(jiān)督工作，提高監(jiān)督質(zhì)量。</p><p><b>　　2．成立審計委員會</b></p><p>　　審計委員會成員由董事組成，其中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔任召集人，且至少應(yīng)有一名獨

40、立董事是會計專業(yè)人員。審計委員會的主要職責包括 ：提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；監(jiān)督內(nèi)部審計制度及其實施；負責內(nèi)部審計與外部審計之問的溝通；審核企業(yè)財務(wù)信息及其披露；審查企業(yè)的內(nèi)部控制制度等。我們不僅要對審計委員會的職權(quán)范圍予以明確，而且還應(yīng)借鑒發(fā)達國家發(fā)展審計委員會制度上的先進經(jīng)驗。</p><p><b>　　3．財務(wù)總監(jiān)</b></p><p>　　財務(wù)總監(jiān)作為企

41、業(yè)高級管理人員，由董事會委派，對企業(yè)財務(wù)活動和會計活動進行管理和監(jiān)督。職責是對董事會批準的企業(yè)重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，定期向董事會報告企業(yè)的資產(chǎn)運作和財務(wù)情況，對董事會負責并接受董事會的質(zhì)詢。財務(wù)總監(jiān)的權(quán)限來自于董事會的授予，其中有一部分是由原本屬于經(jīng)理的權(quán)限分轉(zhuǎn)而來。與監(jiān)事會在職責上并不重復(fù)和沖突，二者是目的相同、相輔相成的關(guān)系。監(jiān)事會的職權(quán)決定了其監(jiān)督主要是事后監(jiān)督，而財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督不僅停留在事后，它是貫穿于財務(wù)活動的

42、全過程進行事前事中事后監(jiān)控。</p><p>　?。ǘ娀瘍?nèi)部審計部門</p><p>　　1. 合理設(shè)置內(nèi)部審計模式</p><p>　　一般情況下，內(nèi)部審計部門直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其權(quán)威性就越高，獨立性就越強，工作也就越容易開展。因此，最理想的模式應(yīng)該是內(nèi)部審計部門直屬于監(jiān)事會，直接受監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)，對監(jiān)事會負責。內(nèi)部審計部門主管應(yīng)該定期且及時地將對各職能部門的

43、審計結(jié)果向監(jiān)事會的常設(shè)機構(gòu)報告。同時，內(nèi)部審計部門要通過對其他職能部門的審查 ，并結(jié)合審計委員會與社會 中介監(jiān)督機構(gòu) 的審計結(jié)果，達到對總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的再監(jiān)督。由于內(nèi)部審計部門與審計委員會在執(zhí)行監(jiān)督職責上的側(cè)重點不同，因此，兩者應(yīng)該建立經(jīng)常性的聯(lián)系，加強彼此之間信息的交流與合作，通過不同的監(jiān)管角度，來達到對經(jīng)理層行為全方位監(jiān)督的目的。</p><p>　　2. 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)</p><

44、;p>　　要充分發(fā)揮 內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，就必須不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育和對內(nèi)部審計部門的規(guī)范化建設(shè)。在人員構(gòu)成方面，內(nèi)部審計部門不僅要有精通財會、審計知識的人員，而且還要有通曉管理和法律等知識的專業(yè)人才。此外，還應(yīng)該加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，增強其職業(yè)道德意識和職業(yè)道德水平，最終提高內(nèi)部審計部門和人員的工作質(zhì)量。</p><p><b>　?。ㄈ┩獠?/p>

45、財務(wù)監(jiān)督</b></p><p>　　1．完善以注冊會計師審計為主的社會中介監(jiān)督</p><p>　　以注冊會計師事務(wù)所為主的社會中介組織是一種典型的外部監(jiān)督，具有極強的權(quán)威性和公平性。其在完善國有企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督機制、提高國家審計效果、滿足國有企業(yè)多層次的監(jiān)督需要和企業(yè)外部利益相關(guān)者的信息需求、提高企業(yè)整體監(jiān)督效率等方面有著積極的意義和作用。</p><p

