企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究【畢業(yè)論文+任務(wù)書(shū)+開(kāi)題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+外文翻譯】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)

2、</p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱(chēng) </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。良好的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，特別對(duì)于點(diǎn)多面廣的企業(yè)來(lái)說(shuō)，絕大多數(shù)存貨屬于生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)就地存儲(chǔ)，因此對(duì)存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文分析了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要性和我國(guó)

4、企業(yè)存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，采取理論與實(shí)際相結(jié)合的方式，通過(guò)實(shí)施正確的存貨內(nèi)部控制方法，從整體上提出改善該企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在具體問(wèn)題的對(duì)策，來(lái)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。</p><p>　　關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；存貨控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In

5、ventories of internal control is an important part of internal control is that an enterprise to achieve business objectives, implement business policy and decision-making, maintaining security and integrity of current as

6、sets to ensure financial balance legal, accounting information authenticity of an internal self-coordination, control and supervision of control systems. Inventories of good internal control not only to help prevent erro

7、rs in inventory records and the occurrence of fraud, but a</p><p>　　Keywords: inventory; internal control; inventory control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述1

8、</p><p>　　1.1 存貨及內(nèi)部控制的涵義1</p><p>　　1.2 存貨內(nèi)部控制的基本要素、內(nèi)容2</p><p>　　1.3 存貨內(nèi)部控制的重要性3</p><p>　　2浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀4</p><p>　　2.1 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介4</p>

9、<p>　　2.2 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制情況分析4</p><p>　　2.2.1 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)控制制度5</p><p>　　2.2.2 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)程序控制7</p><p>　　3 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析8</p><p>

10、<b>　　3.1數(shù)據(jù)分析8</b></p><p>　　3.2 存貨在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題10</p><p>　　3.3 存貨在盤(pán)點(diǎn)中存在的問(wèn)題10</p><p>　　3.4 內(nèi)部控制機(jī)制不健全11</p><p>　　4 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司完善存貨內(nèi)部控制的對(duì)策12</p><

11、p>　　4.1提高采購(gòu)質(zhì)量12</p><p>　　4.2 完善存貨盤(pán)點(diǎn)制度12</p><p>　　4.3 建立與健全內(nèi)部監(jiān)督制度13</p><p><b>　　結(jié) 論14</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)15</b></p><p>　　現(xiàn)

12、代社會(huì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，企業(yè)的生存環(huán)境越來(lái)越殘酷。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)從擴(kuò)大銷(xiāo)售、提高市場(chǎng)份額逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理方面。企業(yè)管理人員對(duì)成本管理和控制日趨重視，已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本降低的潛力無(wú)窮無(wú)盡，它是現(xiàn)代完整意義上的成本意識(shí)。</p><p>　　存貨是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作的晴雨表,存貨管理效率的高低對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大,同時(shí)為了確保資產(chǎn)的安全，要求企業(yè)必須建立存貨管

13、理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，防止各種財(cái)產(chǎn)物資被盜、毀損和流失。存貨的存在通常會(huì)占據(jù)企業(yè)大量的流動(dòng)資金。因此，企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的連續(xù)，一方面要有計(jì)劃地購(gòu)入、耗用和銷(xiāo)售存貨。一方面要加強(qiáng)存貨的日常管理，降低存貨的管理成本和占用的資金量，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的利用效率，使企業(yè)的存貨既能適應(yīng)市場(chǎng)變化又能保持均衡生產(chǎn)。存貨對(duì)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)

14、期發(fā)展能力具有不可忽視的意義。</p><p>　　1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述</p><p>　　1.1 存貨及內(nèi)部控制的涵義</p><p>　　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,自外部購(gòu)入的.為生產(chǎn)耗費(fèi)而儲(chǔ)備原材料,正在加工制造的毛坯．零件和部件，以及準(zhǔn)備出售的．自外部購(gòu)入的商品和自制出產(chǎn)的產(chǎn)品等物資（任生明，2009）。針對(duì)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，存貨數(shù)量大，品種多，

15、主要分為：原材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品以及委托加工材料等；而從存在形態(tài)的角度分析可將存貨分為以下三種情況：</p><p>　?。?）在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲(chǔ)備以備出售的存貨。</p><p>　?。?）為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨。</p><p>　?。?）為了生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或提供勞務(wù)已備消耗的存貨（譚佳梅，2008）。</

16、p><p>　　內(nèi)部控制作為管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效措施，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的形成經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。內(nèi)部控制概念的第一次提出，是在1949年的美國(guó)下屬審計(jì)委員會(huì)在其發(fā)布 的《內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及對(duì)管理當(dāng)局和對(duì)獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的論述中，提出 “內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采用的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可行性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)貫徹規(guī)定的

17、管理政策。”由此可見(jiàn)，當(dāng)時(shí)內(nèi)部控制的概念已經(jīng)趨于明朗化了，內(nèi)部控制為企業(yè)服務(wù)的重要性是毋庸置疑的。李鳳鳴在《內(nèi)部控制學(xué)》中認(rèn)為，內(nèi)部控制的主要目的，是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)，促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行管理部門(mén)制定的方針政策，準(zhǔn)確可靠地取得各種管理信息（資料），確保財(cái)產(chǎn)安全完整，不斷提高。</p><p>　　由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對(duì)于建立及完善企業(yè)內(nèi)部管理控制系

18、統(tǒng)發(fā)揮了重要作用。那么，對(duì)企業(yè)重要流動(dòng)資產(chǎn)之一的存貨的內(nèi)部控制顯得意義重大。</p><p>　　1.2 存貨內(nèi)部控制的基本要素、內(nèi)容</p><p>　　內(nèi)部控制的基本要素可以歸納為以下幾點(diǎn)： </p><p><b>　?。?）內(nèi)部環(huán)境。</b></p><p><b>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</

19、b></p><p><b>　?。?）控制措施。</b></p><p><b>　?。?）信息與溝通。</b></p><p><b>　?。?）監(jiān)督檢查。</b></p><p>　　與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、加

20、工、運(yùn)輸?shù)确矫妫唧w而言包括：</p><p>　?。?）采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有交易都已經(jīng)獲得了適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)。使用訂貨單是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施，訂貨單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，事先確定采購(gòu)價(jià)格并獲得批準(zhǔn)。此外，對(duì)訂貨單還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清點(diǎn)。</p><p>　?。?）驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。與存貨驗(yàn)收相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有收到的貨物都已得到記錄。使用驗(yàn)收單是一項(xiàng)

