利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究分析【開題報(bào)告】

1、12本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題目利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究分析學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2010010812二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題（一）相關(guān)研究成果及動(dòng)態(tài)（一）相關(guān)研究成果及動(dòng)態(tài)1.國外關(guān)于盈余管理與資產(chǎn)減值的理論研究成果盈余管理是借助于會(huì)計(jì)政策的選擇來實(shí)現(xiàn)的，因此企業(yè)可以通過選擇會(huì)計(jì)政策多汁或少計(jì)收益、少計(jì)或多計(jì)費(fèi)用、成本來達(dá)到盈余管理的目的

2、。資產(chǎn)減值就是實(shí)現(xiàn)盈余管理的一個(gè)重要手段之一。西方會(huì)計(jì)學(xué)界和對(duì)盈余管理這個(gè)課題的研究歷經(jīng)20多年的時(shí)間，對(duì)盈余管理進(jìn)行了多方位全面的研究，并且取得了一系列值得關(guān)注的顯著的研究成果，形成了日益完善的理論。研究內(nèi)容主要體現(xiàn)在對(duì)利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)方面以及利用哪些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理方面。（1）對(duì)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理動(dòng)機(jī)的研究《Acloserlookatdiscretionarywritedownsofimpairedass

3、ets》（ZuccaCampbell、1992）研究發(fā)現(xiàn)，大量的減值在第四季度確認(rèn)，由于公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策的可選擇性和不具體性，任意計(jì)提減值準(zhǔn)備存在著“大清洗”和“利潤平滑”兩種盈余管理的模式。之后《Causesconsequencesofearningsmanipulation:AnanalysisoffirmsubjecttoenfcementactionsbytheSEC》（Dechow、SloanSweeney、1996）

4、通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：上市公司進(jìn)行盈余操縱的主要?jiǎng)訖C(jī)是試圖以較低的成本進(jìn)行外部融資以及逃避負(fù)債契約的限制；盈余操縱產(chǎn)生的主要原因在于公司薄弱的治理結(jié)構(gòu)。而《CausesEffectsofDiscretionaryAssetWriteoffs》（Francis、HannaVincent、1996）進(jìn)行實(shí)證研究后認(rèn)為企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要是基于兩個(gè)主要的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)：操縱利潤以及據(jù)實(shí)減值。由以上可知，西方學(xué)者在盈余管理的動(dòng)機(jī)研究方面存在一定的分歧