商業(yè)銀行內部審計風險問題分析

1、<p>　　商業(yè)銀行內部審計風險問題分析</p><p>　　摘要：內部審計是商業(yè)銀行內部控制的重要組成部分，在及時發(fā)現銀行經營管理薄弱環(huán)節(jié)、查錯糾弊以及風險預警中起著不可忽視的作用。但是，我國商業(yè)銀行在內部審計風險控制中略顯不足，不利于內部審計工作的有效開展。為此，對商業(yè)銀行內部審計風險及其問題成因進行分析，并提出防范商業(yè)銀行內部審計風險的對策。 </p><p>　　關鍵詞：

2、商業(yè)銀行；內部審計；風險管理 </p><p>　　中圖分類號：F23 </p><p><b>　　文獻標識碼：A </b></p><p>　　文章編號：16723198（2015）27-011301 </p><p>　　1 商業(yè)銀行內部審計風險 </p><p><b>　　1.

3、1 法規(guī)風險 </b></p><p>　　當前，商業(yè)銀行內部審計工作所依據的《關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法規(guī)準則的法律級次明顯偏低、操作性偏差，難以解決審計過程中出現的新問題、新情況，導致部分內部審計工作需要依靠審計人員的職業(yè)判斷能力，增加了審計工作的風險。 </p><p><b>　　1.2 制度風險 <

4、/b></p><p>　　一些商業(yè)銀行尚未健全內部控制制度，未設立審計質量控制機構，增加了內部審計工作未能及時發(fā)現銀行經營活動差錯和舞弊的可能性，從而加大了內部審計風險。 </p><p><b>　　1.3 方法風險 </b></p><p>　　商業(yè)銀行內部審計方法多以賬頁基礎審計方法為主，很少運用計算機審計技術，缺乏以風險導向為核

5、心的審計觀念。在采用抽樣審計方法時，內部審計人員的主觀判斷和審計經驗對審計結果有著重大影響，若審計中遺漏了重要事項，勢必會導致審計結論與實際情況偏離，進而產生審計風險。 </p><p><b>　　1.4 取證風險 </b></p><p>　　被審計部門不配合審計部門工作，存在抵觸情緒，使得審計部門無法深入開展審計工作，難以獲取真實、完整的會計報表和資料。在這種情

6、況下，審計人員依據不完整審計證據出具的審計報告必然會降低客觀性和公正性。 </p><p><b>　　1.5 人員風險 </b></p><p>　　內部審計人員的工作技能和能力不能適應商業(yè)銀行審計工作要求，給審計工作質量帶來負面影響。同時，部分內部審計人員缺乏職業(yè)規(guī)范約束，在工作中受制于上級領導壓力或與被審計單位的存在某種利害關系，沒有嚴格執(zhí)行審計程序而造成審計風

7、險。 </p><p>　　2 商業(yè)銀行內部審計風險問題產生的原因 </p><p>　　2.1 內部審計獨立性和權威性不足 </p><p>　　近年來，雖然我國商業(yè)銀行逐步加大內部審計制度的改革力度，但是仍未保證內部審計具備較強的獨立性和權威性，沒有形成垂直獨立的審計體系。內部審計機構與其他業(yè)務部門是平行的，屬于分支機構的內設職能部門，只對分支行行長負責，使得內

8、部審計工作直接受到行長的干預，從而嚴重弱化了內部審計職能，難以保證審計工作的獨立性。同時，內部審計沒有落實責任追究制度，對風險隱患難以起到預警和防范作用。 </p><p>　　2.2 內部審計風險防范范圍過窄 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的內部審計目標定位于查錯防弊，以合規(guī)合法性審計為主，審計范圍局限在法律法規(guī)遵循、信貸業(yè)務規(guī)范性等方面，而尚未全面覆蓋風險管理領域，沒有充分發(fā)揮內部

9、審計在評價和監(jiān)督風險管理和內部控制執(zhí)行中的作用。在內部審計工作中，缺乏專業(yè)標準，大部分審計人員沒有明確審計目標和工作程序，只能憑借自身經驗開展工作，不重視風險預警和風險識別控制。 </p><p>　　2.3 內部審計風險評估缺失 </p><p>　　我國商業(yè)銀行內部審計手段與國際商業(yè)銀行相比較為落后，雖然審計工作正由傳統(tǒng)的審計方法向現場檢查與新的分析技術評價方法轉變，但是仍沒有改變以賬

10、項導向審計和制度導向審計模式為主的現狀。在審計工作中，沒有形成以風險為導向的審計體系，不重視風險評估，難以準確揭示銀行經營活動中存在的隱患，缺乏內部審計程序與風險管理的協(xié)調一致。 </p><p>　　2.4 內部審計人員素質有待提高 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的內部審計人員整體素質不高，在實際工作中，受業(yè)務水平和判斷能力的限制，只能從表象中發(fā)現問題，缺乏對深層次問題的揭示。由于內