21、基本的內(nèi)部控制措施。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物，該部門(mén)具有驗(yàn)收存貨實(shí)物、確定存貨數(shù)量、編制驗(yàn)收單、將驗(yàn)收單傳送至?xí)?jì)部門(mén)以及運(yùn)送貨物至倉(cāng)庫(kù)等一系列職能。</p><p>　　（3）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是確保與存貨實(shí)物的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采取實(shí)物控制措施，使用適當(dāng)?shù)拇鎯?chǔ)設(shè)施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞。</p><p&

22、gt;　?。?）領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。與領(lǐng)用相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記錄。使用領(lǐng)用單是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。對(duì)存貨領(lǐng)用單應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清點(diǎn)。</p><p>　?。?）加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。與加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是對(duì)所有的生產(chǎn)過(guò)程作出適當(dāng)?shù)挠涗?。使用生產(chǎn)報(bào)告單是一項(xiàng)基本控制措施，在生產(chǎn)報(bào)告單中，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報(bào)廢情況及時(shí)作出說(shuō)明。（張文賢，2004

23、）</p><p>　　因此，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P(pán)點(diǎn)制度，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧。

24、 </p><p>　　1.3

25、 存貨內(nèi)部控制的重要性 </p><p>　　從資金流動(dòng)角度來(lái)說(shuō)：存貨在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占重要部分，但是與其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目相比，存貨的變現(xiàn)能力相對(duì)較弱。存貨過(guò)多將會(huì)使存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重上升，這樣不但會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)增加企業(yè)的儲(chǔ)存成本，從而造成企業(yè)利潤(rùn)下降（孔斐，2008）。因此有必要實(shí)行健全的內(nèi)部控制制度，通過(guò)施行正確的存貨管理方法，來(lái)降低企業(yè)的資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度，使成本與存貨

26、效益之間盡量保持平衡，要保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要前提。</p><p>　　從實(shí)物流轉(zhuǎn)角度來(lái)說(shuō)：庫(kù)存應(yīng)該在保證企業(yè)生產(chǎn)的需求前提下，使庫(kù)存量保持在一個(gè)合理的水平上；掌握庫(kù)存量的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，對(duì)銷(xiāo)售狀況和制定采購(gòu)計(jì)劃都有重要影響。企業(yè)應(yīng)該適時(shí)、適量提出訂貨，盡量避免缺貨或庫(kù)存過(guò)多的情況；另外，存貨還存在減值風(fēng)險(xiǎn)，受全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，技術(shù)更新快，產(chǎn)品容易被淘汰，企業(yè)應(yīng)合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

27、。因此，企業(yè)庫(kù)存控制面臨的這些問(wèn)題，正是明確了加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的必要性。</p><p>　　總之，存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，由于其種類(lèi)繁多、存放分散、變動(dòng)頻繁，容易發(fā)生記賬錯(cuò)誤、損壞變質(zhì)甚至偷盜等情況，而且存貨計(jì)價(jià)合理與否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響較大。因此，建立相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。</p><p>　　2浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀</p><

28、;p>　　2.1 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介</p><p>　　浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司創(chuàng)建于1975年，前身系上虞燈泡廠(chǎng)，1996年改為股份有限公司，2000年7月，“浙江陽(yáng)光”A股在上海證券交易所掛牌上市，成為國(guó)內(nèi)照明行業(yè)首家民營(yíng)高科技上市企業(yè)。公司現(xiàn)有員工4000余人，各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才1250多人，總資產(chǎn)30億元。其主要產(chǎn)品及生產(chǎn)規(guī)模為：年產(chǎn)一體化電子燈3億只、緊湊型稀土節(jié)能熒光燈管3.5億支、T

29、5直管大功率節(jié)能熒光燈及配套燈具1200萬(wàn)套、T5燈管2000萬(wàn)支，戶(hù)外燈及LED配套燈具20萬(wàn)套，被認(rèn)為是我國(guó)照明電器行業(yè)的排頭兵、國(guó)內(nèi)主要的節(jié)能燈生產(chǎn)和出口基地之一。</p><p>　　企業(yè)系國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，省“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)，近幾年公司先后開(kāi)發(fā)出國(guó)家級(jí)、省級(jí)新產(chǎn)品20余只，獲國(guó)家專(zhuān)利120余項(xiàng)，至今參于了17項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的起草與制定。2002年由于公司在專(zhuān)利申請(qǐng)及保護(hù)方面取得的成績(jī)，被國(guó)家知識(shí)產(chǎn)

30、權(quán)總局評(píng)為首批“全國(guó)專(zhuān)利試點(diǎn)企業(yè)”。2003年“陽(yáng)光牌”緊湊型熒光燈被國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局授予“中國(guó)名牌”稱(chēng)號(hào)。2004年“陽(yáng)光”牌節(jié)能燈被列入商務(wù)部重點(diǎn)支持“出口名牌”產(chǎn)品。 2005年企業(yè)技術(shù)中心被認(rèn)定為國(guó)內(nèi)照明行業(yè)首家國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心。2006年，“陽(yáng)光”商標(biāo)被認(rèn)定為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。2007年，陽(yáng)光在中國(guó)照明行業(yè)首家獲得“中國(guó)出口免驗(yàn)”榮譽(yù)。</p><p>　　近年來(lái)，陽(yáng)光在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)加

31、大了對(duì)市場(chǎng)的投入，已經(jīng)形成了功能完備、覆蓋面廣的多級(jí)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)體系，市場(chǎng)占有率居同行業(yè)前列，形成了以全國(guó)各地二十幾家陽(yáng)光物流營(yíng)運(yùn)中心為核心配送，省級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商為營(yíng)銷(xiāo)主干網(wǎng)絡(luò)，有效快捷覆蓋全國(guó)銷(xiāo)售服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，國(guó)內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)體系健全具有豐富的自有品牌國(guó)內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)。</p><p>　　2.2 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制情況分析</p><p>　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《上市公司內(nèi)部控制指引》

32、等規(guī)范性文件的要求，浙江陽(yáng)光集團(tuán)于2008 年重新梳理和補(bǔ)充制定了各項(xiàng)管理制度，明確了部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。報(bào)告期，陽(yáng)光集團(tuán)在此基礎(chǔ)上依據(jù)市場(chǎng)和監(jiān)管部門(mén)要求，修訂相關(guān)制度，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行，基本形成了涵蓋控制目標(biāo)、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素的企業(yè)內(nèi)部控制體系，力求實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化、制度化、程序化和規(guī)范化。</p><p>　　浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、

