我國保險公司內部審計參與風險管理探析.pdf

1、風險管理越來越成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，對以風險為經營對象的保險公司來說尤其如此。我國保險公司在混業(yè)綜合經營的背景下面臨著越來越多的風險因素，如何有效地進行風險管理成為一個熱門的話題，很多研究者分別從不同的角度進行了探討，豐富了風險管理的思想。其中一個廣為流行和認可的思想就是要實行全面風險管理。2006年，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》。盡管這是一個針對中央企業(yè)的風險管理指引，但其中的思想、方法、策略值得其

2、他大型企業(yè)的借鑒。全面風險管理的思想認為企業(yè)的各個部門、各個員工都在風險管理中充當不同的角色。對保險公司內部而言，在內部控制、治理結構中起著重要作用的內部審計，亦應該在風險管理中發(fā)揮更大的作用。恰恰國際內部審計師協(xié)會賦予了內部審計參與風險管理的新職能，國內外的內部審計組織都不遺余力地宣傳內部審計在風險管理中的作用，風險管理審計成為越來越重要的審計類型。 本文就是在這樣的背景下探討保險公司內部審計參與風險管理這一問題。需要說明的是

3、，文章沒用直接用“保險公司風險管理審計”作為標題，一方面是為了更明確地突出兩者的關系，突出“參與”的角色，另一方面也是淡化審計“監(jiān)督”的色彩。在一些章節(jié)中為了使文句更簡潔，則采用了“風險管理審計”的表述方式。 本文首先對內部審計與風險管理進行了闡述。內部審計自產生以來，經歷了財務審計階段、業(yè)務審計階段、控制審計階段、管理審計階段。90年代末期，為了適應新形勢的發(fā)展，提升內部審計行業(yè)價值，國際內部審計師協(xié)會重新定義內部審計，賦予其

4、風險管理的職能，延伸出了風險管理審計，并積極在全球倡導這一理念。在它的推動下，亞洲內部審計協(xié)會聯(lián)合會、中國內部審計協(xié)會都在積極探討、推動內部審計在風險管理中的作用，使內部審計向風險管理審計的方向發(fā)展。 另一方面，全面風險管理思想在世界各地逐步運用，這一思想的有效實踐也需要內部審計的參與。這樣，兩者找到了契合點，形成了風險管理審計，內部審計開始積極參與到風險管理中去。對于對風險格外注重的保險公司來說，風險管理更加需要內部審計的參與

5、，因此內部審計參與風險管理也有了其必然性和可能性。其次，明確了保險公司內部審計參與風險管理的角色、職責和介入機制。一個完整的風險管理組織體系應該包括決策者、管理者、執(zhí)行者和協(xié)助者。對于保險公司來說，風險管理的決策權往往掌握在董事會、高層管理或者風險管理委員會手中，風險管理部門則成為專門負責風險管理的管理者，風險管理的執(zhí)行者主要包括各級銷售部門、業(yè)務管理部門、財務部門、精算部門、投資部門等。由于獨特的地位和優(yōu)勢，內部審計部門成為了風險管理

6、協(xié)助者，或者說咨詢者、顧問、參謀。角色的定位決定了它的基本職責：審查和評價風險管理組織體系的合理性；審查和評價風險識別的充分性；審查和評價風險衡量的恰當性；審查和評價風險防范的有效性，最終為董事會、管理層、其它各部門提供咨詢、建議、開展風險管理培訓等服務。明確了在風險管理中的角色和職責，內部審計部門參與風險管理也就名正言順了，那么內部審計如何介入風險管理昵?這就需要內部審計根據(jù)自己的專業(yè)優(yōu)勢建立科學規(guī)范的風險評估監(jiān)測指標體系，只有自己對

7、風險和風險管理有充分的認識才能去監(jiān)督評價其他部門的風險管理狀況，才能為公司的風險管理提出富有建設性的意見。而在這個過程中，良好的信息交流和反饋機制是必不可少的。 再次，文章嘗試設計了保險公司內部審計參與風險管理的基本流程。該流程主要包括風險普查、初次評價與排序；年度審計計劃；審計實施；審計報告；溝通、協(xié)調、建議；后續(xù)審計等。從該流程可以看出，和傳統(tǒng)內部審計最大的不同在于風險普查、初次評價與排序，它以全面識別、評價企業(yè)的風險因素為

8、出發(fā)點，通過對這些風險和風險因素進行排序，在此基礎上制定審計計劃，找出重點審計領域，分配審計資源，著重關注那些對企業(yè)影響重大的關鍵風險因素，實施審計。這樣避免了平均用力的弊端，集中主要精力解決主要問題。在實施的過程中，利用內部審計技術的優(yōu)勢，進一步研究風險因素，與相關部門的結論進行對比，找出審計差異，得出審計結論，提出審計建議，并與各部門進行交流，探討風險管理相關事宜，最終保證風險管理的有效性。最后，闡述在我國保險公司內部審計制度、實踐

9、現(xiàn)狀的基礎上，嘗試性地探索了內部審計參與風險管理的對策。受傳統(tǒng)計劃經濟體制的影響，我國保險公司內部審計存在諸多弊端，不能適應現(xiàn)代保險公司發(fā)展的要求。這些弊端主要體現(xiàn)在：審計觀念落后、職能定位狹隘；在組織上缺乏獨立性；內部審計人員知識結構單一、素質較低；審計手段、方法落后等。出于對內部控制、治理結構、風險管理的高度重視，保險監(jiān)督管理委員會于2007年出臺了《保險公司內部審計指引(試行)》，并于2007年7月1日起實施，這對促進保險公司內部

10、審計的發(fā)展將起著重要的作用。該指引借鑒了《銀行業(yè)內部審計指引》和國際內部審計理論和實務的經驗，在諸多方面有了很大進步，同時也能尋找到風險管理審計的影子，內部審計參與風險管理受到了一定的重視。如何促進我國保險公司的內部審計在風險管理中的作用從而提高風險管理水平呢?第一，建立相對獨立的內部審計組織體系，增強獨立性。第二，改變觀念，重塑職能體系，堅持“監(jiān)督型”和“服務型”審計并舉。在我國現(xiàn)有的背景下，保險公司內部審計的監(jiān)督職能不能丟棄，甚至還

11、要加強。但內部審計不只是監(jiān)督，它更需要開展服務型的工作，參與風險管理就是非常重要的一種服務型工作。第三，改變內部審計人員知識結構，提高他們參與風險管理的能力，因此需要引進各種人才。第四，實現(xiàn)風險管理審計方法、技術的創(chuàng)新。內部審計要參與風險管理，涉及到對企業(yè)風險因素的識別、衡量等，信息量巨大，傳統(tǒng)的一些手段方法是不可能幫助內審人員完成這些工作的，這就需要采用新的方法手段。 文章的主要觀點是：1．由于風險管理對保險公司的極端重要性，

12、在全面風險管理的指引下，應該積極讓內部審計部門參與到風險管理中來；2．保險公司內部審計在整個風險管理體系中的角色是風險協(xié)助者，其職能由這個角色決定；3．以《保險公司內部審計指引(試行)》為契機，賦予內部審計的獨立地位，樹立“服務型審計”意識，改變工作思路，提高內部審計人員風險管理能力，積極推動內部審計參與到風險管理中來。 本文的創(chuàng)新之處有：1．研究視角的創(chuàng)新：從內部審計的角度來研究風險管理，從而豐富了保險公司風險管理理論；2．把