淺談稅收政策對消費和投資的影響

1、<p>　　淺談稅收政策對消費和投資的影響</p><p>　　【摘 要】我國已進入全面建設(shè)小康社會和推進社會主義現(xiàn)代化新的發(fā)展階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，稅收政策對經(jīng)濟和社會發(fā)展的調(diào)節(jié)作用將愈來愈大。稅收效應(yīng)理論表明，政府征稅會影響納稅人的消費、投資等經(jīng)濟行為，從而影響整個社會資源的配置。我國目前稅收政策的實施效果存在許多不足，抑制了消費，阻礙了投資，不利于持續(xù)增加國民收入和最終實

2、現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。應(yīng)進一步完善增值稅、改進消費稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、降低總體稅率。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】稅收政策；消費；投資；影響 </p><p>　　當(dāng)前，由于地區(qū)局勢不穩(wěn)嚴(yán)重沖擊著世界經(jīng)濟的增長，給我國的對外貿(mào)易造成了極為不利的影響，加上國內(nèi)經(jīng)濟的一些深層次問題尚未得到有效解決，如結(jié)構(gòu)調(diào)整尚未完成，下崗失業(yè)依然嚴(yán)重，稅收政策還不完善，我國繼續(xù)保持持續(xù)快速增長存在一定困

3、難。 </p><p>　　一、稅收宏觀經(jīng)濟調(diào)控的均衡模型 </p><p>　　稅收效應(yīng)理論表明，政府征稅會影響納稅人的消費、投資和儲蓄等經(jīng)濟行為，從而影響整個社會資源的配置，據(jù)此可建立以下模型關(guān)系： </p><p>　　稅收函數(shù)T=T0+tyY </p><p>　　消費函數(shù)C=C0+βCYd=C0+βC（Y-T） </p>

4、<p>　　投資函數(shù)I=I0+βIY </p><p>　　凈出口函數(shù)X=X0+βXY </p><p>　　其中，Y表示GDP，Yd可表示支配收入，ty表示稅率，T0表示稅收政策等因素；βC、βI、βX分別表示邊際消費率，邊際投資率和邊際出口率。由稅收函數(shù)得Y=（T-T0）/Pty，其中P表示分母不為零，公式顯現(xiàn)稅收對經(jīng)濟總量GDP的影響：稅收收入與GDP成正比，經(jīng)濟決定稅

5、收；稅率與GDP成反比，稅收對經(jīng)濟有反作用力，將稅收函數(shù)代入消費函數(shù)得：C=C0+βCYd=（C0+βCY-βCT0）-βctyY </p><p>　　由于括號內(nèi)相對稅負來說為常量，上式表示：消費=常量-邊際消費率×邊際稅率×總收入，由此可見，稅率對消費的影響，稅率越高消費總量降低得越多，要想刺激消費，降低稅負是有效的政策選擇，將稅收函數(shù)代入投資函數(shù)得： </p><p&

6、gt;　　I=I0+βIY=I0+（βI/Pty）（T-T0） </p><p>　　可見稅率與投資規(guī)模具有相反關(guān)系，要刺激投資應(yīng)降低稅率減輕銳負，要抑制投資應(yīng)提高稅率增加稅負，其次，提高稅率還會引起投資乘數(shù)下降，進而減弱了投資對GDP的拉動作用而間接地影響投資，將稅收函數(shù)代入凈出口函數(shù)得：X=X0+βx/Pty（T-T0） </p><p>　　從上述公式我們不難看出，稅率與凈出口在變動

7、方向上具有一致關(guān)系，稅率越高越能促進凈出口的增長，這個結(jié)論具有一定啟發(fā)性，將各函數(shù)關(guān)系代入使用法GDP恒等式，則有： </p><p>　　GDP=Y=C+I+G+NX（FX-FM）=（C0+βCYd-βCT0-βCtyY）+（I0+βIY） </p><p>　　+G0+（X0-βxY） </p><p>　　由上式求得均衡稅收負擔(dān)公式： </p>

8、<p>　　ty=1-T0/PY-[（1-βI+βX）Y-（C0+I0+G0+X0）]/（PβCY） </p><p>　　和均衡稅收收入公式： </p><p>　　T=T0+tyY=（C0+I0+G0+X0）/βC+[1-（1-βI+βX）/βC]Y </p><p>　　由均衡稅收收入公式不難看出，所有提高均衡稅負的變動因素都是均衡收入增長的因素，正

