以中石化為例：企業(yè)實施內部控制問題研究.pdf

1、內部控制作為既有理論價值又有實踐意義的重要研究課題，目前在我國理論界已經進行了較為系統(tǒng)、深入的研究。但就其實務進展和實證研究而言，總體上仍是以具體的內部控制框架設計為主，對深層次的控制方式和運行機制尚未展開系統(tǒng)研究，對運用管理學、經濟學和行為科學理論解析企業(yè)內部控制實踐活動也處于探索階段。為此，如何以COSO框架體系為基礎，進一步運用現(xiàn)代管理理論來解析內部控制系統(tǒng)，運用經濟控制理論來解析內部控制活動，運用行為科學理論來解析內部制衡機制，

2、并進而對內部控制的各種功能進行新的定位，這是推行內部控制進程中的每一個企業(yè)所面臨的重要課題。 基于現(xiàn)代內部控制理論的中石化內部控制系統(tǒng)，遵循COSO報告設計原則，采用了以價值鏈管理為主線、以平衡內部控制結構和構建分權責任體系為切入點的內部控制策略，通過建立以集中決策、分級管理為特征的組織規(guī)劃控制，以網絡化全過程為主要內容的全面預算控制，以“授權指引”為核心的授權批準控制，以《內部控制手冊》為載體的制度控制、風險防范控制和ERP管

3、理信息系統(tǒng)控制，從而對實施內部控制進行了探索與實踐，并對企業(yè)經營管理發(fā)揮了重要的促進作用，其特點主要體現(xiàn)在準確把握內控體系的內涵、科學界定內部控制原則、把內部控制建設作為項目管理進行推進以及通過全員培訓提升了內控理念等各個方面。 為確保內部控制持續(xù)有效地發(fā)揮作用，本文對中石化實施內部控制中存在的問題進行了剖析，指出企業(yè)應從內部控制特點出發(fā)，進一步總結經驗，深化對內控制度的認識，隨著體制機制轉換以及理論界有關內部控制與公司治理理論

4、來重新定位內部控制；要不斷引導員工提高認同感和參與度，把傳統(tǒng)的只由內部審計人員從事的內控評價，轉而由參與作業(yè)的員工特別是基層員工親自評估，從而變“被動的內部控制”為“主動的內部控制”；要不斷完善權力制衡機制，從控制“高管”風險和細化“轉授權”機制兩方面出發(fā)來增強權利制衡；要進一步發(fā)揮ERP系統(tǒng)在內部控制中的作用，盡快實現(xiàn)內部控制集成化；要把握內部控制體系關鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內部控制質量，從而把內部控制管理水平提升到一個新的高度，使企業(yè)能夠