淺析企業(yè)應收賬款的管理與控制

1、<p>　　淺析企業(yè)應收賬款的管理與控制</p><p>　　【摘要】隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)為了促進銷售、提高市場份額，賒銷的方式越來越普遍，從而產(chǎn)生應收賬款。然而應收賬款作為營運資金的重要組成部分，對企業(yè)而言是有成本和風險的，因此做好應收賬款管理對企業(yè)的經(jīng)濟效益和資金周轉有著非常重要的意義。本文分析了企業(yè)應收賬款給企業(yè)帶來的成本和風險，分析了企業(yè)應收賬款問題的原因，并提出了應收賬款管理問題的方法

2、和思路。 </p><p>　　【關鍵詞】企業(yè)應收賬款 問題 策略 </p><p>　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，賒銷在企業(yè)銷售中的地位越來越重要，但是許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以維繼，最終被迫破產(chǎn)或被重組。本文主要是對企業(yè)如何加強應收賬款管理提出建議，以有益于企業(yè)利潤目標實現(xiàn)和降低企業(yè)風險。 </p>&

3、lt;p>　　一、企業(yè)應收賬款的成本和風險 </p><p>　　要想做好企業(yè)應收賬款管理，首先要充分認識到應收賬款對企業(yè)帶來的成本和風險： </p><p>　　（一）增加企業(yè)成本 </p><p>　　應收賬款成本的主要內(nèi)容包括：機會成本、管理成本、壞賬成本。機會成本，即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務所需要的資

4、金數(shù)量（即應收賬款投資額）、資金成本率有關。管理成本是指企業(yè)對應收賬款進行管理所發(fā)生的費用支出。主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、催收賬款所發(fā)生的費用以及其他用于應收賬款的管理費用。壞賬成本，即因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。 </p><p>　?。ǘ┰黾悠髽I(yè)風險 </p><p>　　應收賬款的本質是一項債權，如果債權長期得不到實現(xiàn)會導致一系列的問題：一是降低

5、企業(yè)的資金使用效率。賒銷銷售收入并未產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但企業(yè)卻需為其繳納銷售稅金及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入，企業(yè)還需墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項將占用了流動資金，必將影響企業(yè)資金的周轉。二是過多的應收賬款數(shù)額夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，意味著企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險。 </p><p&

6、gt;　　二、企業(yè)應收賬款問題產(chǎn)生的原因 </p><p>　　企業(yè)應收賬款居高不下、壞賬損失不斷加大的原因，可以從外部環(huán)境和企業(yè)自身兩方面來分析： </p><p>　?。ㄒ唬┩獠渴袌霏h(huán)境 </p><p>　　一是我國的社會資信評估薄弱，社會信用體系不完備，缺乏規(guī)范的管理程序，從而造成企業(yè)難以獲取客戶全面的信用評估資料，而違反商業(yè)信用的法律成本低也使得企業(yè)經(jīng)營風

7、險增加；二是企業(yè)面臨越來越激烈的市場競爭，導致與大客戶在供求關系方面出現(xiàn)越來越大的失衡，信用政策、催收工作往往受制于大客戶，即“客大欺店”的現(xiàn)象也是普遍存在的。 </p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)自身原因 </p><p>　　一是企業(yè)對應收賬款的管理意識比較薄弱，對債權資產(chǎn)的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成。 </p><p>　　二是

8、企業(yè)應收賬款管理制度不健全、執(zhí)行不到位。例如，無規(guī)范的授信制度、應收賬款管理職責劃分不清、應收賬款催收流程不清、考核不全面、獎懲力度不足等。另外，即使有健全的制度，如果對制度執(zhí)行不到位，也會導致在客戶欠款隱患排查、預警機制、問題客戶及時處理和果斷性、法制意識與管理方面，存在缺失，造成追收被動，措施時效性不夠，產(chǎn)生損失。 </p><p>　　三是客戶分析和管理不到位或不科學。對于不同的客戶，企業(yè)對其的信任程度、管

9、理投入、分析維護、催收政策也應有所差別。良好的客戶分析和管理將會有助于降低企業(yè)管理成本和減少信用風險。 </p><p>　　四是會計核算不細致，對賬不及時。應收賬款管理的基礎是公司對各客戶欠款金額的準確核算，但是由于會計人員核算不細致或錯誤，以及與客戶對賬不及時，都有可能造成欠款核算不清，缺乏追討依據(jù)等問題。 </p><p>　　五是催收及時性和手段還顯欠缺。企業(yè)在面對問題客戶時，由于