9、常情況下，相對穩(wěn)定的邊際消費率，邊際投資率和邊際出口率對稅收影響是很小的，所以稅收收入主要取決于Y，也就是說，只要國民收入能夠穩(wěn)定增長，稅收收入并不會因為稅率下降而下降，這就為通過減稅來刺激經(jīng)濟增長而并不減少（長期）稅收提供了理論依據(jù)。借用乘數(shù)概念，均衡收入公式可表示為Y=KA，其中K=1/P[1-βC（1-ty）-βI+βX]為投資乘數(shù)；A=C0-βCT0+I0+G0+X0代表有計劃的支出，而KT=-βCK即為稅收乘數(shù)，稅收乘數(shù)為負值

10、，說明減稅可以刺激經(jīng)濟增長，增稅則制約經(jīng)濟增長。當(dāng)然，增稅與減稅對GDP增減變動的影響強度是不同的，邊際消費在其中起著重要的決定性作用。 </p><p>　　稅收對投資的影響主要在于對資本稅的征收。由于投資者關(guān)心不是投資的毛收益，而是稅后的收益凈額，稅收過高過重都會降低個人和企業(yè)等微觀經(jīng)濟主體的投資意愿。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，任何投資活動都是有風(fēng)險的，投資的收益就是這種風(fēng)險的一種補償。但是，政府要對投資活動的收益征

11、收利得稅，這通常會被認為是對具有風(fēng)險投資活動的抑制。但多馬一馬斯格雷夫的研究發(fā)現(xiàn)，稅收將政府變成一個被動的合伙人，政府也要承擔(dān)部分風(fēng)險，從某種程度上起到了鼓勵市場參與者從事冒險活動的作用。政府對投資活動進行征稅，稅稅不僅影響各種資產(chǎn)的收益，也會影響其風(fēng)險程度。對投資者的資產(chǎn)投資組合所帶來的收益和承擔(dān)的風(fēng)險可能直接產(chǎn)生影響的是財產(chǎn)稅，所得稅和資本利得稅，包括證券投資中的印花稅，總體來說，對財產(chǎn)和投資行為進行征稅，會使投資者的整體收益減少，

12、同時在一定程度上增加了投資的風(fēng)險。 </p><p>　　二、我國稅收政策的現(xiàn)實分析 </p><p>　　從經(jīng)濟學(xué)的角度看，國民經(jīng)濟不僅需要量的增加，而且需要質(zhì)的提高，本文從國民收入量入手，考察我國稅收政策的實施效果，進而分析稅收對消費和投資的影響。 </p><p>　?。ㄒ唬┒愂展芾碇贫炔唤∪?。比如說個稅起征點的背后，更多地折射出我國的稅收管理問題。現(xiàn)在有一種

13、傾向，但凡某個領(lǐng)域出現(xiàn)什么問題，似乎征稅就是唯一的解決良方，于是我們看到，很多奇怪的稅種在現(xiàn)實生活中真實出現(xiàn)。為了解決房價高漲問題，我國出臺了大戶型保有稅；為了抑制過熱的股市，我國提高了印花稅，結(jié)果如何呢？不用說誰都知道，稅收并沒有解決問題，只是增加了財政收入。 </p><p>　　（二）民眾保障較少。目前我國的流轉(zhuǎn)稅的稅收收入每年以20%—30%的幅度增長，但是廣大民眾的保障卻比較少，特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面，有

14、一部分人存在著看病難、看不起病、甚至可以說根本就病不起的現(xiàn)象，人民的健康沒有保證。 </p><p>　?。ㄈτ诠ば诫A層來說，負稅較重。稅收制度是國家的法律制度，理應(yīng)“法律面前，人人平等”。但我國當(dāng)前個人所得稅實行分類扣繳，在這種稅收制度下，工薪階層成了稅負最重的群體，他們所繳納的稅收收入竟然占到整個個人所得稅收入的40%左右；而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。這就導(dǎo)致了一種格局：中低收入的

15、工薪階層本不是個人所得稅要調(diào)控的對象，可現(xiàn)實中他們卻成了征稅主體。 　　（四）稅收征收沒有運行法制的職能。我國二三十個稅種中，只有企業(yè)所得稅和個人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大會通過的稅收制度，其他稅種都是通過有關(guān)政府部門制定的一些強制規(guī)定而實施的稅制。從法理上、道德上講“納稅人”應(yīng)該不等同“交稅人”。因為納稅人的權(quán)利有：一是要求政府有公共服務(wù)的能力；二是要求納稅人有贊同納稅的權(quán)利；三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國的稅制沒有考慮納稅

