基于功能視角的內(nèi)部審計(jì)外部化問題研究.pdf

1、內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生至今已有幾個(gè)世紀(jì)的歷史了，但是直到1941年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(ⅡA)成立，內(nèi)部審計(jì)才逐漸成為一門獨(dú)立的學(xué)科漸漸成長和發(fā)展起來。內(nèi)部審計(jì)是因受托責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它包括內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。上個(gè)世紀(jì)90年代一些西方國家出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)踐。 本文主要從功能的視角研究了內(nèi)部審計(jì)外部化問題。首先以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，界定了現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的功

2、能，并且提出了實(shí)現(xiàn)這些功能的關(guān)鍵因素：獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和成本效益原則，但是現(xiàn)狀顯示由于這些關(guān)鍵因素發(fā)揮不佳導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)功能弱化。內(nèi)部審計(jì)外部化作為內(nèi)部審計(jì)組織形式的發(fā)展同樣是企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任發(fā)展的結(jié)果，當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系從受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任，客觀上對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)組織由于本身運(yùn)行的效率和效果問題難以勝任。而由外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)運(yùn)行成本更低，獨(dú)立性更高，專業(yè)勝任能力更強(qiáng)，同時(shí)

3、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所從自身利益出發(fā)也有動(dòng)力來提供這項(xiàng)服務(wù)。 內(nèi)部審計(jì)外部化最先在國外興起，我們國家內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展總體來說比較落后，內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)踐較少。本文以國外的情況作為參考，在國內(nèi)以問卷的方式對(duì)外部化的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查和分析，我們得出一個(gè)結(jié)論：外部化能夠通過影響發(fā)揮功能的關(guān)鍵因素來提升內(nèi)部審計(jì)功能。最后還簡要地討論了內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)施過程中一些可能的風(fēng)險(xiǎn)和障礙，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，希望能對(duì)我國未來的內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)施有一定借