33、階段實(shí)施”的原則，于2008年基本建立了覆蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、科技研發(fā)、對(duì)外投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人事行政管理、內(nèi)部審計(jì)等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，貫穿公司、各子公司、各部門(mén)等各層面的內(nèi)控制度。報(bào)告期內(nèi)，本著與時(shí)俱進(jìn)、精細(xì)化管理的宗旨，進(jìn)一步落實(shí)和深化原有規(guī)定，明確崗位職責(zé)和權(quán)限以及考核指標(biāo)和激勵(lì)制度，確保了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。</p><p>　　陽(yáng)光集團(tuán)設(shè)有審計(jì)部，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及公司《內(nèi)部審計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)公

34、司日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，有效防范了經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷的發(fā)生。公司審計(jì)部作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)控檢查監(jiān)督工作報(bào)告。</p><p>　　審計(jì)部對(duì)公司、子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)其內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)部的審計(jì)工作予以指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作及其他事宜。</

35、p><p>　　陽(yáng)光集團(tuán)的董事會(huì)每年審議公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，對(duì)集團(tuán)內(nèi)控工作提出指導(dǎo)性意見(jiàn)和建議，并形成工作底稿。同時(shí)，下設(shè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，定期聽(tīng)取審計(jì)部關(guān)于公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況的總結(jié)匯報(bào)，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的較為嚴(yán)重的問(wèn)題進(jìn)行討論，提出整改方案，并督促及時(shí)落實(shí)整改。</p><p>　　2.2.1 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)控制制度</p><p>　　

36、（1）存貨預(yù)算的內(nèi)部控制關(guān)鍵設(shè)計(jì)</p><p>　　存貨預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理體系的一個(gè)重要組成部分，合理的存貨預(yù)算作為企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本和倉(cāng)儲(chǔ)等管理活動(dòng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，也是提高企業(yè)存貨管理水平重要途徑之一。浙江陽(yáng)光集團(tuán)設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理。并且按照存貨流程和管理特點(diǎn)，設(shè)置了存貨價(jià)格和品種預(yù)算、銷(xiāo)量預(yù)算、采購(gòu)批量預(yù)算、生產(chǎn)批量預(yù)算和期末存貨預(yù)算等，分別由不同的部門(mén)編制、簽字、授權(quán)和執(zhí)行。然后是確定

37、預(yù)算編制方式和方法，編制方式有年中編制下年預(yù)算和年初編制本年預(yù)算，浙江陽(yáng)光集團(tuán)采取了年初編制本年預(yù)算的形式， 編制方法如下:先編制年度總預(yù)算，再分解編制季度和月度預(yù)算。另外根據(jù)市場(chǎng)行情和企業(yè)生產(chǎn)管理情況的變化及時(shí)對(duì)存貨預(yù)算進(jìn)行修正。最后，企業(yè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)或委員會(huì)對(duì)存貨預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析和考評(píng)，并建立相關(guān)的考核獎(jiǎng)懲制度。如浙江陽(yáng)光集團(tuán)計(jì)劃2010年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入21.27億元，比2009 年增長(zhǎng)22.03%；營(yíng)業(yè)成本17.33

38、億元，比2009年增長(zhǎng)23.00%；銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)為2.47 億元，比2009 年增長(zhǎng)19.32%；實(shí)現(xiàn)歸屬母公司所有者權(quán)益的凈利潤(rùn)1.48 億元，比2009 年增長(zhǎng)23.33%。</p><p>　?。?）存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì)</p><p>　?、俳⒐?yīng)商管理制度。主要包括對(duì)供應(yīng)商的調(diào)查、評(píng)核和準(zhǔn)入制度的設(shè)計(jì)。企業(yè)成立由采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)

39、部門(mén)和法律部門(mén)的人員組成的調(diào)查小組，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果要記錄檔案進(jìn)行跟蹤管理。浙江陽(yáng)光集團(tuán)在2009年供應(yīng)鏈戰(zhàn)略合作取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展，公司投資51%新設(shè)浙江遠(yuǎn)陽(yáng)照明有限公司、收購(gòu)杭州漢光照明有限公司50%的股權(quán)，今后還將適時(shí)進(jìn)行增資，以建設(shè)成為公司重要原材料玻管及玻殼、高強(qiáng)氣體放電燈的供應(yīng)基地。</p><p>　?、诮⒉少?gòu)計(jì)劃和合同的訂立和授權(quán)審批制度。采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)制定，由保管部

40、門(mén)再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)相關(guān)預(yù)算主管和保管簽字傳至采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)發(fā)出訂購(gòu)單，經(jīng)過(guò)不同級(jí)別審核和簽字后，授權(quán)采購(gòu)員正式向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)申請(qǐng)。浙江陽(yáng)光集團(tuán)在未來(lái)3 年的主要投資方向?yàn)椋? 個(gè)新型節(jié)能燈擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目、LED 照明項(xiàng)目。2 個(gè)新型節(jié)能燈擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目將在上虞實(shí)施，預(yù)計(jì)項(xiàng)目總投資5.3 億元；LED 照明項(xiàng)目將在廈門(mén)基地實(shí)施，預(yù)計(jì)總投資4.2億元。除此外，公司還計(jì)劃在延伸產(chǎn)業(yè)鏈、進(jìn)行上下游戰(zhàn)略合作等方面視項(xiàng)目

41、具體情況進(jìn)行適當(dāng)投資。從而陽(yáng)關(guān)的采購(gòu)計(jì)劃也從這些項(xiàng)目上得到重點(diǎn)的實(shí)施和落實(shí)。</p><p>　?、壑贫ù尕涷?yàn)收入庫(kù)制度。浙江陽(yáng)光集團(tuán)對(duì)于運(yùn)抵的貨物先由質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)根據(jù)交貨單的內(nèi)容對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種以及到貨的時(shí)間等進(jìn)行檢查，要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，根據(jù)驗(yàn)收存貨的品種、數(shù)量，填制驗(yàn)收單并出具檢驗(yàn)報(bào)告，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)相關(guān)授權(quán)部門(mén)審核后，符合要求的存貨由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的人員辦理入庫(kù)手續(xù)保管，對(duì)于不符要

