芻議保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制

1、<p>　　芻議保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制</p><p>　　摘要：健全完善的內(nèi)部控制能確保保險公司穩(wěn)健運行，實現(xiàn)長遠發(fā)展，會計監(jiān)督是保險公司內(nèi)部控制的重要組成部分。本文將對保險公司目前在會計監(jiān)督方面的現(xiàn)狀進行闡述，并就如何提高保險公司會計監(jiān)督水平提出建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：保險公司 會計監(jiān)督 內(nèi)部控制 </p><p><b>

2、　　一、引言 </b></p><p>　　在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是基本的經(jīng)濟組織，加強企業(yè)的會計監(jiān)督，有利于維護國家財經(jīng)法律法規(guī)的權(quán)威，有利于企業(yè)管理水平的提升。會計監(jiān)督對于保險公司的重要性同樣如此。會計人員進行會計監(jiān)督的權(quán)力是由相關(guān)會計法律法規(guī)賦予的，保險公司會計監(jiān)督指的是保險公司的會計人員，依法對單位經(jīng)營活動的合法性、合理性以及會計信息的真實性和準確性進行監(jiān)督。 </p>

3、<p>　　二、保險公司會計監(jiān)督現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬嬓袨楠毩⑿匀笔?</p><p>　　會計行為獨立性，意指會計主體在進行會計活動時，能夠確保自身的公正、獨立、客觀，不受到其他因素的干擾，獨立、謹慎地依照財經(jīng)規(guī)范處理相關(guān)會計事務(wù)。保險公司的主要財務(wù)活動是：收取客戶保費，支付手續(xù)費及傭金，以及公司運轉(zhuǎn)發(fā)生的業(yè)務(wù)管理費。在保險公司運營相關(guān)的財務(wù)活動過程中，會計人員

4、的獨立性尤為重要。 </p><p>　　目前在保險公司中，會計監(jiān)督部門的地位不高，與其他業(yè)務(wù)部門共同接受經(jīng)營管理層的領(lǐng)導。其部門職責主要是進行會計核算，資金管控，固定資產(chǎn)管理及提供相關(guān)財務(wù)信息等。因此，在進行會計監(jiān)督時，會計部門會受到諸多因素的限制和干擾，獨立、客觀、公正的職業(yè)準則無法發(fā)揮。部分保險公司迫于經(jīng)營的業(yè)務(wù)壓力，一把手直接負責業(yè)務(wù)發(fā)展，會計監(jiān)管工作則由其他非主要領(lǐng)導分管，權(quán)威性、獨立性均受到影響；還有

5、的保險公司，為減少經(jīng)營開支，機構(gòu)、人員身兼多職，會計人員疲于應(yīng)付日常核算，會計監(jiān)督敷衍了事。 </p><p>　?。ǘ┲贫炔煌晟疲瑘?zhí)行不到位 </p><p>　　2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、保監(jiān)會五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證

6、券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。目前，各家保險公司根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，均不同程度地建立了內(nèi)部控制制度。但在制度的建立和執(zhí)行過程中，還存在較多不完善、不到位之處，給會計監(jiān)督帶來難度。 </p><p>　　有的保險公司出于應(yīng)付監(jiān)管的初衷，照搬其他企業(yè)的制度，未針對自身保險業(yè)務(wù)的特殊性建立對應(yīng)的制度體系，制度監(jiān)督形同虛設(shè)；有的保險公司雖

7、然建立了比較完善的規(guī)章制度，但在實際執(zhí)行過程中，制度傳達不到位或是曲解制度，導致基層一線違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā)，監(jiān)督難度增大。有的保險公司的決策層過分重視短期業(yè)務(wù)指標，對會計監(jiān)督所關(guān)注的合法性、合理性、合規(guī)性等不夠重視，導致會計監(jiān)督制度存在比較大的漏洞。還有的保險公司對會計監(jiān)督的重要性認識不足，存在領(lǐng)導以權(quán)謀私、獨斷專行，變相阻止會計部門進行會計監(jiān)督的現(xiàn)象，導致會計監(jiān)督的權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。 </p><p>　?。ㄈ┍O(jiān)督方

8、法落后，時間滯后 </p><p>　　當前，保險公司會計監(jiān)督手段單一，主要停留在對會計憑證、業(yè)務(wù)單證以及印章印鑒的審查上。在監(jiān)督時間上也存在一定的滯后性，主要以事后監(jiān)督為主。最常見的事后監(jiān)督方式，就是通過問責和獎懲制度，對過失人和事件造成的后果進行處理。雖然事后會計監(jiān)督能夠起到一定的作用，但相較于事前監(jiān)督，其效果明顯不如。會計監(jiān)督缺少事前和事中的參與，使得問題的發(fā)生和發(fā)展，不能得到及時關(guān)注，相應(yīng)的預(yù)防措施就不能

9、得到有效實施，監(jiān)督作用大打折扣。 </p><p>　　（四）監(jiān)督人員參差不齊，素質(zhì)不高 </p><p>　　會計監(jiān)督能否得到很好地落實，還受到會計監(jiān)督人員素質(zhì)的影響。保險公司會計監(jiān)督的范圍應(yīng)當包括對公司整體運營情況及內(nèi)部控制狀況的全面監(jiān)督，以通過會計監(jiān)督保證保險公司的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，如果保險公司的會計監(jiān)督人員的專業(yè)能力僅局限于財務(wù)方面的話，就很難滿足會計監(jiān)督工作的需要。目前，在很

