應收賬款風險控制方法研究【文獻綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻綜述本科畢業(yè)論文文獻綜述財務管理財務管理應收賬款風險控制方法研究應收賬款風險控制方法研究1應收賬款相關概述國外對應收賬款的定義有很多，《大英百科全書》對應收賬款的定義是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權。銷售公司沒有收到從買方接收的本票(即書面指令或諾言支付)，而僅僅輸入數(shù)額交付作為當前財產(chǎn)。應收帳款的構成許多公司財產(chǎn)的大部分，并且傾向于直接地隨銷售變化。應收賬款可以出售財務公司，或作為抵押，從商業(yè)銀行獲得貸款

2、?！毒S基百科》對應收收賬款又有另一種定義：應收賬款亦稱應收帳款債家，是在資產(chǎn)負債表上顯示客戶（顧客）所欠的金錢作為財產(chǎn)。而我國對應收賬款的定義也已形成理論，中華人民共和國財政部1998年頒布的《企業(yè)會計準則》對應收賬款的定義是：企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。應收賬款對企業(yè)而言是在交付貨物或提供完勞務后因給與客戶一段時期后付款的權利而持有的相應時間后收取貨款的權利，它是企業(yè)的一種債權，是信用銷售

3、的產(chǎn)物。在應收賬款發(fā)生時，一般需要雙方在簽訂的銷售合同或勞務合同中注明款項何時結算。我國會計準則規(guī)定，確認銷售收入應以商品已經(jīng)發(fā)出和收到貨款或取得收取貨款的權利兩個條件同時滿足時，應確認收入，此時若未收到現(xiàn)金，應收賬款應被確認。關于應收賬款的計價有一種觀點認為，由于從應收賬款記賬開始到真正收到貨款需要一段時間甚至更長的時間，所以說，應收賬款不能按照其到期值（賬面價值）計價，而應該按照未來可收回現(xiàn)金的現(xiàn)值計價。但這樣就有悖于信用銷售的理念

4、，信用銷售就是要賣方犧牲融資利息使得買方節(jié)省融資成本的行為，而且這樣計價會對企業(yè)的當期凈收益產(chǎn)生重大影響，技術操作上也頗費成本，所以多數(shù)應收賬款仍然按其到期可收回的價值計價。應收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流量。如有大量的應收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，賬面狀況不錯而資金匱乏，進而引發(fā)財務危機。還

5、有應2立方面。Keefer，JohnJ（1978）指出，在制定信用政策之前，應該充分了解企業(yè)對價格的掌控能力，如果企業(yè)可以很好地控制價格波動的空間，那么對信用政策制定的靈活性就越大。另外，還指出，“如果在不了解客戶的背景和其將如何付款及何時付款的情況下提供信用銷售是愚蠢的行為”。Kirschbaum，Les（1980）和Rose，Carol（1981）提出了小公司也必須重視應收賬款的風險管理，對習慣性經(jīng)常緩慢付款的客戶可以設計特定的收賬

6、政策。指出企業(yè)應該關注付款比較緩慢的客戶，密切注意是由于客戶的暫時困難還是由于客戶已經(jīng)陷入財務危機而延遲付款指出：“有時候，通過與不能及時付款的客戶一道努力，幫助客戶度過困難時期，以便建立一個有價值的未來客戶會成為企業(yè)的選擇?！绷硗庠谕M織關系和管理流程都比較復雜的企業(yè)做生意時，要注意掌握他們的工作步調(diào)，這對于加速收款也是有益的。Hingston，Colin（1987）也指出了信用政策的主要目標，即：最小化壞賬風險；在不損失賬戶的收益和

7、客戶信譽的情況下收取未獲償付的貨款；為擴大銷售提供信息。這使企業(yè)的應收賬款的風險管理能夠站在更高的戰(zhàn)略角度注重企業(yè)更加長遠的利益，強調(diào)應收賬款的風險管理對企業(yè)的貢獻。Benson，GdonM.（1979）指出應收賬款管理的第一步應該是進行兩個定量的分析，即應收賬款周轉天數(shù)和應收賬款賬齡分析，通過這兩個分析監(jiān)控應收賬款的狀態(tài)。強調(diào)公司制定的信用政策應該讓相關人員充分了解，包括顧客和公司的相關人員，特別是銷售人員。另外，對于公司的信用政策應

8、該在執(zhí)行過程中得到一貫遵循。為了降低應收賬款管理的風險，應該認真評價客戶的風險價值，需要有專門的信用經(jīng)理或者是可以利用的公司外部的信用管理專家。VanAuken，HowardE.（1981）強調(diào)在應收賬款風險管理過程中，應該采用簡單的定量分析方法對享受信用政策的客戶進行選擇。指出可以依賴三個指標即企業(yè)擬接受的樣本、邊際成本和邊際收入以及凈現(xiàn)值來評價是否對該客戶授信。文章最后強調(diào)，“對于特定情況來說，哪個指標更適宜取決于提供信用一方可以利