42、求的存貨不予辦理入庫(kù)手續(xù)。</p><p>　?、芙⒇?cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格稽核制度。陽(yáng)光集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行記錄時(shí)，先審核入庫(kù)單和驗(yàn)收單是否一致；然后審核進(jìn)貨發(fā)票是否真實(shí)，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單中的品名、數(shù)量和價(jià)格相符；審核無(wú)誤后，才予以辦理相關(guān)的手續(xù)并進(jìn)行記錄。</p><p>　?。?）存貨保管的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì)</p><p>　　浙江陽(yáng)光

43、集團(tuán)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)配備專(zhuān)職倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)存貨的收發(fā)存進(jìn)行清點(diǎn)和登記臺(tái)賬工作，非經(jīng)授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)質(zhì)檢部門(mén)提供的驗(yàn)收單和報(bào)告單進(jìn)行清點(diǎn)存貨數(shù)量和品種，再填制連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，經(jīng)交接雙方簽字后登記存貨明細(xì)賬并入庫(kù)保管;對(duì)于不符要求的存貨不予辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)退貨單并注明退貨原因，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。存貨按品種規(guī)格分別整齊堆放，每個(gè)品種規(guī)格的存貨都應(yīng)掛有標(biāo)簽，記載存貨詳細(xì)信息。倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)存貨進(jìn)行有效保管作業(yè)，建立防火防潮防盜等措

44、施，維護(hù)庫(kù)中的物品質(zhì)量，能夠準(zhǔn)確地滿(mǎn)足各方的需求。</p><p>　　2.2.2 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)程序控制</p><p>　　會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)，建立成本會(huì)計(jì)控制，從原材料采購(gòu)成本到產(chǎn)成品完工進(jìn)行全過(guò)程的成本控制。成本會(huì)計(jì)控制主要從下面幾點(diǎn)落實(shí)：</p><p>　?。?）根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和同行業(yè)的水平，制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo)。<

45、;/p><p>　?。?）設(shè)置相應(yīng)的總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。</p><p>　?。?）恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用。</p><p>　　浙江陽(yáng)光集團(tuán)發(fā)出存貨按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，采用永續(xù)盤(pán)存制。對(duì)于低值易耗品和包裝物則采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定，其他部分不存在合同

46、價(jià)格的，則分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的。</p><p>　　3 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析</p><p><b>　　3.1數(shù)據(jù)分析</b></p><p>　　存貨停留在企業(yè)必然會(huì)引起一定的成本和費(fèi)用。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨和投入生產(chǎn)等環(huán)節(jié)狀況的一個(gè)指標(biāo)，存貨

47、周轉(zhuǎn)率高說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度快，資金的流動(dòng)及利用率高。但是從2007年到2009年，與同行業(yè)相比，陽(yáng)光集團(tuán)的存貨周轉(zhuǎn)率偏高，說(shuō)明該企業(yè)存在缺貨的風(fēng)險(xiǎn)，而缺貨會(huì)危及到整個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售情況。浙江陽(yáng)光集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率自2008年以來(lái)一直在下降，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較上年增加了9天，2009年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較上年增加了12天，而2010年較上年增加了26天，說(shuō)明該企業(yè)存貨的流動(dòng)性在減弱，變現(xiàn)能力在降低，而陽(yáng)光集團(tuán)2010年的存貨周轉(zhuǎn)率已經(jīng)低于同行業(yè)水平，從

48、而推斷出存貨的管理可能出現(xiàn)了一些問(wèn)題。（存貨周轉(zhuǎn)率見(jiàn)表1）</p><p><b>　　表1 存貨周轉(zhuǎn)率</b></p><p>　　國(guó)內(nèi)外對(duì)于存貨控制的研究已經(jīng)取得了相當(dāng)大的成果。但是存貨控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益到底有什么影響？存貨內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用中的效果究竟怎樣？下面以浙江陽(yáng)光集團(tuán)近幾年來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析（見(jiàn)表2）</p><p><b

49、>　　表2 財(cái)務(wù)指標(biāo)</b></p><p>　　四年來(lái)公司存貨周轉(zhuǎn)率一直在下降，前三年與同行業(yè)相比偏高，但2007年存貨周轉(zhuǎn)最好，主要是因?yàn)榍捌陂_(kāi)發(fā)的客戶(hù)開(kāi)始大量供貨，業(yè)務(wù)量的增加帶動(dòng)庫(kù)存周轉(zhuǎn)。2008年、2009 年主要原因是公司受金融危機(jī)影響，原材料價(jià)格的上漲，相應(yīng)原料和產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)速度減緩。2010年存貨由于前兩年的問(wèn)題加上管理不善導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率很低。存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/[（期初存貨+期

50、末存貨）]/2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率 </p><p><b>　　圖1 存貨周轉(zhuǎn)率</b></p><p>　　流動(dòng)比率和速動(dòng)比率反映的是公司償債能力，總的來(lái)說(shuō)，它的值一般要保持在1以上。由圖可知，浙江陽(yáng)光集團(tuán)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率四年來(lái)一直在下降，且速動(dòng)比率比流動(dòng)比率高。很明顯，企業(yè)在存貨控制方面存在一些問(wèn)題。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率＝（流

51、動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債。</p><p><b>　　圖2 公司償債能力</b></p><p>　　3.2 存貨在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題</p><p>　　公司在采購(gòu)時(shí)，首先由生產(chǎn)部門(mén)報(bào)計(jì)劃，物流部門(mén)發(fā)布訂單，確定材料需求；然后采購(gòu)部門(mén)選擇供應(yīng)商，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，下達(dá)購(gòu)買(mǎi)訂單；再次采購(gòu)部門(mén)擬訂合同，合同經(jīng)授權(quán)后執(zhí)行；最后進(jìn)行材料采購(gòu)。公司在

52、采購(gòu)過(guò)程中有可能遇到如下的問(wèn)題：</p><p>　　企業(yè)員工素質(zhì)低問(wèn)題，即價(jià)格過(guò)高的問(wèn)題。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的材料價(jià)格過(guò)高的原因可能有：供應(yīng)商的競(jìng)價(jià)不夠；沒(méi)有進(jìn)行足夠價(jià)格談判等。材料價(jià)格過(guò)高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的單位成本上升，總成本隨之增加，最后導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降。浙江陽(yáng)光集團(tuán)08年在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大背景下，原材料價(jià)格受到?jīng)_擊，價(jià)格增長(zhǎng)，從而增加了陽(yáng)光集團(tuán)的成本費(fèi)用。因此陽(yáng)光集團(tuán)的成本費(fèi)用需進(jìn)一步加強(qiáng)精細(xì)化管理。經(jīng)營(yíng)管理的成本管理和