10、多保險公司，會計監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊，接受新鮮事物能力不強，監(jiān)督只能靠對賬、查賬等傳統(tǒng)工作方式，在公司風險防范與控制、管理漏洞等方面的知識還遠遠不夠。有的會計監(jiān)督人員道德素質(zhì)不高，在進行會計監(jiān)督時，無法做到廉潔自律。 </p><p>　　上述這些情況，都大大阻礙了保險公司會計監(jiān)督工作的開展。 </p><p>　　三、提升會計監(jiān)督水平，健全保險公司內(nèi)部控制制度 </p>&

11、lt;p>　?。ㄒ唬┘訌妰?nèi)部控制機構(gòu)和制度建設(shè) </p><p>　　發(fā)達國家很多保險公司在經(jīng)營過程中把內(nèi)部控制納入到企業(yè)的風險管理控制之中，成立了專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，并且由公司內(nèi)部職級比較高的領(lǐng)導直接管理。如加拿大的宏利人壽保險公司專門設(shè)立風險管理人員以及專門的風險管控部門從事風險管理和內(nèi)部控制相關(guān)工作；臺灣的國泰人壽則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門負責風險管控。上述兩種模式在風險管控上存在一定程度的差別，但他們共通點

12、都具有比較完善的內(nèi)部控制制度，并保證在實施過程中的執(zhí)行力。 </p><p>　　目前，我國上市的保險公司，均按照監(jiān)管部門的要求并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，建立了較為完善的內(nèi)控制度，并成立專門的內(nèi)部控制或風險控制機構(gòu)，以加強監(jiān)督力度和效果。2010年保監(jiān)會制定并下發(fā)了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，對保險公司內(nèi)部控制建設(shè)提出了更加全面、更加嚴格的要求，有力地推動了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。 </p><p&g

13、t;　?。ǘ┐_保會計主體的獨立性 </p><p>　　要實現(xiàn)會計主體的獨立，就必須使保險公司會計監(jiān)督權(quán)獨立于其他部門，并且賦予會計監(jiān)督部門相應(yīng)的監(jiān)督和決策權(quán)。第一，從保險公司的組織結(jié)構(gòu)上，設(shè)置獨立的會計監(jiān)督部門，會計監(jiān)督部門行使獨立的職權(quán)進行會計監(jiān)督，以實現(xiàn)對保險公司所有經(jīng)營活動的實時監(jiān)控；第二，在子公司或者分支機構(gòu)實行重要會計崗位的輪崗制和財務(wù)負責人的委派制，同時，對會計監(jiān)督人員的任免不受人為因素的干擾，堅

14、決杜絕小團隊、任人唯親的現(xiàn)象出現(xiàn)；第三，構(gòu)建暢通的信訪及網(wǎng)絡(luò)舉報通道，以實現(xiàn)內(nèi)外部聯(lián)合監(jiān)督。 </p><p>　?。ㄈ┴S富保險公司內(nèi)部控制手段 </p><p>　　保險公司提高會計監(jiān)督水平的對策之一就是豐富內(nèi)部控制手段。一是構(gòu)建相應(yīng)的風險管理機制，通過建立自律機制、約束機制、懲治機制、反舞弊機制和溝通機制，提高預(yù)防財務(wù)風險的能力，保證保險公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定；二是采用先進的科學技術(shù)和工具，

15、對保險公司風險進行縝密的分析預(yù)測，實現(xiàn)對保險公司風險的全面監(jiān)控；三是形成風險管理實施反饋機制，通過內(nèi)部控制評估、重大風險分析評估、經(jīng)濟責任審計和高管審計、專項審計、非現(xiàn)場審計等手段，以及加強對審計軟件系統(tǒng)的開發(fā)、升級和維護，加強監(jiān)控分析，及時解決會計監(jiān)督中存在的問題，提高保險公司運營效率和效果。 </p><p>　?。ㄋ模┨嵘龝嬋藛T素質(zhì) </p><p>　　提升會計人員素質(zhì)，主要是提

16、高會計人員的道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)加強會計人員思想道德教育，提高會計人員思想道德水平，使會計人員恪守職業(yè)道德，保有職業(yè)謹慎；其次，加強業(yè)務(wù)培訓，著力提升會計人員專業(yè)素質(zhì)，提高職業(yè)能力；再次，會計人員應(yīng)當注重對法律、金融、管理等知識的積累，擴大學習視野，把握監(jiān)管部門新的監(jiān)管要求，主動接受新鮮事物，提高自身綜合素養(yǎng)，增強職業(yè)判斷能力。最后，保險公司人力資源政策要把好入口關(guān)，嚴格會計人員的聘用和晉升，建立一支專業(yè)素質(zhì)過硬、思想道德高尚的

17、優(yōu)質(zhì)會計隊伍。 </p><p><b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　隨著我國保險市場競爭的愈加激烈，保險公司加強會計監(jiān)督，提升內(nèi)部控制管理水平，是保險公司預(yù)防經(jīng)營風險，提高競爭力的重要舉措。保險公司應(yīng)當克服當前會計監(jiān)督方面存在的諸多問題，完善內(nèi)部控制制度，確保會計主體的獨立，豐富內(nèi)部控制手段，提升會計人員思想道德素質(zhì)和專業(yè)能力，才能在經(jīng)營立于不敗之

18、地。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]田霞.如何建立適合本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2011 </p><p>　　[2]王建亭、李曉蘭.我國上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的問卷調(diào)查及思考[J].商業(yè)會計，2011 </p><p>　　[3]王丹，鄒君，李雙