11、部審計工作的投入產出難以量化衡量，所以在銀行不斷推進內部改革的過程中，內部審計機構成為了精簡人員的重點機構，造成內部審計人員嚴重不足。在面對大量審計工作的情況下，審計人員只能縮小審計范圍，簡化審計工作，難以及時發(fā)現和揭露銀行內部存在的風險隱患。 </p><p>　　3 商業(yè)銀行內部審計風險防范對策 </p><p>　　3.1 保證內部審計的獨立性和權威性 </p><

12、;p>　　商業(yè)銀行必須保證內部審計的獨立性和權威性，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督評價和風險預警作用。首先，構建有效的內部審計模式?？捎啥聲撠熴y行內審工作的組織領導，并設立專門的審計委員會，由其全權負責內部審計政策的制定和審計活動的組織開展，其成員可由與銀行不存在利益關系的獨立董事?lián)?。審計委員會直接向銀行最高管理層匯報工作，為使其權威性和獨立性得到有效保障，可將此列入公司章程。內審部門主要負責內部審計工作的實施，直接向審計委員會或董

13、事會報告。其次，提高銀行各階層的重視程度。銀行的所有人員均應當對內部審計工作予以足夠的重視，特別是最高領導層應將此項工作作為防范風險的有效工具。再次，內部審計人員的責任意識。在審計工作中，內審人員應強化自身的責任意識，明確自己是為銀行良好運行提供服務。 </p><p>　　3.2 構建風險導向內部審計體系 </p><p>　　商業(yè)銀行應在內部審計工作中引入風險導向理念，有效防范商業(yè)銀行

14、內部審計風險，實現內部審計事前控制、事中監(jiān)督、事后復核，拓展內部審計范圍，提高內部審計價值。風險導向型內部審計體系應包括以下內容：首先，評估固有風險，包括貨幣信貸、貨幣經營、國庫業(yè)務、外匯管理、科技管理、支付結算、財務會計等方面風險，確定易發(fā)生風險與舞弊的業(yè)務環(huán)境，為風險控制指明方向。其次，評估控制風險，包括確定控制執(zhí)行的風險水平、測試內部控制制度的執(zhí)行情況、確定監(jiān)督反饋機制的風險水平等，識別商業(yè)銀行潛在的風險領域。最后，根據銀行各項業(yè)

15、務運行的風險評價結果，確定風險檢查重點和審計風險可接受水平，采取有效方法開展審計工作。 </p><p>　　3.3 加強內部審計的風險評估 </p><p>　　商業(yè)銀行的內部審計工作需向管理層提供有價值的信息，以便管理層作出正確決策以防范經營風險的發(fā)生，所以審計部門的審計工作計劃應當結合銀行的風險戰(zhàn)略，確保內部審計與風險管理協(xié)調一致。首先，對風險進行辨識。內審工作人員可從銀行的角度為著

16、眼點，對各類風險和機會的性質進行風險辨識?？蓪?zhàn)略風險進行分類，區(qū)分短期和中長期問題，識別出對組織目標實現影響程度最大的戰(zhàn)略風險；對于項目風險，可通過建立相關的風險因素標準進行辨識，如內控質量、財務影響、客戶滿意度等等。其次，對風險進行評估。可將風險的發(fā)生概率作為基礎，用平衡矩陣等方法評估風險發(fā)生的潛在影響，度量風險。通過數學模型對風險程度的評估，能夠為內部審計提供依據，可減少審計人員主觀判斷引起的風險。再次，確定內審順序。可以通過對風

17、險因素的量化，并采用不同的方法對風險進行排序，按照風險水平的高低對銀行的擬審計對象進行排序，進而確定內審的先后順序。 </p><p>　　3.4 提高內部審計人員素質 </p><p>　　商業(yè)銀行應當不斷提升內部審計人員的綜合素質，使其能夠更好地適應崗位工作，具體可從以下幾個方面著手：其一，增強內審人員的職業(yè)道德素質。內審人員應當認真履行自己的職責，不得利用職務之便謀私，要嚴格遵守審計

18、工作紀律，對導致金融風險的應當追求法律責任。其二，完善業(yè)務知識。因商業(yè)銀行內部審計工作涉及的內容較多，所以內審人員要掌握相關的專業(yè)知識，熟悉本行的所有業(yè)務，同時還應具備較強的協(xié)調和表達能力。為此，可對內審人員進行上崗培訓，并將培訓的重點放在金融業(yè)務知識、內審基礎知識、法律法規(guī)知識以及其它知識等方面，借此來提升內審人員的業(yè)務水平。其三，實行人力資源管理機制。通過建立有效的激勵約束機制，調動內審人員的工作積極性，促使其不斷提高自身修養(yǎng)，將審

19、計風險始終控制在可以接受的水平。 </p><p><b>　　4 結論 </b></p><p>　　總而言之，商業(yè)銀行內部審計要與風險管理相協(xié)調，重視內部審計風險防范和控制，促使內部審計能夠從全局出發(fā)，形成對銀行經營管理的有效監(jiān)督、評價、修正和控制，避免經營風險的產生。商業(yè)銀行要構建起有效的內部審計模式，完善風險導向型內部審計體系，將審計風險將至可接受的水平，保證