53、控制需要進(jìn)一步加強(qiáng)精細(xì)化與針對(duì)性。</p><p>　　合同條款不符企業(yè)材料購(gòu)買(mǎi)目標(biāo)的問(wèn)題。主要的原因是：合同條款不清晰，沒(méi)有明確數(shù)量、價(jià)格、規(guī)格、質(zhì)量、運(yùn)輸、付款和交付等要求，或者有利于供應(yīng)商。這些都會(huì)導(dǎo)致材料成本上升和質(zhì)量不符要求，最后企業(yè)利潤(rùn)下降。浙江陽(yáng)光集團(tuán)在這方面一直保持著較好的水平，與供應(yīng)商一直保持良好的溝通和協(xié)作，簽約的合同也一直達(dá)到了雙贏(yíng)的局面。</p><p>　　不必要

54、材料的購(gòu)買(mǎi)風(fēng)險(xiǎn)。這種情況出現(xiàn)的原因主要是企業(yè)沒(méi)有合理的預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量，從而下達(dá)了過(guò)多的生產(chǎn)任務(wù)，自然會(huì)導(dǎo)致多購(gòu)買(mǎi)材料，這樣會(huì)造成不必要的浪費(fèi)。08年的金融危機(jī)對(duì)陽(yáng)光集團(tuán)的影響巨大，給企業(yè)帶來(lái)了意想不到的存貨積壓，對(duì)企業(yè)的影響是很大的。</p><p>　　3.3 存貨在盤(pán)點(diǎn)中存在的問(wèn)題</p><p>　　存貨存在流失、被偷竊的風(fēng)險(xiǎn)和不正確盤(pán)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于存貨的數(shù)額較大，容易弄虛作假，謊報(bào)

55、盈虧，所以在存貨的各個(gè)核算環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)作弊現(xiàn)象。存貨的丟失和被偷竊，會(huì)造成存貨記錄在一定時(shí)期內(nèi)虛假陳報(bào)，因而影響管理層的正確決策，最終會(huì)使顧客的需求不能及時(shí)得到滿(mǎn)足，降低了客戶(hù)的滿(mǎn)意度， 最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)降低。造成存貨丟失或偷竊的主要原因：是缺乏一個(gè)嚴(yán)格的存貨保管程序；沒(méi)有對(duì)存貨的使用進(jìn)行授權(quán)；缺少存貨安全監(jiān)督制度等。存貨的盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致存貨會(huì)計(jì)記錄不正確，從而影響管理層做出正確決策，最終影響到企業(yè)的利潤(rùn)。存貨盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤的主要原因，是

56、未按規(guī)定的制度以及授權(quán)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。浙江陽(yáng)光集團(tuán)在越南基地自有品牌銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)建成，陽(yáng)光品牌已被當(dāng)?shù)叵M(fèi)者認(rèn)可；印度基地的本地化生產(chǎn)已經(jīng)啟動(dòng)，將逐步推開(kāi)公司自有品牌產(chǎn)品在印度的本地化產(chǎn)銷(xiāo)；江西生產(chǎn)基地形成比較健全的產(chǎn)業(yè)鏈，全年生產(chǎn)節(jié)能燈超過(guò)7000萬(wàn)只；廈門(mén)基地籌建工作正在加快推進(jìn)，目前已租賃廠(chǎng)房進(jìn)行小批量生產(chǎn)。陽(yáng)光集團(tuán)在亞洲的大范圍擴(kuò)張，必將給集團(tuán)的存貨盤(pán)點(diǎn)造成一定的困難，因此如何有計(jì)劃地開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)工作是陽(yáng)光集團(tuán)面臨的一大難題。<

57、/p><p>　　3.4 內(nèi)部控制機(jī)制不健全</p><p>　　內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來(lái)行使的，企業(yè)行使內(nèi)部控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。其次，由于存貨的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)承襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的陋習(xí)，會(huì)計(jì)資料過(guò)于簡(jiǎn)化。比如，從會(huì)計(jì)憑證看，強(qiáng)調(diào)印章，忽視簽字；憑證下面只要求會(huì)計(jì)主

58、管、出納、記賬、審核等人員簽章，并沒(méi)設(shè)置意見(jiàn)處理欄，分不清前后次序，事后補(bǔ)簽或不蓋章的情形是無(wú)法辨清的。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)就形同虛設(shè)，其職能也在嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、報(bào)賬等，無(wú)法正確的評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門(mén)的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。如一些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn)等。只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管，如領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。對(duì)于陽(yáng)光集團(tuán)，國(guó)

59、內(nèi)區(qū)域渠道運(yùn)營(yíng)模式還需要進(jìn)一步完善；渠道覆蓋面不夠，部分地市級(jí)城市及大多數(shù)的縣鄉(xiāng)級(jí)城市未覆蓋到；渠道細(xì)分不足；銷(xiāo)售隊(duì)伍的整體素質(zhì)與能力還需要進(jìn)一步提高。國(guó)外自有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需要加快豐富，節(jié)能燈比例偏高，燈具比例仍然很低，其他產(chǎn)品不足；</p><p>　　4 浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司完善存貨內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p><b>　　4.1提高采購(gòu)質(zhì)量</b></p

60、><p>　　一是要堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平原則，集中招標(biāo)采購(gòu)，積極探索相互制約的管理機(jī)制。進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)制度，堅(jiān)持集中把關(guān)、集體審核、逐級(jí)審批、加強(qiáng)監(jiān)審，提高采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，加強(qiáng)采購(gòu)隊(duì)伍建設(shè)。使從事物資采購(gòu)工作的人員要做到思想品德高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬、遵章守紀(jì)、嚴(yán)于律己，對(duì)素質(zhì)相對(duì)較差、不適應(yīng)在其崗位工作的人員堅(jiān)決進(jìn)行調(diào)整。</p><p>　　二是要不斷提高招標(biāo)采購(gòu)工作人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和

