淺談我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、<p>　　淺談我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題與對(duì)策</p><p>　　【摘要】近年來(lái)，由于對(duì)房地產(chǎn)的投資過(guò)熱，導(dǎo)致房?jī)r(jià)迅猛上漲，給百姓造成壓力影響民生，鑒于此，國(guó)家出臺(tái)一系列政策，征收房地產(chǎn)稅被賦予高度重視，本文主要對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題與對(duì)策，談?wù)剛€(gè)人的了解與看法。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)稅 問(wèn)題 對(duì)策 </p><p>　　有

2、觀點(diǎn)認(rèn)為：房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為最重要的民生產(chǎn)品、最強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)支柱、最強(qiáng)勁的內(nèi)部需求和最有效的財(cái)富儲(chǔ)藏手段。從房地產(chǎn)投資過(guò)熱、房地產(chǎn)市場(chǎng)不穩(wěn)定就可體現(xiàn)出來(lái)，國(guó)家頒布“國(guó)五條”、“限購(gòu)令”等政策，其中，房地產(chǎn)稅收制度被視為能對(duì)調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)起到“治本”作用的一個(gè)政策。 </p><p>　　一、房地產(chǎn)稅制的概念 </p><p>　　是以房地產(chǎn)為課稅對(duì)象征收的稅種和與房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓行為緊密相關(guān)

3、稅種的總稱。包括在土地使用權(quán)的出讓（轉(zhuǎn)讓）和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等13種稅、費(fèi)。 </p><p>　　二、房地產(chǎn)稅存在的問(wèn)題 </p><p>　　2013年初，“房姐”事件引起轟動(dòng)，一人多張身份證惹非議，但實(shí)際上卻是房地產(chǎn)稅制不夠完善的問(wèn)題，房地產(chǎn)各稅種、各環(huán)節(jié)之間征稅缺乏統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、相互配套和有機(jī)聯(lián)系，讓人鉆了空。房地產(chǎn)

4、領(lǐng)域的重要性、復(fù)雜性和敏感性隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)、社會(huì)體制的轉(zhuǎn)型，前所未有地突顯出來(lái)，而用來(lái)穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)的一些政策，如房地產(chǎn)稅收制度，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的逐漸成熟，不足之處暴露無(wú)遺。 </p><p>　?。?）稅制陳舊，部分不符合時(shí)代潮流。今時(shí)不同往日，國(guó)家穩(wěn)步快速發(fā)展，城鄉(xiāng)差距不斷縮小，一些試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其發(fā)展程度不亞于城市。但此時(shí)的房地產(chǎn)稅制還沒(méi)與時(shí)俱進(jìn)，仍保持著城鄉(xiāng)有別，在一二線城市嚴(yán)格把控，其他城鄉(xiāng)相當(dāng)松散，長(zhǎng)

5、此下去，會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)投資熱轉(zhuǎn)移重點(diǎn)鉆空子，房地產(chǎn)市場(chǎng)問(wèn)題永遠(yuǎn)得不到良好的調(diào)控。 </p><p>　　（2）稅種的設(shè)立不科學(xué)。我國(guó)房地產(chǎn)稅收在稅種設(shè)置上，呈現(xiàn)重復(fù)與缺位并存、交叉與重疊并存態(tài)勢(shì)；土地稅制租稅費(fèi)錯(cuò)位；課稅范圍過(guò)于狹窄。比如說(shuō)，一筆房租收入要同時(shí)征收房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅，租賃雙方還要按照與此相關(guān)的租賃合同所載金額分別繳納印花稅，稅基重疊比較嚴(yán)重。 </p><p>　?。?）計(jì)稅方式

6、不科學(xué)。我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)包括從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。但很多人認(rèn)為，這種征收方式是不合理的，比如說(shuō)，一個(gè)人在偏僻點(diǎn)的地方擁有兩套房，和一個(gè)在繁榮點(diǎn)的地方擁有同樣面積的兩套房的人，他們?nèi)绻U納同樣的稅費(fèi)，顯然對(duì)偏僻點(diǎn)的房屋業(yè)主不大公平，他的房產(chǎn)地點(diǎn)偏僻，房?jī)r(jià)本身就要低一點(diǎn)，要是再加上其面積小、建筑陳舊等原因，那這房子肯定就沒(méi)有繁華地段的房子那么值錢。所以說(shuō)，如果全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的從量計(jì)征，是有點(diǎn)不科學(xué)的。從價(jià)計(jì)征則忽略了經(jīng)濟(jì)

