企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立與實施

1、<p>　　企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立與實施</p><p>　　摘要：不少企業(yè)內(nèi)部會計工作紊亂無章，其原因可歸咎于企業(yè)內(nèi)部缺乏高效合理的財務內(nèi)控體系。完善的財務內(nèi)控體系可在保證企業(yè)會計工作效益的前提之下提高企業(yè)的經(jīng)營效益，所以建立合理健全的財務內(nèi)控體系對于多數(shù)企業(yè)來說是迫在眉睫的任務。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財務內(nèi)控體系；建立 </p><p>

2、　　中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要一個環(huán)節(jié)便是財務內(nèi)控體系，而所謂的財務內(nèi)控體系則是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全證，從而制定實施的一系列控制環(huán)節(jié)，程序和措施。健全合理的財務內(nèi)控體系能夠使企業(yè)能夠高效地執(zhí)行組織策略，使企業(yè)管理總體呈現(xiàn)專業(yè)化與規(guī)范化。與此同時，在企業(yè)建立財務內(nèi)控體系的

3、過程之中，主要應注意以下八點原則：合法性原則、全面性原則、針對性原則、經(jīng)濟型原則、適用性原則、穩(wěn)定性原則、清晰性原則以及權(quán)威性原則。從上述所提出的建立財務內(nèi)控體系須遵循原則中，我們可以看出來企業(yè)所指定的財務內(nèi)控體系必須是基于合法合規(guī)的基礎(chǔ)之上，針對企業(yè)真實經(jīng)營情況所指定的能夠清晰表達并理解的內(nèi)控程序方案。 </p><p>　　在企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立和實施過程中，所涉及的人和事往往眾多，且由于企業(yè)發(fā)展處于變動之

4、中，財務方面的信息不僅僅局限于發(fā)展現(xiàn)期，而且還會涉及到企業(yè)的歷史財務數(shù)據(jù)，以及還需對未來發(fā)展中的財務數(shù)據(jù)進行相關(guān)預測。從總體層面觀察，企業(yè)建立財務內(nèi)控體系所應設(shè)計的相關(guān)財務制度理包括完成的賬簿記錄制度、嚴格的核對制度、定期的資產(chǎn)盤點制度、適時適用的監(jiān)督考核制度等幾大類，而總的來說，對于企業(yè)在建立與實施財務內(nèi)控體系的過程之中，主要應該從以下四個方面入手： </p><p>　　一、按照不同控制要素建立財務內(nèi)控體系

5、</p><p>　　在企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立之中，所涉及的要素主要包括資本金、資產(chǎn)、成本費用、收入利潤及分配、財務報告與評價等。為了控制好各類不同財務要素，企業(yè)內(nèi)部必須明確眾多財務指標，也必須將各個財務要素進行分類整體的管理。由于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所涉及的財務要素指標多而紛雜，且所涉及的財務要素產(chǎn)生時間段較長因而需要企業(yè)內(nèi)部的財務工作者具有一定的行業(yè)經(jīng)驗，能夠及時識別出企業(yè)內(nèi)部各類財務要素的變動，能夠為企業(yè)提

6、供高效的財務意見。在按照不同控制要素進行分類管理下的財務內(nèi)控體系中，不管是對于財務工作者來說，還是對于企業(yè)發(fā)展本身來說，都是在一定程度上降低了管理成本，也是為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的財務管理平臺。 </p><p>　　二、建立嚴密的財務組織機構(gòu) </p><p>　　完善合理的財務內(nèi)控體系的關(guān)鍵一步便是嚴密的財務組織機構(gòu)，而嚴密的財務組織機構(gòu)往往會要求切實可靠的職責分工，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)