46、>　　（四）建立健全市場競爭機制</p><p><b>　　1. 經(jīng)理人市場</b></p><p>　　經(jīng)理人市場的實質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營者的競爭選聘機制。通過經(jīng)理人市場，經(jīng)理人與所有者簽訂平等契約，確立雙方的責權(quán)利，使經(jīng)理人為其利益而努力實現(xiàn)確認的經(jīng)營目標和財務(wù)管理目標，并承擔相應(yīng)的責任，使得經(jīng)理人市場形成潛在的經(jīng)理人群體，對經(jīng)理人形成競爭性壓力，利于經(jīng)理人的行為

47、目標與所有者的目標在相互博弈中取得一致。由于改革開放，三資企業(yè)和私營企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了一個成熟的經(jīng)理人市場但對國企來說，這個市場是“外部經(jīng)理人市場”，國有企業(yè)要打破具有行政級別的企業(yè)經(jīng)營者制度的鎖定狀態(tài)，充分利用這個市場。另外，在全社會營造一種適于經(jīng)理人生存和發(fā)展的環(huán)境，提高經(jīng)理人的社會地位，滿足經(jīng)理人的精神需求。</p><p><b>　　2. 資本市場</b></p><

48、;p>　　資本市場的監(jiān)督意義表現(xiàn)在它對企業(yè)控制權(quán)的爭奪提供條件，在健全的資本市場中，企業(yè)的企業(yè)實際經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況能夠直接反映到股票價格上，投資者通過股票的買賣行使對經(jīng)營者的投票權(quán)，對經(jīng)營效益不好的企業(yè)會逐漸疏遠，企業(yè)最終會因籌資困難或投資者使股票價格低落而被其他企業(yè)兼并。就目前而言，發(fā)展我國資本市場，提高資本市場效率首先，政府要通過修改有關(guān)法律、法規(guī)，有效降低通過資本市場實現(xiàn)監(jiān)管的難度，真正發(fā)揮其作用；其次，加強資本市場的信息

49、披露，充分發(fā)揮社會審計獨立鑒證的作用。</p><p><b>　　3. 產(chǎn)品市場</b></p><p>　　在產(chǎn)品市場中，產(chǎn)品具有競爭力是企業(yè)盈利的一個必要條件，為此，經(jīng)營者必須生產(chǎn)消費者認可且優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，才能實現(xiàn)經(jīng)營目標。因而，面對充滿競爭的市場，經(jīng)營者如果不努力滿足市場需求企業(yè)就會被市場淘汰。這樣對經(jīng)營者所產(chǎn)生的激勵作用，使得經(jīng)營者按照市場規(guī)律進行經(jīng)營運作。健

50、全的產(chǎn)品市場會自動約束企業(yè)經(jīng)管者的行為。但我國存在著政策不對等，不正當競爭嚴重的現(xiàn)象。對此，政府部門應(yīng)該制定相應(yīng)的法規(guī)來規(guī)范市場，嚴格執(zhí)法，建立公平的競爭規(guī)則，以打破地方保護主義的壁壘。</p><p>　?。ㄎ澹┘訌姳O(jiān)督法制建設(shè)，規(guī)范監(jiān)督行為</p><p>　　1.進一步完善財務(wù)監(jiān)督實施辦法</p><p>　　由相關(guān)部門聯(lián)合出臺內(nèi)容比較全面的財務(wù)監(jiān)督實施辦法，

51、在制度上確保各部門在監(jiān)督實施過程配合協(xié)調(diào)的規(guī)范化，盡量避免野先離后審冶情況的出現(xiàn)。</p><p>　　2.制定財務(wù)監(jiān)督的責任追究制度</p><p>　　一方面明確紀檢監(jiān)察和組織人事部門運用財務(wù)監(jiān)督結(jié)果的職責，監(jiān)督部門依法監(jiān)督，保證監(jiān)督結(jié)果質(zhì)量的職責，從而各司其責，責權(quán)明晰。另一方面明確對監(jiān)督查明的不同問題，對被監(jiān)督人分別采取談話、通報、誡勉、組織處理、黨紀政紀處理等相應(yīng)追究措施，使財務(wù)

