合并會計報表相關(guān)問題研究.pdf

1、隨著當(dāng)今席卷全球的合并浪潮和中國加入世界貿(mào)易組織，今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，企業(yè)合并、特別是控股合并將成為中國經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。在此經(jīng)濟(jì)背景下，能夠綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績及未來前景的合并會計報表的重要性將日益凸顯。 合并會計報表既是一個復(fù)雜的會計操作性難題，也是一個包容著眾多不同理論流派、爭議較大的論題，因而被國際會計界公認(rèn)為三大難題之一。西方國家通過理論與實務(wù)界的共同努力，逐步形成了較為成熟的理論框架和方法體系

2、。我國雖然企業(yè)合并業(yè)務(wù)日益增多，但合并會計報表的發(fā)展還相當(dāng)滯后，理論上和實務(wù)上還存在相當(dāng)多的問題尚待澄清和解決。我國在制定合并會計報表具體準(zhǔn)則時，既要借鑒國際慣例，又要兼顧我國國情。本文在參考大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，對我國合并會計報表中存在的三個問題進(jìn)行了深入的研究，希望對完善合并會計報表理論，指導(dǎo)合并會計報表實踐有所裨益。 本文首先對合并會計報表的理論進(jìn)行探討，介紹了所有權(quán)理論、主體理論和母公司理論這三種主要的合

3、并報表理論，通過比較得出三種合并報表理論的差異，指出每一種合并報表理論都既有合理性又有局限性，但以發(fā)展的觀點(diǎn)來看，主體理論必將成為主流的合并報表理論。 在研究企業(yè)合并當(dāng)期會計方法的選擇時，主要對購買法和權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行了比較分析，指出雖然在國際上權(quán)益結(jié)合法有被廢止的趨勢，但就我國目前情況來說，換股合并中有選擇權(quán)益結(jié)合法的基礎(chǔ)，因此我國應(yīng)采用兩種方法并存的形式。我國的合并價差包括許多性質(zhì)不同的差額，它比國際上商譽(yù)的內(nèi)容要廣泛得多，令