10、受到績效壓力，可能會出現(xiàn)催收猶豫不決，從而貽誤了催收時機；在催收手段上，除了電話、信件、訴訟等辦法，也缺少其他有效的手段。 </p><p>　　三、企業(yè)應收賬款管理辦法 </p><p>　　應收賬款作為一種重要資產(chǎn)，應當貫徹管理控制理念，按照管理控制程序進行管理；企業(yè)應以信用風險為導向，建立涵蓋事前、事中和事后三個方面的應收賬款全程管理思路。 </p><p>

11、<b>　　（一）事前管理 </b></p><p>　　一是建立一套完整的客戶信用和應收賬款管理辦法，對管理組織及職責、客戶信用管理、客戶跟蹤和評估、期內(nèi)和超期應收賬款管理、獎懲等做出明確和操作性強的辦法和流程。 </p><p>　　二是制定企業(yè)科學的信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞

12、賬成本和收賬成本的影響，結合公司的銷售規(guī)模、盈利能力、市場份額及發(fā)展戰(zhàn)略進行統(tǒng)一考慮。 </p><p>　　三是建立客戶檔案、做好資信調查。企業(yè)應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業(yè)性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據(jù)，企業(yè)應根據(jù)客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定，根據(jù)客戶信用

13、評定結果，劃分客戶等級，采用不同信用政策。 </p><p><b>　　（二）事中管理 </b></p><p>　　一是規(guī)范應收賬款核算、加強應收賬款分析報告、建立與客戶對賬機制。企業(yè)應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計報告客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，同時計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，以及時反映出公司賒銷總情況和蘊藏風險。其次，企業(yè)

14、還應定期向客戶寄送對賬單，并應由雙方確認無誤簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。 </p><p>　　二是建立風險預警指標體系5。企業(yè)可以結合自身情況，建立以總量指標、比重指標和系數(shù)指標為一體的指標體系。總量指標如最高信用額、最長信用期；比重指標如應收賬款占流動資產(chǎn)、營業(yè)收入的比重，應收賬款各賬齡的比重；系數(shù)指標如應收賬款周轉率、回收率等。一旦這些指標超出制定的數(shù)額，就應當做出警示，采取相應的辦法。

15、 </p><p>　　三是持續(xù)跟蹤客戶的資信情況。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，應持續(xù)對客戶的經(jīng)營情況、付款情況進行動態(tài)跟蹤、監(jiān)督，并及時調整客戶的資信等級，相應調整授信登記和催收政策。 </p><p>　　四是提供不同的收款方式來替代賒銷方式，減少應收賬款。例如給予客戶銷售折讓，企業(yè)可根據(jù)自身和客戶特點，按照不同的付款期，給予不同比例的銷售折讓，以激勵客戶早日付款；采用商業(yè)票

16、據(jù)結算方式更有利于維護債權人的利益，并對債權人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。 </p><p><b>　?。ㄈ┦潞蠊芾?</b></p><p>　　一是制定科學的收賬方法和清欠策略。企業(yè)針對不同客戶的欠款以及欠款時間長短，應采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟、可行和多樣的收款策略。如電話、郵件、上門等方式。 </p><p>

17、　　二是利用法律手段，捍衛(wèi)企業(yè)利益。一旦催討的一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導作用，直至提出訴訟。 </p><p>　　三是充分利用應收賬款進行再融資。應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)，加速企業(yè)資金周轉，但一定要注意效益大于成本的原則。 </p><p><b>　　四、結語 </b></p>

18、<p>　　綜上所述，應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要通過對應收賬款的事前、事中和事后的管理，努力預防和控制應收賬款的攀升，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，增強企業(yè)競爭力。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1

19、]財務成本管理，注冊會計師教材，2014. </p><p>　　[2]李清祖，強化企業(yè)應收賬賬款的日常管理[J].商業(yè)會計，2010. </p><p>　　[3]黨慧明，關于應收賬款管理問題的研究[J].財政金融. 2014. </p><p>　　[4]張玉扣，淺析應收賬款管理的內(nèi)涵及思路[J].經(jīng)管空間，2012. </p><p>