61、采購(gòu)工作的基礎(chǔ)水平，正確理解和運(yùn)用操作要領(lǐng)?？蓪?duì)參加招標(biāo)采購(gòu)的有關(guān)人員采用靈活措施進(jìn)行有組織的培訓(xùn)，一個(gè)企業(yè)要有效的降低采購(gòu)成本和提高采購(gòu)質(zhì)量和效率必須要有嚴(yán)格的采購(gòu)制度來(lái)約束采購(gòu)人員的行為，因?yàn)槊總€(gè)人都有自私和貪婪的一面，如果進(jìn)行有效的約束的話(huà)，當(dāng)然會(huì)產(chǎn)生一些不當(dāng)?shù)男袨椤?lt;/p><p>　　三是參與物資招標(biāo)采購(gòu)人員要發(fā)揚(yáng)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)求是的工作作風(fēng)，把大事做好，小事做細(xì)，細(xì)節(jié)做精。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)里活的最滋潤(rùn)的

62、是采購(gòu)部門(mén)了，小禮品不斷，飯局不斷，也許還有商業(yè)賄賂。但是每一個(gè)企業(yè)的老板都不愿意讓采購(gòu)的負(fù)責(zé)人接受禮品或者接受飯局。更不愿意見(jiàn)到采購(gòu)的負(fù)責(zé)人接受商業(yè)賄賂了，因?yàn)檫@些最后都會(huì)影響到采購(gòu)判斷，最后影響到公司的采購(gòu)成本和采購(gòu)質(zhì)量。</p><p>　　陽(yáng)光集團(tuán)經(jīng)營(yíng)主基調(diào)是“應(yīng)變與求變”， 公司將自覺(jué)應(yīng)對(duì)環(huán)境與市場(chǎng)的變化，不滿(mǎn)足現(xiàn)狀，以“突破一個(gè)難點(diǎn)，創(chuàng)新一個(gè)亮點(diǎn)”為目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)工作，以樹(shù)立品牌為核心，提高和加強(qiáng)執(zhí)行力

63、，在采購(gòu)方面，迎合并挖掘市場(chǎng)潛在需求，研發(fā)并應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料，不斷豐富產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推出引領(lǐng)市場(chǎng)的產(chǎn)品，從而確定采購(gòu)目標(biāo)，提高采購(gòu)的質(zhì)量和產(chǎn)量。</p><p>　　4.2 完善存貨盤(pán)點(diǎn)制度</p><p>　　定期盤(pán)點(diǎn)，定期對(duì)賬。定期和不定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)丟失、被偷竊的材料及時(shí)追查責(zé)任并分析原因，盡快處理，防正再犯，對(duì)可能存在欺詐的現(xiàn)象要及時(shí)報(bào)告上級(jí)管理部門(mén)。存貨定期盤(pán)點(diǎn)是為了保證存貨實(shí)

64、物量與賬面庫(kù)存量一致的行之有效的重要措施。存貨的盤(pán)點(diǎn)不能只有負(fù)責(zé)保管、使用或負(fù)責(zé)記賬職能的職員來(lái)進(jìn)行，而應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬職能的職員以及獨(dú)立于這些職能外的其他人員共同進(jìn)行。浙江陽(yáng)光集團(tuán)基于集團(tuán)自身情況的考慮，采用的是永續(xù)盤(pán)存制。</p><p>　　4.3 建立與健全內(nèi)部監(jiān)督制度</p><p>　　（1）做好崗位分工控制。首先，即記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員

65、、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。再次，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問(wèn)題控制到最低限度?！　?lt;/p><p>　　（2）取得、驗(yàn)收與入庫(kù)的控制。外購(gòu)存貨應(yīng)符合內(nèi)部《采購(gòu)與付款》的有關(guān)規(guī)定；抵頂債務(wù)及其他原因入庫(kù)的存貨應(yīng)有有關(guān)部門(mén)、人員的審批，其價(jià)值與質(zhì)

66、量狀況應(yīng)符合雙方協(xié)議；嚴(yán)格驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收；設(shè)置存貨明細(xì)帳，加強(qiáng)對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存與委托加工存貨的管理。</p><p>　　（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)，以保證賬實(shí)相符，賬賬相符，賬證相符，是保證會(huì)計(jì)核算的必經(jīng)程序。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，并及時(shí)調(diào)整幾簿記錄，做到賬

67、實(shí)想符，以保證賬簿記錄的真實(shí)、可靠，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是內(nèi)部監(jiān)督制度的一大重要部分。</p><p>　　（4）監(jiān)督與檢查。包括存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況；定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。</p><p>　　浙江陽(yáng)光集團(tuán)在各個(gè)工藝流程、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)上推行精益

68、化管理，提高原材料利用率、設(shè)備自動(dòng)化率、產(chǎn)品合格率，保障產(chǎn)品的高性?xún)r(jià)比。同時(shí)，建立了戰(zhàn)略合作供應(yīng)鏈，通過(guò)多種形式與產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，確保公司采購(gòu)、技術(shù)合作、銷(xiāo)售整個(gè)供應(yīng)鏈不斷穩(wěn)固。擁有精細(xì)化的過(guò)程管理，保障生產(chǎn)在質(zhì)、量、時(shí)等各方面的持續(xù)提高。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，如何節(jié)約成本是企業(yè)立足的根本

69、保證，為了使相關(guān)的材料成本趨向合理，加強(qiáng)管理也就成為了企業(yè)生存的重要條件。加 強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，能夠最大限度的降低企業(yè)的資金占用率，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率并且優(yōu)化企業(yè)的成本管理。</p><p>　　通過(guò)對(duì)浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制的分析，從而得出以下結(jié)論：</p><p>　?。?）存貨在采購(gòu)過(guò)程中很容易出現(xiàn)問(wèn)題，公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)管理，完善采購(gòu)對(duì)策，提高采購(gòu)質(zhì)量。</p>

70、;<p>　?。?）存貨盤(pán)點(diǎn)是公司比較頭疼的問(wèn)題，存貨在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中最易出現(xiàn)問(wèn)題。只有公司各個(gè)部門(mén)人員各司其職，共同合作才有可能不斷完善存貨的盤(pán)點(diǎn)制度。</p><p>　?。?）對(duì)于一個(gè)公司而言，存貨的內(nèi)部控制制度往往是不太健全的，因而如何采取一些有效的措施來(lái)加強(qiáng)，是每個(gè)公司必須要考慮的。</p><p>　　所以，作為企業(yè)的管理者應(yīng)充分重視存貨管理工作，使存貨管理在各行業(yè)中

71、能起到它真正的作用，從中獲取更大的利潤(rùn)空間，更好地優(yōu)化企業(yè)的存貨管理。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]蔣燕輝.會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制[M].北京: 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002.</p><p>　　[2]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2002.</p><p>