52、監(jiān)督充分發(fā)揮應(yīng)有的效果。</p><p>　　3.完善相關(guān)部門內(nèi)部運行機制</p><p>　　對于監(jiān)督部門而言，要制定相關(guān)事項管理辦法，明確經(jīng)監(jiān)督(處)的職責任務(wù)與各有關(guān)處室的協(xié)調(diào)程序，對財務(wù)監(jiān)督的文書內(nèi)容格式進行規(guī)范。對于組織人事部門而言，對財務(wù)監(jiān)督委托書、監(jiān)督結(jié)果運用反饋書等文書也進行規(guī)范，同時制定相關(guān)內(nèi)部運行辦法，明確內(nèi)部協(xié)調(diào)管理職責、擬定監(jiān)督對象及委托程序、監(jiān)督結(jié)果報告運行審簽程

53、序等。</p><p>　　（六）提高財務(wù)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，強化職業(yè)準入</p><p><b>　　1.強化后續(xù)培訓(xùn)</b></p><p>　　從某種意義上說，一個人的再學習能力(學習潛力)甚至比其已掌握的知識更重要。要盡量創(chuàng)造條件，通過專業(yè)培訓(xùn)，更新專業(yè)知識，對在職財務(wù)監(jiān)督工作者實施終身學習制度，構(gòu)建學習型機關(guān)，使之逐步適應(yīng)現(xiàn)代監(jiān)督職業(yè)

54、化發(fā)展的要求。對于財務(wù)監(jiān)督人員而言，要不斷學習經(jīng)濟知識、法律知識、投資知識等，讓更多的監(jiān)督人員通曉財會、經(jīng)濟、工程、計算機、英語等各種知識，在廣博知識的基礎(chǔ)上的野專家冶會給財務(wù)監(jiān)督工作帶來新的活力。</p><p>　　2.建立特約財務(wù)監(jiān)督人員人才庫</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督機關(guān)的人才是有限的，而社會上的人才是無限的。我們不能把目光局限在財務(wù)監(jiān)督機關(guān)內(nèi)部，而是要把目光投向整個社會，適時

55、聘請?zhí)丶s監(jiān)督人員加入監(jiān)督隊伍，發(fā)揮特殊作用，共同搞好監(jiān)督工作。</p><p>　　（七）加強財務(wù)監(jiān)督的成果利用</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督成果利用是領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)監(jiān)督的生命線。如果監(jiān)而不用，就等于沒監(jiān)，達不到財務(wù)監(jiān)督工作應(yīng)達到的目的。財務(wù)監(jiān)督工作應(yīng)與內(nèi)部管理機制結(jié)合起來，有針對性的進行監(jiān)督，用好監(jiān)督結(jié)果，健全管理機制。</p><p>　　1.與干部任免機制相

56、結(jié)合</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督結(jié)論報送組織人事部門，作為組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任免、調(diào)整的重要依據(jù)。例如：近年來，我們對干部任期內(nèi)的財務(wù)監(jiān)督每年進行監(jiān)督，形成監(jiān)督檔案，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，對重大違規(guī)違紀者行懲處，同時將監(jiān)督結(jié)果及時報送組織和人力資源部門，作為對干部選拔任用的重要依據(jù)。</p><p>　　2.與分配機制相結(jié)合</p><p>　　領(lǐng)導(dǎo)人