7、發(fā)展、物價(jià)變動(dòng)、房?jī)r(jià)上漲等客觀規(guī)律，容易導(dǎo)致房地產(chǎn)稅難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。從租計(jì)征像在稅種不合理中提到的那樣，存在著重復(fù)納稅。 </p><p>　　（4）征稅范圍、對(duì)象不合理。我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，而把廣大農(nóng)村的一些應(yīng)納稅對(duì)象排除在征稅范圍之外。同時(shí)，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅均把國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用房地產(chǎn)以及個(gè)人所有非經(jīng)營(yíng)用

8、的房地產(chǎn)等列為免稅對(duì)象，使征稅范圍非常狹窄。 </p><p>　　三、應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)稅問(wèn)題的對(duì)策 </p><p>　　房地產(chǎn)稅收制度的問(wèn)題還很多，問(wèn)題的存在對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響也是很大的，比如擾亂房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序、傷害中低層的利益、拉大城鄉(xiāng)差距等等，所以對(duì)房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行改革是勢(shì)在必行的。 </p><p>　?。?）簡(jiǎn)化稅制。應(yīng)當(dāng)盡快將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和

9、某些合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費(fèi)合并為統(tǒng)一的、與各國(guó)普遍開征的房地產(chǎn)稅基本一致的房地產(chǎn)稅，將城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅并入增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，將土地增值稅并入企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅，并取消不合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費(fèi)。這樣不僅可以減少與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收和收費(fèi)的數(shù)量，減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且可以優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，即減少房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租環(huán)節(jié)的稅收，增加房地產(chǎn)持有、使用環(huán)節(jié)的稅收。 </p>&

10、lt;p>　　（2）采用合理的征稅依據(jù)。我們可以把房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格作為確定征稅依據(jù)的基礎(chǔ)。但是不同的地區(qū)，不同種類的房地產(chǎn)，它的價(jià)格受地段、朝向、容積率等因素的影響，房地產(chǎn)價(jià)格會(huì)存在差異，如果完全按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)征稅是不可行的，所以我們可以先對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行合理的價(jià)格估定，以此作為征稅的依據(jù)，這里我們還要注意兩點(diǎn)：注意培養(yǎng)高素質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估人才；在評(píng)估過(guò)程中，注意避免土地出讓金重復(fù)征稅問(wèn)題。 </p><p>　?。?/p>

11、3）適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍。當(dāng)下，人民總體生活水平上升，城鄉(xiāng)差距也日益縮小，過(guò)分地給予弱者、權(quán)威機(jī)關(guān)免稅等優(yōu)惠政策是不公平的。相反地，要把農(nóng)村、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用房地產(chǎn)以及個(gè)人所有非經(jīng)營(yíng)用的房地產(chǎn)等列為征稅對(duì)象，征多征少由上述稅收依據(jù)估定后決定。 </p><p>　?。?）實(shí)行差別稅率，保護(hù)中低層利益。按照稅收的“量能負(fù)擔(dān)原則”，對(duì)收入多，支付能力強(qiáng)的人多征稅，而收入少，

12、支付能力弱的中低層則少征稅，將房地產(chǎn)稅征收重點(diǎn)放在超面積、豪華的住房上，對(duì)普通住房和低收入者人群予以稅收優(yōu)惠。社會(huì)不斷發(fā)展，中層階級(jí)隊(duì)伍越發(fā)壯大，保護(hù)他們的利益，有利于維護(hù)社會(huì)和諧，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。 </p><p>　　房地產(chǎn)稅收制度如果完善了，它的作用、影響是十分巨大的，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)、縮小貧富差距、提高政府財(cái)政收入等等，但是如果處理不好，它的危害也是極大的，直接關(guān)系到民生的問(wèn)題，所以對(duì)房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行

13、研究是很有價(jià)值的。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]張青，張?jiān)俳?房地產(chǎn)稅國(guó)內(nèi)研究綜述[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012. </p><p>　　[2]何泳儀.房地產(chǎn)稅與房?jī)r(jià)的關(guān)系研究綜述[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)，2013. </p><p>　　[3]呂紅星.關(guān)于房產(chǎn)稅問(wèn)題的討