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78、amp; Managing the supply chain[M].Mcgraw-hille,2007.</p><p>　　[23]Harry.I.Wolk, Michael.G.Tearney. Accounting Theory[J].South Western College </p><p>　　Publishing,2002.</p><p>　　[24

79、]Jerry.J.Weggandt,Donald.E.Kieso. Accounting Principles[J]. John Wiley& Sons,2005.</p><p>　　[25]Michael Bergdahl. What I learned from Sam Walton[D]. John Wiley&Sons,2004.</p><p><b>

80、;　　畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p>　　企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究——以浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司為例</p><p><b>　　開(kāi)題報(bào)告</b></p><p>　　企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究</p>

81、<p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p><p>　　研究意義：存貨是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗粌H在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本中占很大比重，而且又是流動(dòng)性較差的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨管理水平高低直接影響著企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率。存貨管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)存貨成本與存貨效益之間最佳結(jié)合。只有健全有效的存貨內(nèi)部控制，才

82、能減少存貨業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)成本控制，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達(dá)到以效益為中心，向管理要效益的目的。</p><p>　　預(yù)期目標(biāo)：作為占投資比例十分高的存貨，直接影響著企業(yè)的資金占用、產(chǎn)品決策、市場(chǎng)的敏感程度、財(cái)務(wù)決策等。一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，確有許多亟須解決的問(wèn)題，諸如存貨積壓、庫(kù)存不合理、存貨盤(pán)點(diǎn)不到位等，這些都會(huì)影響企業(yè)

83、的績(jī)效。本文從這些方面入手，對(duì)存貨管理中的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)存貨的管理，來(lái)最大限度地降低存貨投資上的成本，即以最小的成本提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的存貨，在兩者之間作出平衡，達(dá)到最佳結(jié)合，從而使企業(yè)更加科學(xué)的進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和控制，提高企業(yè)效益。</p><p><b>　　2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　存貨是一把雙刃劍，它是企業(yè)供需平衡的根本

84、保障，沒(méi)有存貨，企業(yè)就無(wú)法正常運(yùn)行；然而，它也是企業(yè)的墳?zāi)梗坏┕芾聿簧疲蜁?huì)把企業(yè)拖入深淵，蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。如何在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，以達(dá)到兩者的最佳組合，成為企業(yè)進(jìn)行庫(kù)存管理時(shí)所面對(duì)的一大難題。</p><p>　?。?）國(guó)外研究現(xiàn)狀：諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)家Cimon認(rèn)為“管理就是決策”，存貨管理也就是存貨的決策。降低存貨成本是企業(yè)的第三利潤(rùn)泉，希望在生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存。Michael B

85、ergdahl(2004)提出商品缺貨是零售運(yùn)營(yíng)存在的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題。消費(fèi)者在面對(duì)缺貨時(shí)，有60%的人會(huì)取消購(gòu)買(mǎi)或到其他商店購(gòu)買(mǎi)。如果一家商店年銷(xiāo)售額為1.5億元時(shí)，會(huì)因缺貨損失1480萬(wàn)元的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。對(duì)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，缺貨帶來(lái)的是無(wú)形的空間浪費(fèi)和顧客滿(mǎn)意度的降低，對(duì)于沃爾瑪采取的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)補(bǔ)貨方式則是當(dāng)今世界上存貨管理的一大進(jìn)步。此外，國(guó)外學(xué)者也有從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角出發(fā)，對(duì)存貨提出新的認(rèn)識(shí)。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本與

86、收益之間的關(guān)系，探討了存貨融資對(duì)于企業(yè)的影響，并研究了存貨融資的方式。</p><p>　　（2）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：王仁祥(2005)認(rèn)為，要解決中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題，必須完善內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全存貨內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)提高存貨內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)、建立企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的建立，必須找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，重點(diǎn)抓好存貨的采購(gòu)和領(lǐng)用的內(nèi)部控制。有條件的中小企業(yè)應(yīng)單獨(dú)

87、設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可在財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置審計(jì)人員，單獨(dú)從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。為保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。</p><p>　　譚佳梅（2008）對(duì)于存貨控制提出了相應(yīng)的建議，首先要建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，其次是加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另外還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員存貨內(nèi)部控制意識(shí)，從根本上和思想上強(qiáng)化存貨等資產(chǎn)的內(nèi)部控制。只有控制關(guān)鍵步驟

88、和環(huán)節(jié)，才能達(dá)到確保財(cái)產(chǎn)安全完整、存貨會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠的企業(yè)管理目的。</p><p>　　史志斌（2005）從存貨儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)角度分析表明：由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加工工序多，而每道工序之間的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)節(jié)拍都不平衡，使得工序之間產(chǎn)生了在制品存貨?；蛘咂髽I(yè)編制的計(jì)劃不夠細(xì)致，以至對(duì)計(jì)劃實(shí)施的監(jiān)控不得力，生產(chǎn)部門(mén)為了提前完成生產(chǎn)任務(wù)而超計(jì)劃生產(chǎn)，最終造成在制品存貨上升。</p><p>　　馮

89、振權(quán)（2008）認(rèn)為：在處理存貨中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或在全過(guò)程的某個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)或兩名以上的工作人員分工負(fù)責(zé)，從而起到相互牽制的作用。這種制約包括上級(jí)與下級(jí)之間的相互制約、部門(mén)之間的相互制約。</p><p>　　胡瓊（2009）談到我國(guó)自70年代引進(jìn)即時(shí)生產(chǎn)制，80年代引進(jìn)MRP，90年代引進(jìn)供應(yīng)鏈管理理論與ERP信息系統(tǒng)等，自2004年以來(lái)發(fā)展起來(lái)的射頻識(shí)別標(biāo)簽技術(shù)，這些方法在我國(guó)

90、實(shí)踐中的運(yùn)用，對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了深刻影響，大大提高了我國(guó)存貨內(nèi)部控制水平，降低了企業(yè)存貨庫(kù)存量。他還提到，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在長(zhǎng)期的摸索中，創(chuàng)造了很多存貨控制方法，這些方法包括團(tuán)購(gòu)、成本否決、采購(gòu)性?xún)r(jià)比、鏈鎖制、招標(biāo)法、加盟制、代理制、采購(gòu)價(jià)格論證管理、計(jì)算機(jī)模擬采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)值分析法等，并不斷地改進(jìn)，被同行業(yè)參考和運(yùn)用，取得良好的效果。</p><p>　　楊洋(2009)提到我國(guó)目前企業(yè)存在的一個(gè)問(wèn)題是內(nèi)控體系建設(shè)

91、和執(zhí)行控制的缺失，很少企業(yè)把內(nèi)控體系作為企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣一種狀況顯然與企業(yè)面臨的越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不相適應(yīng)。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]蔣燕輝.會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制[M].北京: 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002.</p><p>　　[2]錢(qián)錚錚.家樂(lè)福庫(kù)存管理案例研究[D].成都:電子科技

92、大學(xué),2008.</p><p>　　[3]劉明輝,張宜霞.內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].會(huì)計(jì)研究,2002(08).</p><p>　　[4]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J].會(huì)計(jì)研究,2006(02).</p><p>　　[5]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2002.</p><p>　　[6]陳璽澤.

