資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理影響的實證研究.pdf

1、我國財政部2006年頒布的新企業(yè)會計準則，于2007年1月1日起在上市公司正式實施。新準則中關(guān)于計提資產(chǎn)減值準備的變化，對進一步規(guī)范上市公司披露真實會計信息將產(chǎn)生深遠的影響。由于資產(chǎn)減值會計處理存在著盈余管理的可能性，資產(chǎn)減值會計政策一直是會計規(guī)范體系中的一個焦點。新準則中資產(chǎn)減值準則下的八項資產(chǎn)減值損失禁止轉(zhuǎn)回、資產(chǎn)組的認定、商譽的公允價值等等都是資產(chǎn)減值制度新的突破，將對企業(yè)特別是上市公司的利潤產(chǎn)生較大影響。本文將主要研究新準則中資

2、產(chǎn)減值的改進能否有效遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為。
　　本文從新準則出臺的背景入手，首先對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行綜述及分析，并闡明了本文的研究目的和意義，界定了本文的研究內(nèi)容；接下來在界定了資產(chǎn)減值和盈余管理的涵義、特征等相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)闡述了舊準則下盈余操縱的空間和新準則對資產(chǎn)減值的完善對盈余管理的影響。然后從資本市場角度，運用差異性T-檢驗和Logistic回歸模型，隨機選取深滬兩市100家制造業(yè)上市公司200

3、7年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，并對比2006年度，對新準則實施年度上市公司資產(chǎn)減值計提和盈余管理情況進行全面系統(tǒng)地定量分析。實證結(jié)果表明，新準則實施年度資產(chǎn)減值準備的計提比率分布平滑，但是還沒有達到正態(tài)分布的理想狀態(tài)，在上市公司存在和不存在預(yù)期虧損的情況下，資產(chǎn)減值準備均值的不存在顯著差異，Logistic的回歸系數(shù)也表明新準則實施年度，資產(chǎn)減值準備不再是盈余管理的顯著影響因素，而對比年度兩者呈顯著負相關(guān)。
　　關(guān)于資產(chǎn)減值的新準則