中國(guó)上市公司盈余管理研究——成因、識(shí)別與對(duì)策.pdf

1、自1720年世界上第一例利潤(rùn)操縱案英國(guó)南海公司事件以來，上市公司的盈余管理就一直未消失過，近年來影響比較大的案例遠(yuǎn)有美國(guó)的安然公司事件，近有國(guó)內(nèi)的銀廣夏、藍(lán)田股份等事件。我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)過十多年的發(fā)展，在資源配置方面已發(fā)揮了重要作用，但由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告方面存在的問題，造成理性投資者對(duì)證券市場(chǎng)信心不足，影響了市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。盈余管理行為的復(fù)雜性和隱蔽性使得如何識(shí)別、防范盈余管理成為當(dāng)前迫切需要解決的問題。作者認(rèn)為借鑒美國(guó)治理盈余管理的

2、經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)當(dāng)前提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量有著積極意義。 本文的第一章和第二章主要對(duì)盈余管理的定義進(jìn)行了界定，并簡(jiǎn)要分析了盈余管理的基本特征，從主觀和客觀兩個(gè)方面重點(diǎn)分析了盈余管理產(chǎn)生的原因；第三章主要回顧了目前國(guó)內(nèi)外對(duì)盈余管理的研究情況；第四章主要分析了我國(guó)上市公司盈余管理的特點(diǎn)、具體目的，并結(jié)合我國(guó)上市公司中的實(shí)際案例詳細(xì)分析了他們進(jìn)行盈余管理的具體方法；第五章則提出六種識(shí)別我國(guó)上市公司進(jìn)行盈余管理的方法并分析了其進(jìn)行盈余管理的利弊

3、；第六章借鑒美國(guó)治理盈余管理的經(jīng)驗(yàn)從五個(gè)方面較為系統(tǒng)地提出了治理與防范我國(guó)上市公司盈余管理的具體對(duì)策。 本文的目的在于通過對(duì)我國(guó)上市公司進(jìn)行盈余管理的目的和方法的分析，借鑒美國(guó)治理盈余管理的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)相關(guān)部門制定出一套較為系統(tǒng)的治理和防范盈余管理的措施提供作者的建議。本文的創(chuàng)新之處在于：首先，對(duì)于盈余管理的概念給出了較為科學(xué)和嚴(yán)密的定義；其次，明確提出了我國(guó)上市公司盈余管理弊大于利的觀點(diǎn)；再次，借鑒美國(guó)的薩班斯法案，從公司內(nèi)部

4、治理結(jié)構(gòu)和司法介入的角度提出了關(guān)于治理和防范盈余管理的建議；最后，從防范盈余管理的角度，針對(duì)我國(guó)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提出了相應(yīng)的修改意見，同時(shí)對(duì)全流通時(shí)代可能出現(xiàn)的新的盈余管理動(dòng)機(jī)，提出了有一定預(yù)見性的防范建議。本文的不足之處在于：首先，由于作者能力所限，未能從如何通過加強(qiáng)立法與行業(yè)監(jiān)管的角度，來治理與防范我國(guó)上市公司的盈余管理進(jìn)行更為深入的研究；其次，未能總結(jié)出我國(guó)證券市場(chǎng)逐步市場(chǎng)化、制度化過程中，上市公司盈余管理手段的變化規(guī)律，并進(jìn)而