粗糙集和支持向量機在納稅評估中的應用研究.pdf

1、納稅評估目前對國內稅務機關來說是一項全新的工作,而納稅評估模型的研究在學術界研究較少,主要有三個方面原因:一是國內強調稅收是單向的權利和義務關系,強調國家征稅權利,納稅人只有履行納稅義務,強調稅收的強制性、固定性和無償性;二是沒有外部和內在動力促進稅務行政效率的提高,稅務管理是粗放式的管理,以完成指定的計劃為目標,地方財政管理基本上是以支定收,財政預算缺乏監(jiān)督;三是公共管理數據不透明,在獲取研究數據方面有很大的難度。因而,本文首先從稅收

2、的起源和本質出發(fā),對納稅評估的理論基礎進行闡述;然后運用粗糙集理論對納稅評估指標進行約簡,得到約簡指標;最后用支持向量機對樣本集進行分類預測,建立納稅評估模型。以社會契約論為基礎的稅收本質理論主要有交換說和公共需要論,它們是稅收遵從理論的基礎,強調稅收的契約性、確定性和有償性。稅收要以人民授權為前提,也可說征稅必須首先征得納稅人的同意,因而本質上的稅收管理,實際上是納稅人的自我管理活動?；诖?稅收遵從理論得以發(fā)展,主要是對納稅人稅收遵

3、從和不遵從現(xiàn)象進行研究。稅收遵從理論主要關注兩方面的問題:一是對稅收遵從與不遵從的類型的研究;二是對遵從成本的研究。納稅評估就是以減少納稅人遵從成本為目的,從納稅人中篩選出稅收不遵從納稅人進行重點管理。稅務機關得以提高管理效率,降低管理成本;稅收遵從的納稅人得以降低遵從成本。本文在前人用“結構模型”和主成分分析篩選納稅評估指標基礎上,用粗糙集理論對納稅評估指標進行篩選,從19個會計指標中篩選出最能反映納稅人稅收遵從情況的5個指標,經過經

4、濟意義的分析,5個指標分別代表納稅人4個方面的經營情況,可以作為納稅評估模型的指標集。然后,本文運用支持向量機建立納稅評估模型,在模型參數的選擇優(yōu)化過程中,利用網格搜索算法,研究支持向量機模型中的參數選擇對模型預測效果的影響以及它們之間的相關關系,并選取其中一組分類精確度最好的參數組合構造最終的評估模型。本文還對離散化方法進行探討,選用SOM神經網絡對數據進行離散化處理。通過76戶交通運輸業(yè)納稅人的會計指標,建立納稅評估模型的應用研究,