57、的收入與該單位的經(jīng)營績效掛鉤考核，財務(wù)監(jiān)督結(jié)論成為兌現(xiàn)其收入的主要依據(jù)，不經(jīng)監(jiān)督不得兌現(xiàn)。</p><p>　　3.與紀律處分相結(jié)合</p><p>　　監(jiān)督成果應(yīng)成為澄清或處理處分有問題干部的重要依據(jù)，監(jiān)督與紀檢、監(jiān)察等部門形成一種監(jiān)督的合力，做到信息互通，優(yōu)勢互補，成果共享。</p><p>　　4.確保監(jiān)督成果利用的規(guī)范性</p><p&g

58、t;　　其一要嚴格控制財務(wù)監(jiān)督成果的傳送范圍，區(qū)分不同情況來確定財務(wù)監(jiān)督成果報告的抄送對象，以防止監(jiān)督成果的漫散和泄密。其二，財務(wù)監(jiān)督不是由監(jiān)督機構(gòu)獨立完成的，因此應(yīng)同紀檢監(jiān)察和組織人事部門做好監(jiān)督結(jié)果檔案信息的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。其三對監(jiān)督成果的運用要區(qū)別對待慎重確定使用方式注意不同情況的區(qū)別和聯(lián)系。 </p><p>　?。ò耍┙①|(zhì)量責任追究制度及獎懲制度</p><p&g

59、t;　　1.建立監(jiān)督質(zhì)量責任追究制度</p><p>　　財務(wù)監(jiān)督行業(yè)各級監(jiān)督人員，應(yīng)明確應(yīng)該承擔的質(zhì)量控制責任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤，對內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量低下的項目組及其有關(guān)人員應(yīng)進行適當處理，以促進內(nèi)部監(jiān)督工作的質(zhì)量不斷提高。</p><p><b>　　2.建立獎懲制度</b></p><p>　　市局監(jiān)督處根據(jù)考核結(jié)果對內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量

60、優(yōu)良的監(jiān)督項目組及其有關(guān)人員進行表彰獎勵，以充分調(diào)動內(nèi)補監(jiān)督人員的工作積極性。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　總而言之，財務(wù)監(jiān)督工作必須有新思路，必須把握和運用現(xiàn)代化建設(shè)規(guī)律。只有以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，辨證地認識和處理與財務(wù)監(jiān)督相聯(lián)系的各方面重大關(guān)系，財務(wù)監(jiān)督工作才能有新思路，才能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰(zhàn)略機遇期

61、，做好財務(wù)監(jiān)督工作。</p><p><b>　　致謝 </b></p><p>　　通過這一階段的努力，我的課程論文終于完成了，在此論文撰寫過程中，要特別感謝我的老師尹桂鳳老師的指導(dǎo)與督促，沒有尹老師的幫助也就沒有今天的這篇論文。從選題到開題報告，從寫提綱，到一遍又一遍地指出每一稿中的具體問題，嚴格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝同時我還要感謝在我學習期間給我極

62、大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)心我的同學和朋友。本文參考了大量的文獻資料，在此，向各學術(shù)界的前輩們致敬！</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]史成新. 公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建[J]．煤炭技術(shù),2007.(4)．</p><p>　　[2]鄭亞光,饒翠華. 國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建[J]. 財會月刊. 20

63、04(06)</p><p>　　[3]丁宇飛. 企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制的法律探索[D]. 華東政法大學 2010</p><p>　　[4]張瑞琰. 國有資本經(jīng)營預(yù)算性質(zhì)與管理研究[D]. 西南財經(jīng)大學 2008</p><p>　　[5]郭復(fù)初著.現(xiàn)代財務(wù)理論研究[M]. 經(jīng)濟科學出版社, 2000</p><p>　　[6]孔玉生　宋文閣

64、. 建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的依據(jù)和建議[N]. 光明日報. 2007 (010)</p><p>　　[7]宋文閣. 國家出資企業(yè)財務(wù)信息公開披露管理研究[J]. 會計之友(中旬刊). 2009(02)</p><p>　　[8]宋文閣,趙璐. 國有資本經(jīng)營收益構(gòu)成確認及收繳管理[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟探討. 2009(02)</p><p>　　[9]柯嘉興. 企業(yè)財