93、 JIT存貨管理模式應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(11).</p><p>　　[7]胡瓊.企業(yè)存貨管理研究[D].合肥:安徽農(nóng)業(yè)大學(xué),2009.</p><p>　　[8]王仁祥.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè),2005(12).</p><p>　　[9]喬世震.西方存貨管理理論與我國(guó)實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)管理模式之間的矛盾[J].廣西會(huì)計(jì),1997

94、(12).</p><p>　　[10]梅盛才.企業(yè)存貨管理模式比較研究[D].成都:四川大學(xué),2004.</p><p>　　[11]楊洋.A公司內(nèi)部控制案例研究[D].大連:大連理工大學(xué),2009.</p><p>　　[12]任生明.存貨管理的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2009(10).</p><p>　　[13]宋光曜.智能泰克公

95、司庫(kù)存管理的研究[D].成都:西南交通大學(xué),2007.</p><p>　　[14]趙岡.物流運(yùn)籌[M].四川:四川人民出版社,2002.</p><p>　　[15]馮振權(quán).企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(05).</p><p>　　[16]馮振權(quán).企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J] .管理縱橫，2008．</p><p>

96、;　　[17]史志斌.存貨資金周轉(zhuǎn)率分析方法剖析[J].2005 (7)． </p><p>　　[18]譚佳梅.淺論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制[J] .會(huì)計(jì)之友,2008(10)．</p><p>　　[19]COSO: Internal Control ——Integrated Framework,1992.</p><p>　　[20]COSO: Enterprise

97、 Risk Management——Integrated Framework,2004.</p><p>　　[21]Donald Waters. Inventory Control and Management[M],2nd edition. John </p><p>　　Wiley&Sons,2005.</p><p>　　[22]David Smit

98、h-Levi,Philip Designing& Managing the supply chain[M].Mcgraw-hille,2007.</p><p>　　[23]Harry.I.Wolk, Michael.G.Tearney. Accounting Theory[J].South Western College </p><p>　　Publishing,2002.&l

99、t;/p><p>　　[24]Jerry.J.Weggandt,Donald.E.Kieso. Accounting Principles[J]. John Wiley& Sons,2005.</p><p>　　[25]Michael Bergdahl. What I learned from Sam Walton[D]. John Wiley&Sons,2004.</

100、p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究?jī)?nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p>　　1.企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述</p><p>　　1.1存貨及內(nèi)部控制的涵義</p><p>　　1.2存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容</p><p>　　1.3加強(qiáng)存貨

101、內(nèi)部控制的重要性</p><p>　　2.浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀</p><p>　　2.1浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介</p><p>　　2.2浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析</p><p>　　3.浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析</p><p><b>

102、;　　3.1數(shù)據(jù)分析</b></p><p>　　3.2存貨在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題</p><p>　　3.3存貨在盤(pán)點(diǎn)中存在的問(wèn)題</p><p>　　3.4內(nèi)部控制機(jī)制不健全</p><p>　　4.浙江陽(yáng)光集團(tuán)股份有限公司完善存貨內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p>　　2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃</p&

103、gt;<p>　　調(diào)研方案：本項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行研究，寫(xiě)作過(guò)程當(dāng)中需要較深厚的理論基礎(chǔ)，因此，前期工作必須加強(qiáng)這方面的文獻(xiàn)閱讀，主要將通過(guò)中國(guó)期刊網(wǎng)、維普、學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫(kù)等查找相關(guān)的文獻(xiàn)，認(rèn)真分析所找的資料，取其精華，去其糟粕。</p><p><b>　　進(jìn)度計(jì)劃：</b></p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期

104、第1-5周：完成畢業(yè)論文選題</p><p>　　第7學(xué)期第1-4周：指導(dǎo)教師制作任務(wù)書(shū)，并向?qū)W生下達(dá)，根據(jù)任務(wù)書(shū)，填寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告；</p><p>　　第7學(xué)期第6-14周：完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開(kāi)題；完成詳細(xì)提綱；</p><p>　　第7學(xué)期第15-20周：寫(xiě)作畢業(yè)論文，完成初稿；</p><p>　　第7學(xué)期第寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開(kāi)

105、展調(diào)查研究；</p><p>　　第8學(xué)期第1-2周：修改、完善畢業(yè)論文；</p><p>　　第8學(xué)期第3-6周：參加畢業(yè)實(shí)習(xí)；開(kāi)展調(diào)查研究；修改、完善論文，完成定稿；</p><p>　　第8學(xué)期第7周：進(jìn)一步修改畢業(yè)論文；畢業(yè)論文定稿、上交；</p><p>　　第8學(xué)期第9-11周：畢業(yè)論文答辯。</p><p&g

106、t;<b>　　文獻(xiàn)綜述</b></p><p>　　企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究</p><p>　　存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作的晴雨表，存貨管理效率的高低對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

107、影響很大，同時(shí)為了確保資產(chǎn)的安全，要求企業(yè)必須建立存貨管理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，防止各種財(cái)產(chǎn)物資被盜、毀損和流失。</p><p>　　國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題以及對(duì)策的研究已取得了相當(dāng)多的成果，但由于研究背景以及研究方法上的差異性造成了不同的結(jié)論。</p><p><b>　　1內(nèi)

108、部控制的概述</b></p><p>　　1.1 內(nèi)部控制的涵義</p><p>　　內(nèi)部控制概念的第一次提出，是在1949年的美國(guó)下屬審計(jì)委員會(huì)在其發(fā)布 的《內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及對(duì)管理當(dāng)局和對(duì)獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的論述中，提出 “內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采用的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可行性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)