高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理研究

1、<p>　　高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理研究</p><p>　　◇中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2015）21-0102-03 </p><p>　　摘要：目前高校科研經(jīng)費預(yù)算管理中存在預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性、預(yù)算執(zhí)行偏離批復(fù)預(yù)算、預(yù)算控制力度不足、預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預(yù)算管理刻不容緩。本文以上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)V4.2為基礎(chǔ)，

2、探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算控制管理。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預(yù)算管理 </p><p>　　預(yù)算控制貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，預(yù)算控制的有效性直接關(guān)系著科研經(jīng)費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)，本文以上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)V4.2（以下簡稱V4.2系統(tǒng)）為基礎(chǔ)，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費

3、預(yù)算控制。 </p><p>　　一、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問題 </p><p>　　隨著科研項目數(shù)量的不斷激增，國家及高校相關(guān)部門紛紛制定和出臺了一系列科研經(jīng)費使用管理規(guī)定和辦法，各類科研經(jīng)費支出日益規(guī)范。高?？蒲邢嚓P(guān)部門在經(jīng)費支出的總預(yù)算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對于子項目預(yù)算執(zhí)行的過程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個方面： </p><p&g

4、t;　?。ㄒ唬╊A(yù)算執(zhí)行偏離批復(fù)預(yù)算。科研經(jīng)費執(zhí)行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預(yù)算管理意識淡薄、科研計劃微調(diào)、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復(fù)預(yù)算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為： </p><p>　　1.預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與項目預(yù)算內(nèi)容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復(fù)預(yù)算，如差旅費科目中調(diào)研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結(jié)算時往往嚴重超出子項目預(yù)算金額。（2）部分科目支出

5、低于批復(fù)預(yù)算，如會議費，部分項目負責(zé)人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產(chǎn)生的會議費和培訓(xùn)費納入到會議費預(yù)算中，導(dǎo)致會議費預(yù)算虛高，課題結(jié)算時該科目出現(xiàn)較大結(jié)余。（3）項目執(zhí)行過程中，因研究需要變更采購設(shè)備的型號、新增實驗耗材、更換協(xié)作單位或測試化驗加工單位等情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)算支出范圍的情況時有發(fā)生。 </p><p>　　2.預(yù)算執(zhí)行進度與項目研究進度不匹配。科研經(jīng)費預(yù)算編制

6、申報至上級主管部門審批確定并下達經(jīng)費往往存在一定的時間差。待項目經(jīng)費下?lián)艿劫~時，科研項目往往已經(jīng)無預(yù)算運轉(zhuǎn)了幾個月甚至半年之多，導(dǎo)致項目研究接近尾聲而預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象；反之，科研項目研究進展較慢而經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行偏快，項目未完成而經(jīng)費已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現(xiàn)象。 </p><p>　?。ǘ╊A(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性。根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，高?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算一經(jīng)批準，必須嚴格

7、執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調(diào)整。目前，預(yù)算執(zhí)行過程中超范圍列支經(jīng)費、隨意增加、調(diào)整預(yù)算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預(yù)算項目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導(dǎo)致科研經(jīng)費預(yù)算形同虛設(shè)，嚴重削弱了預(yù)算執(zhí)行管理的嚴肅性和權(quán)威性。 </p><p>　?。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標

8、實行科研獎勵，很少關(guān)注科研經(jīng)費執(zhí)行的效益性評估，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。 </p><p>　　二、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析 </p><p>　　（一）高校重立項、輕預(yù)算，預(yù)算管理意識淡薄。目前，科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，同時科研項目也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。為提高科學(xué)研究的積極

9、性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經(jīng)費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當(dāng)中。高?？蒲许椖康臄?shù)量和規(guī)模不斷增長，但科研經(jīng)費管理預(yù)算控制卻沒有得到應(yīng)有的重視，科研經(jīng)費支出不合規(guī)的情況屢見不鮮。 </p><p>　?。ǘ╊A(yù)算編制不科學(xué)。目前，高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算主要由科研項目負責(zé)人編制，財務(wù)人員參與度較低。而項目負責(zé)人主要從事教學(xué)科研，財務(wù)制度和預(yù)算知識儲備不足，預(yù)算管理意識

10、相對淡薄，因此，在申請立項編制經(jīng)費預(yù)算時缺乏科學(xué)的經(jīng)費測算方法和依據(jù)，往往按照個人主觀經(jīng)驗或意愿進行預(yù)測劃分，較少考慮財務(wù)預(yù)算規(guī)定和會計科目設(shè)置，無法保證科研經(jīng)費預(yù)算編制的真實性、精確性和科學(xué)性，進而影響經(jīng)費執(zhí)行管理的有效性。 </p><p>　　（三）項目立項與經(jīng)費下?lián)艿劫~存在時間差。科研項目一旦開展就必須得到充足的經(jīng)費支撐。為保證一些前期經(jīng)費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責(zé)人往往通過籌集其他來源經(jīng)費