16、人的權(quán)利，即使在《憲法》第56條中，也只有納稅人的義務(wù)，沒有納稅人的權(quán)利，公民只不過是交稅人而不是納稅人。 </p><p>　　三、提高我國稅收政策效力的建議 </p><p>　　利率彈性的不足，稅率偏高，邊際消費傾向過低和收入差距較大，已經(jīng)影響了我國稅收政策積極作用的發(fā)揮，造成了資源的浪費。因此，我們可以得出結(jié)論，積極的稅收政策依然屬于粗放型，其實施效果仍有許多不足，抑制了消費，阻礙

17、了投資，不利于培植稅源，以持續(xù)增加國民收入和最終實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。實施積極的稅收政策，不僅需要進一步增加投資，消費等項目的數(shù)量，更為重要的是需要提高財政政策的效力，由于積極的稅收政策已經(jīng)并且還要在今后一定時期內(nèi)對國家財政造成相當(dāng)大的壓力。因此，從提高財政政策的效力入手，以較小的政府支出實現(xiàn)國民經(jīng)濟水平較大的提高具有重要的現(xiàn)實意義，具體可以采取以下措施。 </p><p>　?。ㄒ唬┮M一步完善增值稅 </

18、p><p>　　首先，要改進現(xiàn)有的生產(chǎn)型增值稅，在當(dāng)前我國實行生產(chǎn)型增值稅的情況下，采掘工業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)以及資金和技術(shù)密集型行業(yè)可以抵扣的進項稅款較少，這不利于調(diào)動這些行業(yè)中符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)投資的積極性。有鑒于此，可適當(dāng)提高其進項稅款的抵扣比例，或可先試行收入型增值稅（如芬蘭）和消費型增值稅。在發(fā)達國家，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)值多為農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的3倍以上，農(nóng)產(chǎn)品加工程度超過90%，而我國的這兩個比例卻分別不及80%和30

19、%。上述的我國農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅的改進，有助于提高農(nóng)產(chǎn)品加工增值程度。隨著我國財政承受能力的增強，可擴大消費型增值稅的運用范圍，可先對資本有機構(gòu)成高的高新技術(shù)企業(yè)實行消費型增值稅，還要對軟件開發(fā)企業(yè)實行增值稅優(yōu)惠稅率和減免稅。此外，為了實現(xiàn)我國科教興國的戰(zhàn)略，鼓勵增加教育支出，可考慮對企業(yè)的人力資本給予一定比例的稅前扣除；對用于教育的社會資金，實行稅收減免。 </p><p>　　其次，要處理好增值稅進口征收和出口

20、退稅的問題，按照國際慣例，出口退增值稅，進口征增值稅，而我國出口退稅卻不徹底，目前要對高新技術(shù)產(chǎn)品實行零稅率，并逐步提高其他出口產(chǎn)品尤其是主要出口產(chǎn)品（如機電、紡織和服裝等產(chǎn)品）的出口退稅率。另一方面，目前我國對一些進口產(chǎn)品同時征收增值稅和營業(yè)稅，而對國產(chǎn)的同類產(chǎn)品一般只征增值稅或只征營業(yè)稅，這種對進口產(chǎn)品的歧視政策應(yīng)予調(diào)整。但目前我國在進口時實行增值稅與關(guān)稅同步減免的辦法，這使國內(nèi)產(chǎn)品在稅負上處于不公平的競爭環(huán)境，不利于國內(nèi)對生產(chǎn)這類

21、產(chǎn)品的投資。因此，我國應(yīng)在進口時課征增值稅。 </p><p><b>　?。ǘ└倪M消費稅 </b></p><p>　　我國稅制結(jié)構(gòu)并不合理，目前稅收體制基本上是間接稅在稅收收入中的比重偏小，對居民收入的調(diào)節(jié)能力較差，不利于縮短居民收入差距，社會各階層收入差距不斷擴大的現(xiàn)象已經(jīng)十分嚴(yán)重。不僅影響到政府調(diào)控經(jīng)濟運行的效果，而且對社會的安定和長遠發(fā)展形成負面的作用，為

