我國商業(yè)銀行增值型內部審計制度研究.pdf

1、黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》正式提出，選擇有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，實行改革試點，重點推進。2003年底，黨中央、國務院決定，選擇中國銀行、中國建設銀行進行股份制改革試點，并動用450億美元國際儲備注資?？梢娔壳拔覈鴩猩虡I(yè)銀行正處于一個重要的改革發(fā)展時期。特別是2006年底將全面開放銀行業(yè)，屆時國有商業(yè)銀行將與外資銀行特別是率先進入中國市場的國際先進銀行在對等的基礎上展開競爭

2、。如果說在原來相對封閉經濟下，國有商業(yè)銀行依靠國家信用和壟斷地位尚可勉強維持低效運營局面的話，那么，在中國加入WTO、銀行業(yè)即將全面開放的形勢下，國有商業(yè)銀行現有的經營狀況和改革思路將受到更加嚴峻的沖擊和挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀行加強風險管理、內部控制和公司治理勢在必行。作為商業(yè)銀行董事會及其審計委員會和最高層管理當局控制手段的內部審計，在商業(yè)銀行管理尤其是風險管理、內部控制以及公司治理中的地位與作用日益突出，成為關系到商業(yè)銀行興衰成敗的重要因

3、素。那么什么是內部審計?內部審計在商業(yè)銀行風險管理、內部控制以及公司治理中的地位與作用是什么?我國商業(yè)銀行內審有效性怎樣?怎么完善我國商業(yè)銀行的內部審計制度?為了回答這些問題，我們需要知道國際上內部審計發(fā)展的現狀；內部審計在商業(yè)銀行風險管理、內部控制以及公司治理中的作用；通過對我國內部審計現狀與西方國家內部審計內部審計現狀相比找出我國內審有效性差的原因；我國應怎樣完善內部審計制度。 本文正是一篇關于商業(yè)銀行內部審計制度的文章。其

4、目的是完善我國商業(yè)銀行內部審計制度。文章的邏輯安排是對1999年國際內部審計師協(xié)會提出的增值型內部審計定義的產生背景和內涵的分析開始內部審計在商業(yè)銀行風險管理、內部控制以及公司治理領域中增值途徑通過中外商業(yè)銀行內部審計特點比較，分析我國商業(yè)銀行內部審計有效性差的原因提出完善我國商業(yè)銀行內部審計制度的建議。根據此邏輯，本文共分為四章，其主要內容如下： 第一章本章是本文的基礎章節(jié)。首先分析內部審計發(fā)展的三個階段，著重分析了內部審計即

5、增值型內部審計在第三階段的定義；接著分析增值型內部審計的內涵和特征，然后對增值型內部審計的增加價值進行理論分析，內部審計增加價值的途徑符合SWVAM模型符合關于實現銀行價值最大化的途徑是一致的。本章為第二章商業(yè)銀行內部審計的增值途徑研究提供了理論支持。 第二章本章是全文的重點章節(jié)，基于增值型內部審計定義基礎上，根據國際內部審計師協(xié)會制定有關的內部審計準則和巴塞爾協(xié)議有關內部審計的規(guī)定從咨詢和簽證角度考察內部審計在商業(yè)銀行的內部控

6、制、公司治理，風險管理的增值途徑。具體說：內部治理審計是商業(yè)銀行公司治理的子系統(tǒng)，其接受董事會或監(jiān)事會的監(jiān)督與指導，以便更好地為公司內部治理服務，向其報告有關內審情況，并采取措施促進和幫助有關管理層全面有效履行其受托管理責任，以減少代理成本，進而增加企業(yè)價值；企業(yè)內部控制審計是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，企業(yè)內部審計人通過開展內部控制審計，協(xié)助董事會及其審計委員會和有關管理層有效層履行其受托管理責任，減少代理成本，進而增加企業(yè)價值；企業(yè)內

7、部風險審計是企業(yè)風險管理的子系統(tǒng)，企業(yè)內部審計人通過開展風險管理審計，協(xié)助董事會及其審計委員會和有關管理層有效履行其受托管理責任，減少代理成本，進而增加企業(yè)價值。本章和第一章為第四章打下理論基礎。 第三章通過中外商業(yè)銀行內部審計特點進行比較，我國商業(yè)銀行的內審從建立的方式、目的、服務的對象，到內審的體制、目標、職能、性質與西方國家內審有較大差距，這種差距已經已經制約了內部審計功能的發(fā)揮。因此，我國商業(yè)銀行應建立一套適合我國國情的

8、內部審計制度以促進商業(yè)銀行內部審計功能的發(fā)揮，為商業(yè)銀行增加價值。 第四章本章是本文的重點和立足點：首先分析完善我國商業(yè)銀行開展內部審計制度的意義；其次就如何建立我國商業(yè)銀行內部審計制度提出建議，建議主要有：通過加強內審理念宣傳，提升商業(yè)銀行內審價值；加強商業(yè)銀行內審體制建設，為商業(yè)銀行增加價值；構建內審方法和手段，為商業(yè)銀行增加價值；加快內審資源建設，為商業(yè)銀行增加價值。 本文的主要觀點如下： 1.內部審計增加

9、價值的途徑與SWVAM模型關于實現銀行價值大化的價值實現途徑是一致的。2。內部審計在商業(yè)銀行的內部控制、公司治理，風險管理領域的實踐可以為銀行增加價值。3，通過中外商業(yè)銀行內部審計特點比較分析，結論是我國商業(yè)銀行現在內部審計制度有效性差，已經制約了內部審計的功能發(fā)揮。 本文創(chuàng)新之處主要體現在以下幾方面： 本文避開“內部審計的作用”的傳統(tǒng)說法，根據國際經驗和實踐的發(fā)展，內部審計的發(fā)展緊跟時代潮流的特點，以內部審計主要作用—

10、增加價值為出發(fā)點，確定文章的研究范圍。 2.本文在分析商業(yè)銀行的內部審計過程中，把審計學上的簽證作用和咨詢功能引入到商業(yè)銀行內部審計的增值途徑上來，把簽證作用和咨詢功能與巴塞爾協(xié)議結合起來分析審計在商業(yè)銀行內部控制、公司治理和風險管理中增值途徑。這也是本文寫作的一個創(chuàng)新之處。 本論文的成果在于將增值型內部審計作為內部審計劃時代的一個發(fā)展階段進行系統(tǒng)研究，力求使增值型內部審計在我國商業(yè)銀行研究中呈現出有理論框架支撐、有自身