對我國出口退稅實踐的理論分析與經(jīng)驗研究.pdf

1、該研究是基于以下背景提出的:1、中國入世后的國際貿易形勢不容樂觀,出口產(chǎn)品的國際競爭力亟待提高.2、中國需要認真考慮如何運用合理的出口鼓勵政策來提升出口產(chǎn)品的國際競爭力.3、出口退稅具有其它出口鼓勵措施所不具備的獨特優(yōu)勢.4、中國現(xiàn)行出口退稅機制不完善,存在諸多迫切需要解決的嚴重問題.5、中國對出口退稅理論方面的研究尚不完善,需要加強.該研究基于以上思考,針對性強,具有一定的理論意義和實踐價值.該研究以出口退稅的理論研究為基點,首先,通

2、過建立國家層次和企業(yè)層次出口退稅行為的概念模型,找到影響國家制定出口退稅政策和企業(yè)退稅行為選擇的各項因素,為構建中國的目標出口退稅機制奠定了基礎;其次,對中國出口退稅的發(fā)展歷程及運行現(xiàn)狀進行較為全面的分析,找到出口退稅實際運行過程中存在的主要問題及成因;第三,選取了七個有代表性的國家,對其稅收制度及出口退稅制度進行了詳盡的剖析,并分析了有關出口退稅方面國際貿易爭端的案例,總結了出口退稅方面的國際經(jīng)驗,以期為我所用;第四,分析了出口退稅對

3、經(jīng)濟系統(tǒng)的作用機制,并構建了出口退稅運行成本的理論框架,模擬了出口退稅政策的經(jīng)濟效應;第五,基于前述分析,從五個方面闡述如何權建中國的目標出口退稅機制,提出了配套改革的方法和策略.研究表明,中國目標出口退稅機制需要從五個方面進行構建:即增值稅制度改革、退稅率設置、退稅管理辦法統(tǒng)一、退稅財政分擔優(yōu)化和退稅管理的強化,最終方可達到總體退稅成本最低和退稅收益的最大化.更具體地說,一是改革現(xiàn)行增值稅制度,將中國增值稅制度由生產(chǎn)型逐步轉為消費型,

4、并強化征稅管理,為退稅機制的優(yōu)化奠定基礎;二是在綜合考慮國內國際實際情況的前提條件下,選擇適宜中國的"中性與非中性"相結合的退稅率,并建立一套具有相對穩(wěn)定性和適時靈活性的彈性退稅率機制;三是伴隨著外貿體制改革的進一步深化和退稅管理能力的逐步提高,將現(xiàn)行兩種出口退稅管理辦法逐步過渡到以"免、抵、退"為主的單一管理辦法;四是改革現(xiàn)行增值稅共享辦法,建立"先退稅后共享"的新型退稅負擔機制;五是建立一套針對出口企業(yè)和稅務機關的激勵約束機制,有效

5、強化出口退稅的管理.最后,該論文在構建目標出口退稅機制的基礎之上提出了配套改革的方法和措施:從企業(yè)內部來講,一方面要不斷提高自身退稅管理水平,確保實現(xiàn)正常退稅收益的最大化,另一方面要努力提高出口產(chǎn)品的科技含量和質量水準,從根本上提升其國際競爭力;從外部環(huán)境來講,需要建立健全出口退稅方面的法律體系,強化對出口騙稅行為的打擊力度,不斷提高退稅管理的信息化水平,簡化退稅環(huán)節(jié),并明確退稅管理過程中各職能部門的權責劃分.該研究的主要創(chuàng)新之處體現(xiàn)在