中國上市銀行衍生金融工具會計研究.pdf

1、衍生金融工具本質(zhì)是一項合約，合約簽訂時其未來發(fā)生的可能性及其以何種價格進(jìn)行交易具有很大的不確定性。傳統(tǒng)的會計理論，由于資產(chǎn)、負(fù)債的定義是就“過去的交易事項”而言，故很難將其定義為資產(chǎn)和負(fù)債，也無法對其確認(rèn)與計量，只能將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高風(fēng)險性，將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露，將衍生金融工具交易形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，不能及時、準(zhǔn)確地反映出交易者真實的財務(wù)信息，也不能真實地反映出交易者目前

2、的財務(wù)風(fēng)險。巴林銀行破產(chǎn)事件使我們意識到將衍生金融工具排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，將在一定程度上掩蓋了風(fēng)險，從而導(dǎo)致風(fēng)險積聚，最終其帶來的后果將是可怕的。同時，將衍生金融工具排除資產(chǎn)負(fù)債表，也不能真實反映交易者的盈利狀況，不能向投資者真實地呈現(xiàn)財務(wù)信息。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，金融創(chuàng)新突飛猛進(jìn)，金融工具尤其是衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴(kuò)大，品種更加多樣，技術(shù)更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的會計理論越來越不適應(yīng)衍生金融工具交易的要求，財務(wù)會計改革勢在必

3、行。由衍生金融工具催生的財務(wù)會計改革的目的是建立起一種新的會計預(yù)警系統(tǒng)，及時揭示和披露交易決策的相關(guān)信息，引導(dǎo)衍生金融工具的有效運作。美國財務(wù)會計委員會和國際會計準(zhǔn)則委員會通過對衍生金融工具的長期研究，曾先后頒布規(guī)范衍生金融工具的會計準(zhǔn)則，成為世界各國制定關(guān)于衍生金融工具會計準(zhǔn)則的參考。我國于2006年2月頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則中，對衍生金融工具的確認(rèn)、計量以及列報與披露，作出了明確規(guī)定。 本文從衍生金融工具的定義、分類、特點、風(fēng)

4、險及其功用入手，對我國上市銀行衍生金融工具的交易狀況和損益情況進(jìn)行分析，全面地介紹了我國上市銀行衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r，同時介紹了我國上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)的運作體系以及風(fēng)險管理狀況。本文論述了衍生金融工具對傳統(tǒng)會計理論的沖擊，同時對國內(nèi)外衍生金融工具會計理論的研究成果進(jìn)行綜述。文章重點對衍生金融工具會計進(jìn)行深入研究，全面論述了衍生金融工具的確認(rèn)、計量、財務(wù)列報及其披露，分析了我國衍生金融工具會計的優(yōu)點和不足。同時，文章分析了衍生金融工具

5、會計準(zhǔn)則對我國上市銀行的影響。最后闡述了針對新企業(yè)會計準(zhǔn)則我國上市銀行的對策。本文主要采用規(guī)范研究的方法，并運用了實證研究的基本方法。本文的創(chuàng)新之處在于：一、在分析上市銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)時，通過大量的書面調(diào)查，深入研究我國衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r、監(jiān)管情況及風(fēng)險管理狀況。二、在分析衍生金融工具會計時，將國外的理論與成果，特別是IASB和FASB的衍生金融工具準(zhǔn)則與我國的新會計準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析，系統(tǒng)地介紹了我國衍生金融工具會計的進(jìn)步及其不