現金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質量的影響研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學現金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質量的影響研究一、立論依據1.研究意義、預期目標研究意義：收益是會計學的核心概念，也一直是投資者等利益相關人關注的焦點。會計收益極易受到人為操縱，近年來，一些公司操縱盈余、虛增利潤，欺騙投資者，不僅給廣大投資者造成了極大的經濟損失，而且也影響到證券市場健康穩(wěn)定的發(fā)展?？陀^、合理地評價企業(yè)的收益，正確認識企業(yè)的盈利能力，對投資者、銀行等貸款進行正確的投資決策，以及保證證券市場健康有序

2、地發(fā)展，具有十分重要的作用?，F金流量作為企業(yè)的“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，與企業(yè)經營管理的諸多方面息息相關，收益如果沒有現金流入，不僅無法進行分配，而且還會影響到資產的質量，誤導投資決策。而我國學者對于企業(yè)收益質量的研究多集中在企業(yè)收益質量的定義和影響因素的分析上，且這些分析多是建立在利潤表和資產負債表的基礎之上的。因此，從上述背景可以看出，我們需要從現金流量表出發(fā)，相對系統(tǒng)地分析其對會計收益的影響。預期目標：本文應在對企業(yè)現金流量

3、數據分析的基礎上，以鋼鐵行業(yè)公司杭鋼股份公司為主要研究對象，調查其會計收益的質量，通過與現金流量有關的財務指標分析現金流量對會計收益質量的影響，并提出以現金流量為基礎的改善企業(yè)會計收益的方法。2.國內外研究現狀2.1國外研究現狀收益質量一詞起源于上個世紀30年代，興起于60年代，主要應用于有價證券的分析中。當時每個大證券機構至少有一個專門的部門致力于收益質量的監(jiān)控，許多公共的評估機構在對公司報告的收益進行評價時，也經常使用收益質量這一概

4、念。如今，上市公司報表編制者和使用者之間普遍存在的信息不對稱更促使人們加大了對收益質量研究的力度。開收益質量實證研究先河的Ball和Brown（1968）對年度報告收益數據與股票價格之間的關系進行了研究。研究結果表明，在收益表公布當月的“窄窗”內，市場確實會對“好的”或“壞的”收益信息做出反應，從而為收益信息的有用性提供了實質性證據。同年，Beaver（1968）從另一角度也2我國由于證券市場起步較晚，有關會計盈余與現金流量等會計信息有

5、效性的實證研究尚處于探索階段；直到今天有關我國證券市場會計利潤與現金流量的經驗研究、尤其是對現金流量在證券市場上反應的相關研究尚不多見，有關收益質量分析的實證研究更是處于起始狀態(tài)。陳平（2008）認為收益指的是會計收益。收益質量一詞，在上世紀30年代開始使用，一直局限于證券分析行業(yè)，直到上世紀60年代末才引起其他行業(yè)和學術界的重視。收益質量是指會計收益所表達的與企業(yè)經濟價值有關信息的可靠程度，報告收益與公司業(yè)績的可靠程度。姚芳玲（200

6、9）根據美國財務會計概念公告的定義，認為會計收益質量應包含兩層含義：一，會計收益與真實收益的匹配程度。會計收益與真實收益的對比可反映過去的會計期間賬面收益的真實性，體現會計收益信息的反饋價值。二，會計收益與公司未來凈現金流量數額、時間、或然性的匹配程度，體現會計收益信息的預測價值。會計收益信息對未來盈利及未來現金流量的預測價值主要取決于會計收益的現金保障水平及會計收益的持續(xù)性、穩(wěn)定性。譚耀(2007)認為企業(yè)收益質量是指企業(yè)公開報告的會

7、計收益與其在報告期內實現的經營業(yè)績之間的匹配程度，以及與企業(yè)未來盈利能力的匹配程度。高質量的收益是指報表收益對企業(yè)過去、現在的經濟成果和未來經濟前景的描述是可靠的和可信任的。反之，如果報表收益對企業(yè)過去、現在經濟成果和未來經濟前景的描述具有誤導性，那么該收益就被認為是低質量的。俞華（2006）認為，收益質量的定義可包括兩個方面的含義：在信息層面上，收益質量是指會計報表在被認定為“合格產品”的情況下，收益數據能由會計報表使用者放心使用和直

8、接使用的程度；在經濟層面上，收益質量是指收益水品和收益能力的高低。這里的“合格產品”，理論上指會計報表被認為真實、公允、全面的反映了企業(yè)財務狀況和經營成果：在實際生活中是指符合國家財經法律、法規(guī)、準則和制度等，并取得無保留審計意見的會計報表。丁華（2006）認為會計收益質量有質和量兩方面的規(guī)定性。影響會計收益質量的因素主要有會計政策的選擇與運用、公司治理結構、經營環(huán)境等。會計收益質量評價要從資產負債表、利潤表和現金流量表三個角度進行。王