7、利得到合理分工，各級員工之間相互制約。在財會機構(gòu)管理模式中，理應分清企業(yè)內(nèi)部的各級負責人，特別是應該明確財務總監(jiān)和會計部門的各個負責人。建立起崗位責任制是財務組織機構(gòu)建立的重中之重，應將財務工作中的決策者和執(zhí)行者分開，而執(zhí)行者又應該與記錄著分開，即各個崗位上的工作人員應有其單獨明確的責任所在。這種各司其職的安排不僅僅能夠為企業(yè)財務管理帶來便利，也能與此同時培養(yǎng)員工的職業(yè)專業(yè)性，為企業(yè)儲備專業(yè)化人才。 </p><p&

8、gt;　　三、建立科學的財務評價制度 </p><p>　　科學的評價制度是為了保障企業(yè)財務內(nèi)控體系的安全實施，即以科學評價制度作為基礎(chǔ)制度。在財務內(nèi)控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠著一套評價系統(tǒng)來對內(nèi)控活動做出較為科學合理的評價，從評價結(jié)果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。例如利用資產(chǎn)負債率這一財務指標便能及時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)以及負債組成比例，倘若發(fā)現(xiàn)負債嚴重超出正常比例，企

9、業(yè)便可及時調(diào)節(jié)資產(chǎn)負債比例，使其數(shù)值回歸到正常范圍。類似的，企業(yè)財務管理者還可通過償債能力分析、營運能力分析以及盈利能力分析等及時或許企業(yè)發(fā)展信息。由于市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業(yè)急需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變。科學的財務評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了為企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。 <

10、/p><p>　　四、以相關(guān)會計法律法規(guī)作為指導準則 </p><p>　　企業(yè)在建立財務內(nèi)控體系的過程之中應該以《會計法》、《具體會計準則》等會計方面的法律法規(guī)作為引導文件，從建立實施過程中結(jié)合企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營特點，以會計監(jiān)督和會計核算為藥店，針對企業(yè)財務工作的各個環(huán)節(jié)，設(shè)計合理合法的財務內(nèi)控體系。在新《會計法》提到：“各企業(yè)單位應當建立健全本單位內(nèi)部的會計監(jiān)督制度”。而這一說法正是揭露了國

11、家法律對于企業(yè)建立財務內(nèi)部控制體系是具有要求性的。除《會計法》之外，例如財政部所頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制貴發(fā)――基本規(guī)范》等文件，也明確要求了企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，從而加強內(nèi)部會計監(jiān)督工作，以此來為企業(yè)的會計信息提供合法性和真實性的保障。國家之所以鄭重其事地將企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立提上法案，是因為社會經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，國家和單位都已經(jīng)意識到了內(nèi)部財務控制的重要性與關(guān)鍵性，只有在法律法規(guī)的指引之下建立健全企業(yè)財務內(nèi)控體系，才是企

12、業(yè)經(jīng)濟發(fā)展維穩(wěn)的第一步。 </p><p>　　在企業(yè)財務內(nèi)控體系建立完成之后，企業(yè)在內(nèi)部人事安排方面必須注意分工原則，使各個員工之間的職責分明，避免產(chǎn)生員工之間的結(jié)幫濫用權(quán)力現(xiàn)象。另外，企業(yè)在給予相關(guān)員工任務分配的過程之中，還必須進行清楚的任務交待，并將各次任務進行完整準確的記錄，以供后續(xù)備查。再者，企業(yè)之所以建立財務內(nèi)控體系的重要一個原因便是為了保障企業(yè)的財產(chǎn)得到安全控制，因而在體系健全之后，企業(yè)必須做出切實

13、有效的保障行為，對與企業(yè)有關(guān)的資產(chǎn)要進行安全完整的保護，明確記錄與資產(chǎn)發(fā)生接觸的人與事。最后，企業(yè)還應合理利用崗位輪換制度和檢查控制制度來管理員工素質(zhì)，員工的整體素質(zhì)往往決定了企業(yè)的整體素質(zhì)，而崗位輪換和適當檢查恰能合理地避免員工的不當行為，從整體上保障了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)范。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]鄧慧麗.如何完善企