11、的方式墊付前期研究費用，待該項目經(jīng)費撥付到賬后再進行調(diào)賬處理，從而造成項目研究進度與預(yù)算執(zhí)行進度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結(jié)項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預(yù)算執(zhí)行進度與項目研究進度相匹配的初衷。 </p><p>　?。ㄋ模╊A(yù)算控制力度不足。科研經(jīng)費預(yù)算控制主要由項目負責(zé)人和財務(wù)部門把控，由于缺乏切實有效的經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行管理辦法，預(yù)算控制力度尚顯不足： </p><p>

12、;　　1.項目負責(zé)人及課題組成員往往同時承擔(dān)多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經(jīng)費支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進行經(jīng)費支出而不嚴格執(zhí)行項目批復(fù)預(yù)算，僅控制經(jīng)費支出總量不超出預(yù)算總額，而忽略對每個明細科目預(yù)算實行科學(xué)有效的過程控制。此外，經(jīng)費額度較大的科研項目可能會設(shè)置子課題，任命課題組成員為子課題負責(zé)人，各自負責(zé)部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費，使得科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的過程控制更加復(fù)雜。經(jīng)常在項目結(jié)題驗收的準備階段，才發(fā)現(xiàn)項目

13、預(yù)算的明細科目存在支出內(nèi)容與預(yù)算批復(fù)不相符、不相關(guān)等情況，最終不得不在無充分依據(jù)的情況下進行項目間調(diào)賬。 </p><p>　　2.多數(shù)高校財務(wù)部門尚未設(shè)立專門的科研經(jīng)費預(yù)算管理崗位，且財務(wù)會計核算明細科目與科研經(jīng)費預(yù)算管理科目尚未統(tǒng)一，財務(wù)部門只能查看項目的整體執(zhí)行進度數(shù)據(jù)，無法掌握每一個預(yù)算明細科目的詳細情況。因而，財務(wù)人員審核報銷單據(jù)只能關(guān)注報銷發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實單項經(jīng)費支出是否符合批復(fù)預(yù)算要求，暫

14、時無法實現(xiàn)對子項目預(yù)算支出的金額控制。項目結(jié)題驗收時，需要根據(jù)經(jīng)費預(yù)算科目對財務(wù)數(shù)據(jù)進行重新分類、調(diào)整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實際支出數(shù)據(jù)的準確性。 　?。ㄎ澹┛蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行考核制度不健全。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估、考核與獎懲是預(yù)算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量

15、等指標實行科研獎勵，很少關(guān)注科研經(jīng)費執(zhí)行的管理評價，對科研經(jīng)費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調(diào)查，預(yù)算執(zhí)行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。 </p><p>　　高?？蒲薪?jīng)費審計主要對預(yù)算完成情況和經(jīng)費使用的真實性和合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)報銷票據(jù)存在瑕疵、實際支出偏離批復(fù)預(yù)算或超出預(yù)算范圍等情況，一般建議項目負責(zé)人完善相關(guān)材料或進行課題間調(diào)賬，無實質(zhì)性的懲處措施，無法

16、起到警示作用。 </p><p>　　三、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的對策分析 </p><p>　　（一）加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預(yù)算管理意識。高?？蒲兄鞴懿块T、財務(wù)部門和審計部門等應(yīng)密切配合，加強財經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學(xué)校管理層和科研項目負責(zé)人充分認識到加強科研經(jīng)費預(yù)算管理控制的重要性，明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理體制。同

17、時學(xué)校管理部門應(yīng)通過專題講座、集中培訓(xùn)、開展服務(wù)咨詢平臺等多種方式，引導(dǎo)科研人員積極掌握基本的財務(wù)知識，了解科研經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴肅性的認識，堅持預(yù)算執(zhí)行“三性”原則，即目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。 </p><p>　　（二）推進科研經(jīng)費預(yù)算模板化，實現(xiàn)預(yù)算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經(jīng)費

18、管理辦法的出臺，對于高校科研經(jīng)費預(yù)算精細化控制及管理要求也越來越高。高?？蒲许椖控撠?zé)人負責(zé)科學(xué)合理地編制項目經(jīng)費預(yù)算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費；財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的會計核算和財務(wù)管理，按照批復(fù)預(yù)算將科研經(jīng)費下達到具體的預(yù)算科目中，并設(shè)置預(yù)算控制額度和自動警示功能，指導(dǎo)并監(jiān)督項目負責(zé)人嚴格按照批復(fù)預(yù)算使用經(jīng)費；高?？蒲胁块T主要負責(zé)科研項目管理和合同審核，積極配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經(jīng)費支出的隨意性，提高