22、提高財政政策的實施效力，必須在現(xiàn)階段重視這一問題，政府需要利用稅收等政策工具對居民所得進行調(diào)節(jié)，更為關(guān)鍵的是完善社會保障體系，逐步降低貧富差距過大的現(xiàn)狀。 </p><p>　　（三）降低總體稅負 </p><p>　　我國目前總體稅率依然偏高，抑制著人們的消費和產(chǎn)品的生產(chǎn)，不利于國民增收和實現(xiàn)共同富裕，于是要使得國家總體稅率降低，從而刺激消費促進投資，拉動經(jīng)濟增長，并用因?qū)⒌投惵识瓌拥?/p>

23、經(jīng)濟增長額來彌補因降低稅率而減少的財政收入，推動經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展，提高人們生活水平，縮小貧富差距，最終實現(xiàn)全民共同富裕，使中國屹立于世界強國之林。 </p><p>　　（四）利用稅收杠桿“分好蛋糕” </p><p>　　逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制，研究推進房地產(chǎn)稅改革，推進這兩項稅制改革，突出了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，也反映了我國未來稅制改革的方向——逐步提高直接稅

24、的比重。當(dāng)前我國收入差距擴大趨勢不容忽視，要調(diào)節(jié)收入差距主要依靠直接稅，通過所得稅和財產(chǎn)稅分別調(diào)節(jié)收入的流量和存量。提高個人所得稅工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，被視為稅收手段調(diào)節(jié)收入差距的重要一步。推進綜合與分類相結(jié)合的個稅制度有助于更好地調(diào)節(jié)收入分配，是下一步改革的方向。我國現(xiàn)行稅制由于缺少財產(chǎn)稅體系，難以實施對構(gòu)成貧富差距的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)——財產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)，一旦對居民個人住房開征房產(chǎn)稅，則意味著政府采取了可對包括收入、消費、財產(chǎn)

25、等多個環(huán)節(jié)實施稅收調(diào)節(jié)的相應(yīng)手段。 </p><p>　?。ㄎ澹┘涌鞝I業(yè)稅改征增值稅進程 </p><p>　　我國稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅的征收則主要以第三產(chǎn)業(yè)為主。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，原有的不同行業(yè)適用不同稅種的稅收體制逐步顯示出其不合理性。具體表現(xiàn)在： </p>&

26、lt;p>　　1、重復(fù)征稅影響生產(chǎn)效率的提高。營業(yè)稅以營業(yè)額乘以相應(yīng)稅率計算，其最大的缺陷是，商品每經(jīng)一道流通環(huán)節(jié)需繳納一次稅，層層疊扣，重復(fù)征收現(xiàn)象較為普遍。部分企業(yè)為避免重復(fù)征稅，減輕稅負，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐漸向多種行業(yè)的經(jīng)營方向發(fā)展，形成“多而全”的經(jīng)營模式，不利于專業(yè)分工與集約化生產(chǎn)，資源要素配置扭曲，造成生產(chǎn)效率降低。 </p><p>　　2、兩稅并行不利于改善稅收管理。理想的增值稅是建立在普

27、遍征收的基礎(chǔ)上的，征收抵扣各環(huán)節(jié)緊密相連、相互制約，形成一條完整的增值鏈條，任何一個環(huán)節(jié)的中斷都會對增值稅的運行產(chǎn)生不良影響。營業(yè)稅與增值稅并行征收，部分商品與勞務(wù)無法記入增值稅體系進行稅收抵扣，有關(guān)經(jīng)營單位銷項稅額與進項稅額之間不能抵扣，增值稅稅基受到限制，無法形成完整的抵扣鏈條，不利于簡化稅制和改善管理。 </p><p>　　3、新型生產(chǎn)經(jīng)營模式導(dǎo)致兩稅界限不清。新型生產(chǎn)經(jīng)營模式不斷涌現(xiàn)，在原有稅收體制下，

28、營業(yè)稅與增值稅適用商品與服務(wù)品種逐步融合交叉，難以明晰區(qū)分邊界，給稅收征管帶來困難。 </p><p>　　基于以上因素，營業(yè)稅改增值稅有利于完善稅收體系，消除重復(fù)征稅，促進社會專業(yè)化分工，加強三次產(chǎn)業(yè)融合。尤其在世界經(jīng)濟減速、國內(nèi)經(jīng)濟降溫的背景下，對于減輕企業(yè)負擔(dān)、優(yōu)化三大需求結(jié)構(gòu)、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要作用與積極意義。營業(yè)稅改征增值稅有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。 </p>&