國際轉讓定價：利益博弈與稅制安排.pdf

1、本文從相關各方利益均衡的角度對轉讓定價稅制的有效性進行研究，尋求實現(xiàn)國際轉讓定價稅制安排與征管機制的一致性。 全文共分五部分。除導論之外，由理論研究與實踐考察兩大部分構成。其中，第二、三章從理論上分析了轉讓定價稅制的制度動因及其均衡機制；第四、五章通過對中外轉讓定價稅制實踐的歷史考察與現(xiàn)實比較，提出優(yōu)化我國轉讓定價稅制的制度安排。全文的具體邏輯結構如下： 第一章，導論。主要闡發(fā)了本文選題的意義，文獻綜述，相關范疇界定，理

2、論工具與研究方法，論文的基本思路與邏輯結構，本文的創(chuàng)新與不足等內(nèi)容。 第二章，國際轉讓定價稅制的制度動因。這部分內(nèi)容主要通過非監(jiān)管條件下國際轉讓定價的機制分析，揭示跨國公司尋求轉讓定價套利的內(nèi)在機制和外部效應，探索國際轉讓定價稅制的制度動因。第一節(jié)，探討了國際轉讓定價的范疇，進而分析了國際轉讓定價產(chǎn)生的理論基礎與轉讓定價行為選擇的經(jīng)濟基礎，為后續(xù)的國際轉讓定價機制分析做了準備。第二節(jié)，從集權模式與分權模式兩個維度分析了非監(jiān)管條件

3、下跨國公司組織特征和外部環(huán)境差異對轉讓定價行為選擇的影響機制，揭示了跨國公司利用外部環(huán)境差異套取利益的內(nèi)在動力。第三節(jié)，具體分析了國際轉讓定價的外部效應，指出轉讓定價套利行為影響了各國的稅收權益、市場環(huán)境、外匯收支及東道國其他投資者的利益，揭示了國際轉讓定價稅制產(chǎn)生的制度動因。 第三章，國際轉讓定價稅制的機制分析。本章主要從事后調(diào)整與預約定價兩個維度分析了轉讓定價稅收監(jiān)管下各利益相關方的博弈均衡，揭示了信息困境下實現(xiàn)轉讓定價稅制

4、與征管機制一致性的制度機制。第一節(jié)，簡要闡述了國際轉讓定價稅制的范疇、體系和監(jiān)管效應，為下文分析轉讓定價稅收監(jiān)管的制度困境提供基礎。第二節(jié)，分析了轉讓定價事后調(diào)整模式下利益相關方的均衡機制。首先建立一國稅務當局與納稅人在轉讓定價事后調(diào)整模式下的監(jiān)督博弈模型，揭示征納雙方在成本效益約束下的均衡機制；其次，引入稅務當局監(jiān)管強度的類型信息，分析了轉讓定價事后調(diào)整模式下稅務當局的監(jiān)管強度對博弈均衡的動態(tài)影響；最后，分析了相關國稅務當局在相應調(diào)整

5、中的行為選擇對監(jiān)督博弈均衡的影響。第三節(jié)，探析了轉讓定價事后調(diào)整的制度困境。首先分析了有限理性下博弈參與方面臨的信息困境以及由此引發(fā)的轉讓定價事后調(diào)整爭端；其次，運用動態(tài)博弈模型分析了在訴訟成本約束下轉讓定價事后調(diào)整爭端解決機制的低效性；最后，具體分析了轉讓定價事后調(diào)整不確定性帶來的消極效應，提出引入新的征管機制的必要性。第四節(jié)，探討了預約定價實施機制。首先運用動態(tài)博弈模型分析了預約定價的討價還價均衡機制；其次，從非共時性契約的角度探討

6、了關鍵假設、監(jiān)控機制、退出與再協(xié)商機制的設定對形成預約定價協(xié)議自我遵行機制的重要性；最后就預約定價的適用范圍、與征管水平的配合、政府干預的風險、信息問題、國際合作及調(diào)整方法選擇等六個方面存在的局限性進行了分析。綜合本章內(nèi)容，我們可以得出：轉讓定價事后調(diào)整模式與事先定價模式都具有其優(yōu)勢和局限性，只有兩種模式相互配合才能相得益彰，保證轉讓定價稅制與征管機制的一致性，真正理順轉讓定價稅制的實施機制；通過對轉讓定價稅收監(jiān)管事后模式與事前模式的機

7、制分析，可以推論出征管程序的前置和涉稅信息管理制度的加強可以彌補轉讓定價稅制實體制度的不足，而實體制度的改革可以更有效的利用有限信息形成正常交易價格。因此，綜合優(yōu)化轉讓定價稅制的實體性內(nèi)容與程序性內(nèi)容，才能促進轉讓定價稅制與征管機制的一致性。 第四章，國外轉讓定價稅制的實證研究。本章在考察國外轉讓定價稅制歷史演進的基礎上，對國外轉讓定價稅制的現(xiàn)狀進行了比較分析，探求國際轉讓定價稅制演進的一般規(guī)律，透視優(yōu)化轉讓定價稅制安排的合理路

8、徑。第一節(jié)，考察了國外轉讓定價稅制的歷史演進，揭示了在面臨保護相關國稅收利益和投資者正常收益這一兩難選擇中，經(jīng)過不斷創(chuàng)新與完善，逐步形成了美國與國際經(jīng)濟合作組織兩大轉讓定價稅制體系的復雜歷程。第二節(jié)，以西方典型國家為研究對象，對國外轉讓定價稅制進行了比較分析，揭示了各國轉讓定價稅制的共性與差異，并對國際轉讓定價稅制的總體發(fā)展態(tài)勢進行了綜合評述。 第五章，中國轉讓定價稅制的實證研究。本章在對中國轉讓定價稅制的歷史演進和中外差異進行

9、實證分析的基礎上，結合中國轉讓定價避稅的現(xiàn)實狀況，提出優(yōu)化轉讓定價稅制的路徑選擇。第一節(jié)，考察了中國轉讓定價稅制由試點到立法、由局部實踐到全面實施的歷史演進過程。第二節(jié)，通過中外轉讓定價稅制在立法層次、具體內(nèi)容及遵行環(huán)境上的橫向比較，揭示了中國轉讓定價稅制與國際先進水平的差異，確立了中國轉讓定價稅制改革的參照系。第三節(jié)，通過對中國轉讓定價避稅現(xiàn)狀的深入分析，揭示了跨國公司在中國進行轉讓定價避稅的嚴峻現(xiàn)實，反映了轉讓定價反避稅工作的必要性