19、項目資金的使用效益。 </p><p>　　通過V4.2系統(tǒng)項目預(yù)決算模板化管理功能，將項目經(jīng)費預(yù)算引入到財務(wù)系統(tǒng)中，針對各子項目和明細科目預(yù)算分別設(shè)置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預(yù)算的粗獷型管理模式。當(dāng)子項目經(jīng)費支出接近或超出預(yù)算數(shù)額時，財務(wù)系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復(fù)預(yù)算。項目負責(zé)人可以隨時查詢項目總預(yù)算和各子項目執(zhí)行進度及明細情況，做到經(jīng)費支出心中

20、有數(shù)。同時，經(jīng)費預(yù)算的精細化管理有助于財務(wù)人員報銷審核時對經(jīng)費支出的合規(guī)性進行控制，同時可以對每個子項目經(jīng)費限額進行控制，防止結(jié)題經(jīng)費超支，減少財務(wù)調(diào)賬。在科研項目結(jié)題審計時能夠快速準確地導(dǎo)出預(yù)算執(zhí)行的明細數(shù)據(jù)，避免人工歸類整理的誤差。 </p><p>　　（三）細化會計核算科目，與科研預(yù)算科目有效對接，提供預(yù)算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發(fā)了《高等學(xué)校會計制度》（以下簡稱“新制度”），

21、詳細規(guī)定了會計科目使用及財務(wù)報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結(jié)合高校辦學(xué)和科研經(jīng)費預(yù)算管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)會計核算科目與科研經(jīng)費預(yù)算科目的有效對接，財務(wù)會計人員在科研經(jīng)費支出報銷時仍無法參照明細科目預(yù)算執(zhí)行進度，對科研子項目成本進行有效核算。 </p><p>　　V4.2系統(tǒng)為適應(yīng)新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統(tǒng)能夠支持10級科目，并提

22、供資產(chǎn)計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務(wù)部門能夠結(jié)合該軟件與系統(tǒng)開發(fā)方共建以項目管理為核心的財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，建立財務(wù)核算系統(tǒng)與財務(wù)項目管理系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)財務(wù)會計核算科目與科研項目預(yù)算科目的有效對接，并實現(xiàn)實時查詢科研項目經(jīng)費及其明細科目執(zhí)行情況的功能。 </p><p>　?。ㄋ模崿F(xiàn)科研項目預(yù)算信息共享，深化預(yù)算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財務(wù)信息化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息平臺共享，但高校相關(guān)管

23、理部門經(jīng)申請審批僅能獲取部分財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無法獲得詳細預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設(shè)，應(yīng)能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔(dān)院系、科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等相關(guān)管理人員實時監(jiān)督預(yù)算全面執(zhí)行，實現(xiàn)科研項目全過程管理，深化預(yù)算監(jiān)督控制。 </p><p>　　V4.2系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)應(yīng)致力于實

24、現(xiàn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫與校內(nèi)科研項目管理庫的有效對接，將科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行信息納入財務(wù)信息共享范圍，分別開放課題承擔(dān)院系、科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行的詳細情況。財務(wù)部門與課題承擔(dān)院系、科研部門、審計監(jiān)察部門相配合，不定期開展在研項目經(jīng)費使用情況檢查，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)預(yù)算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門與課題承擔(dān)院系、科研部門相配合，實現(xiàn)儀器設(shè)備信息共享，滿

25、足其他課題組大型科研儀器設(shè)備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現(xiàn)學(xué)校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監(jiān)督，促使項目管理更加公開、公平和公正。 </p><p>　?。ㄎ澹┙⒖蒲许椖康目冃Э荚u制度，提升經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行成效。我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題，而是開展效益審計。開展課題結(jié)題審計和效益評估是監(jiān)督科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應(yīng)進一步建立和完善科研

26、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益、經(jīng)費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務(wù)社會意識。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　1.李愛武.高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理存在的問題及對策[J].財會研究，2012，（32）. </p>&

27、lt;p>　　2.冉洪濤.高?？蒲薪?jīng)費管理創(chuàng)新與審計實施探索[J].會計之友，2013，（12）. </p><p>　　3.沈菲，沈立峰.對高?？蒲薪?jīng)費管理若干問題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2008，（12）. </p><p>　　4.石勉.對高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的探討[J].經(jīng)濟師，2010，（11）. </p><p>　　5.張海燕，于志剛，鄧建華.

28、加強高等學(xué)校科研經(jīng)費預(yù)算管理的對策分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（36）. </p><p>　　6.卿文潔.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策探討[J].湖南科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2011，（1）. </p><p>　　7.劉海寧.高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行問題研究[J].時代金融，2013，（12）. </p><p>　　8.張嵐.關(guān)于完善高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理體系